CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

SV cần nắm bắt được các khái niệm cơ bản, đối tượng vànhiệm vụ của phân tích hoạt động kinh doanh. SV hiểu rõ ý nghĩa và nắm vững các phương pháp phân tích:phương pháp so sánh; thay thế liên hoàn; tính số chênh lệch;hồi quy đơn bội và các phương pháp phân tích khác SV biết cách tổ chức cũng như phân loại các hình thức phântích SV cần nắm bắt được các khái niệm cơ bản, đối tượng vànhiệm vụ của phân tích hoạt động kinh doanh.

 SV cần nắm bắt được các khái niệm cơ bản, đối tượng và

nhiệm vụ của phân tích hoạt động kinh doanh

 SV hiểu rõ ý nghĩa và nắm vững các phương pháp phân tích:phương pháp so sánh; thay thế liên hoàn; tính số chênh lệch;hồi quy đơn/bội và các phương pháp phân tích khác

 SV biết cách tổ chức cũng như phân loại các hình thức phântích

 SV cần nắm bắt được các khái niệm cơ bản, đối tượng và

nhiệm vụ của phân tích hoạt động kinh doanh

 SV hiểu rõ ý nghĩa và nắm vững các phương pháp phân tích:phương pháp so sánh; thay thế liên hoàn; tính số chênh lệch;hồi quy đơn/bội và các phương pháp phân tích khác

 SV biết cách tổ chức cũng như phân loại các hình thức phântích

 SV cần nắm bắt được các khái niệm cơ bản, đối tượng và

nhiệm vụ của phân tích hoạt động kinh doanh

 SV hiểu rõ ý nghĩa và nắm vững các phương pháp phân tích:phương pháp so sánh; thay thế liên hoàn; tính số chênh lệch;hồi quy đơn/bội và các phương pháp phân tích khác

 SV biết cách tổ chức cũng như phân loại các hình thức phântích

 SV cần nắm bắt được các khái niệm cơ bản, đối tượng và

nhiệm vụ của phân tích hoạt động kinh doanh

 SV hiểu rõ ý nghĩa và nắm vững các phương pháp phân tích:phương pháp so sánh; thay thế liên hoàn; tính số chênh lệch;hồi quy đơn/bội và các phương pháp phân tích khác

 SV biết cách tổ chức cũng như phân loại các hình thức phântích

1.1 Đối tượng và nhiệm vụ của phân

1.1.1 Các khái niệm:

để phân tích toàn bộ quá trình và kết quả hoạt động kinh

doanh ở doanh nghiệp (DN)

o Làm rõ chất lượng hoạt động kinh doanh và các nguồntiềm năng cần được khai thác

o Đề ra phương án và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt

động sản xuất kinh doanh

1.1.1 Các khái niệm:

để phân tích toàn bộ quá trình và kết quả hoạt động kinh

doanh ở doanh nghiệp (DN)

o Làm rõ chất lượng hoạt động kinh doanh và các nguồntiềm năng cần được khai thác

o Đề ra phương án và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt

động sản xuất kinh doanh

1.1 Đối tượng và nhiệm vụ của phân

1.1.2 Đối tượng:

Kết quả kinh doanh

Là đối tượng của phân tích

Riêng biệt, cụ thể trong từng thời

1.1 Đối tượng và nhiệm vụ của phân

1.1.3 Nhiệm vụ:

 Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh

 Xác định các nhân tố ảnh hưởng

 Đề xuất các giải pháp nhằm khai thác tiềm năng

 Xây dựng các phương pháp kinh doanh căn cứ vàomục tiêu đã định

1.1.3 Nhiệm vụ:

 Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh

 Xác định các nhân tố ảnh hưởng

 Đề xuất các giải pháp nhằm khai thác tiềm năng

 Xây dựng các phương pháp kinh doanh căn cứ vàomục tiêu đã định

1.2 Các ph ương pháp phân tích

1.2.1.1 Lựa chọn gốc so sánh:

 Là chỉ tiêu của một kỳ được lựa chọn để làm căn cứ so sánh

o Tài liệu của năm trước (kỳ trước)

o Các mục tiêu dự kiến (báo cáo, dự báo, định mức)

o Các chỉ tiêu trung bình ngành, khu vực

1.2.1.1 Lựa chọn gốc so sánh:

 Là chỉ tiêu của một kỳ được lựa chọn để làm căn cứ so sánh

o Tài liệu của năm trước (kỳ trước)

o Các mục tiêu dự kiến (báo cáo, dự báo, định mức)

o Các chỉ tiêu trung bình ngành, khu vực

1.2 Các ph ương pháp phân tích

1.2.1.2 Điều kiện có thể so sánh được:

 Các chỉ tiêu phải được sử dụng đồng nhất trong quá trình sosánh

o Về mặt thời gian (phản ánh một nội dung, sử dụng mộtphương pháp tính toán và cùng đơn vị tính)

o Về mặt không gian (quy mô, điều kiện KD)

1.2.1.2 Điều kiện có thể so sánh được:

 Các chỉ tiêu phải được sử dụng đồng nhất trong quá trình sosánh

o Về mặt thời gian (phản ánh một nội dung, sử dụng mộtphương pháp tính toán và cùng đơn vị tính)

o Về mặt không gian (quy mô, điều kiện KD)

1.2 Các ph ương pháp phân tích

Vd Minh họa cho pp so sánh

Đvt Triệu đồngBiến động

Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm

Đvt Triệu đồngBiến động

Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm

1.2 Các ph ương pháp phân tích

Vd Minh họa cho pp so sánh

 Chỉ tiêu doanh thu tiêu thụ: tăng 20% tương ứng 1000 so

 Ý nghĩa của các con số ???

Vd Minh họa cho pp so sánh

 Chỉ tiêu doanh thu tiêu thụ: tăng 20% tương ứng 1000 so

1.2 Các ph ương pháp phân tích

1.2.2 Phương pháp thay thế liên hoàn:

 Là phươngt pháp xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố

đến sự biến động của chỉ tiêu phân tích

1.2.2 Phương pháp thay thế liên hoàn:

 Là phươngt pháp xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố

đến sự biến động của chỉ tiêu phân tích

Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố

đến đối tượng phân tích

Lần lượt thay thế các nhân tố

k ỳ phân tích vào kỳ gốc

Thiết lập mối quan hệ của

các nhân t ố với chỉ tiêu phân tích

Xác định đối tượng

phân tích

Bước 4 Bước 3

Bước 2 Bước 1

1.2 Các ph ương pháp phân tích

 Bước 1 & 2: Giả sử có chi tiêu phân tích Q, chỉ tiêu Q có các

nhân tố là a,b,c,d cấu thành nên theo tích số, ta có Q như sau

o Kỳ gốc: Q 0 = a 0 x b 0 x c 0 x d 0

o Kỳ phân tích Q 1 = a 1 x b 1 x c 1 x d 1

 Bước 1 & 2: Giả sử có chi tiêu phân tích Q, chỉ tiêu Q có các

nhân tố là a,b,c,d cấu thành nên theo tích số, ta có Q như sau

o Kỳ gốc: Q 0 = a 0 x b 0 x c 0 x d 0

o Kỳ phân tích Q 1 = a 1 x b 1 x c 1 x d 1

1.2 Các ph ương pháp phân tích

 Xác định ảnh hưởng nhân tố a như sau:

 Xác định ảnh hưởng nhân tố a như sau:

1.2 Các ph ương pháp phân tích

 Xác định ảnh hưởng nhân tố a như sau:

 Xác định ảnh hưởng nhân tố a như sau:

Tổng chi phí = Số lượng x Mức tiêu x Đơn giá

Ch ỉ tiêu K ế hoạch Thực hiện Bi ến động

Số lượng sản phẩm (cái) 1000 1200 200

Mức tiêu hao vật liệu (kg) 10 9.5 -0.5

Phân tích tình hình s ử dụng chi phí vật liệu

Vd Minh họa cho phương pháp liên hoàn và phương pháp tính

số chênh lệch

 Xác đinh và sắp xếp các đối tượng phân tích qua phương

trình kinh tế:

Tổng chi phí = Số lượng x Mức tiêu x Đơn giá

Ch ỉ tiêu K ế hoạch Thực hiện Bi ến động

Số lượng sản phẩm (cái) 1000 1200 200

Mức tiêu hao vật liệu (kg) 10 9.5 -0.5

Phân tích tình hình s ử dụng chi phí vật liệu

1.2 Các ph ương pháp phân tích

Vd Minh họa cho phương pháp liên hoàn

 Xác đinh đối tượng phân tích: chính là mức chênh lệch chỉ

tiêu kế hoạch so với thực hiện

o Đơn giá vật liệu: ???

Vd Minh họa cho phương pháp liên hoàn

 Xác đinh đối tượng phân tích: chính là mức chênh lệch chỉ

tiêu kế hoạch so với thực hiện

1.2 Các ph ương pháp phân tích

Vd Minh họa cho phương pháp tính số chênh lệch

 Xác đinh đối tượng phân tích: chính là mức chênh lệch chỉ

tiêu kế hoạch so với thực hiện

o Đơn giá vật liệu: ???

Vd Minh họa cho phương pháp tính số chênh lệch

 Xác đinh đối tượng phân tích: chính là mức chênh lệch chỉ

tiêu kế hoạch so với thực hiện

1.2 Các ph ương pháp phân tích

1.2.4 Phương pháp hồi quy đơn:

 Xây dựng hàm hồi quy:

Y = a + bX

XYXY == aaXX + b+ bX22 ((11))

YY == nana ++ bbX ((22))

•• X:X: biếnbiến sốsố độcđộc lậplập

•• Y:Y: biếnbiến sốsố phụphụ thuộcthuộc

•• aa vàvà bb làlà thôngthông sốsố củacủa hệhệ phươngphương trìnhtrình

•• n:n: sốsố lầnlần quanquan sátsát thựcthực nghiệmnghiệm

1.2.4 Phương pháp hồi quy đơn:

 Xây dựng hàm hồi quy:

Y = a + bX

XYXY == aaXX + b+ bX22 ((11))

YY == nana ++ bbX ((22))

•• X:X: biếnbiến sốsố độcđộc lậplập

•• Y:Y: biếnbiến sốsố phụphụ thuộcthuộc

•• aa vàvà bb làlà thôngthông sốsố củacủa hệhệ phươngphương trìnhtrình

•• n:n: sốsố lầnlần quanquan sátsát thựcthực nghiệmnghiệm

1.2 Các ph ương pháp phân tích

1.2.4 Phương pháp hồi quy đơn: (tt…)

 Sau khi xác định được thông số a và b, ta sẽ có

công thức dự toán:

Yi = a + bXi

1.2.4 Phương pháp hồi quy đơn: (tt…)

 Sau khi xác định được thông số a và b, ta sẽ có

công thức dự toán:

Yi = a + bXi

1.2 Các ph ương pháp phân tích

1.2.5 Phương pháp hồi quy bội:

 Xây dựng hàm hồi quy:

Y = a + b 1 X 1 + b 2 X 2 + ……… + b n X n

•• X11……XXnn:: cáccác biếnbiến sốsố độcđộc lậplập

•• Y:Y: biếnbiến sốsố phụphụ thuộcthuộc

•• a:a: làlà phầnphần cốcố địnhđịnh

•• bb11……bbnn:: cáccác hệhệ sốsố củacủa biếnbiến sốsố độcđộc lậplập

1.2.5 Phương pháp hồi quy bội:

 Xây dựng hàm hồi quy:

1.2 Các ph ương pháp phân tích

1.2.6 Các phương pháp phân tích khác:

 1.2.6.1 Phương pháp cân đối

 1.2.6.2 Phương pháp phân tích chi tiết

o Theo các bộ phận cấu thành của chỉ tiêu

o Theo thời gian

o Theo địa điểm và phạm vi kinh doanh

1.2.6 Các phương pháp phân tích khác:

 1.2.6.1 Phương pháp cân đối

 1.2.6.2 Phương pháp phân tích chi tiết

o Theo các bộ phận cấu thành của chỉ tiêu

o Theo thời gian

o Theo địa điểm và phạm vi kinh doanh

1.3.T ổ chức và phân loại phân tích

1.3.1 Tổ chức công tác phân tích:

1.3.T ổ chức và phân loại phân tích

1.3.2 Các hình thức phân tích hoạt động kinh

doanh:

 Căn cứ theo thời điểm của hoạt động KD:

o Phân tích trước khi KD: nhằm dự báo, dự toán cho cácmục tiêu có thể đạt được trong tương lai

o Phân tích trong khi KD: nhằm điều chỉnh, chấn chỉnhnhững sai lệch lớn giữa kế hoạch và thực hiện

o Phân tích sau khi KD: đánh giá kết quả giữa kế hoạch vàthực hiện

1.3.2 Các hình thức phân tích hoạt động kinh

doanh:

 Căn cứ theo thời điểm của hoạt động KD:

o Phân tích trước khi KD: nhằm dự báo, dự toán cho cácmục tiêu có thể đạt được trong tương lai

o Phân tích trong khi KD: nhằm điều chỉnh, chấn chỉnhnhững sai lệch lớn giữa kế hoạch và thực hiện

o Phân tích sau khi KD: đánh giá kết quả giữa kế hoạch vàthực hiện

1.3.Tổ chức và phân loại phân tích

1.3.2 Các hình thức phân tích hoạt động kinh

doanh: (tt…)

 Căn cứ theo thời điểm lập báo cáo:

o Phân tích thường xuyên: nhằm phát hiện ngay trongquá trình hoạt động KD để điều chỉnh, chấn chỉnhnhững sai lệch một cách thường xuyên

o Phân tích định kỳ: phân tích sau khi kết thúc một kỳ

KD, nhằm lên kế hoạch cho kỳ kế tiếp

1.3.2 Các hình thức phân tích hoạt động kinh

doanh: (tt…)

 Căn cứ theo thời điểm lập báo cáo:

o Phân tích thường xuyên: nhằm phát hiện ngay trongquá trình hoạt động KD để điều chỉnh, chấn chỉnhnhững sai lệch một cách thường xuyên

o Phân tích định kỳ: phân tích sau khi kết thúc một kỳ

KD, nhằm lên kế hoạch cho kỳ kế tiếp

1.3.Tổ chức và phân loại phân tích

1.3.2 Các hình thức phân tích hoạt động kinh

doanh: (tt…)

o Phân tích các chỉ tiêu tổng hợp

o Phân tích các chỉ tiêu chuyên đề

1.3.2 Các hình thức phân tích hoạt động kinh

o Phương pháp hồi quy đơn

o Phương pháp hồi quy bội

o Các phương pháp phân tích khác

 Tổ chức và phân loại các hình thức phân tích

 Các khái niệm, đối tượng và nhiệm vụ của phân tích hoạtđộng kinh doanh

 Các phương pháp phân tích

o Phương pháp so sánh

o Phương pháp thay thế liên hoàn

o Phương pháp tính số chênh lệch

o Phương pháp hồi quy đơn

o Phương pháp hồi quy bội

o Các phương pháp phân tích khác

 Tổ chức và phân loại các hình thức phân tích

tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chi phí tiềnlương

tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chi phí tiềnlương

1/ Có tài liệu tại một DN như sau:

Mức giờ công cho 1 sản phẩm (h/sp) 10 9.8

tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chi phí tiềnlương

tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chi phí tiềnlương

1/ Có tài liệu tại một DN như sau:

Mức giờ công cho 1 sản phẩm (h/sp) 10 9.8

phương pháp tính số chênh lệch để phân tích các nhân tốảnh hưởng đến giá trị SX

phương pháp tính số chênh lệch để phân tích các nhân tốảnh hưởng đến giá trị SX

phương pháp tính số chênh lệch để phân tích các nhân tốảnh hưởng đến giá trị SX

phương pháp tính số chênh lệch để phân tích các nhân tốảnh hưởng đến giá trị SX