BÀI KIỂM TRA TỰ LUẬN KIỂM TOÁN CĂN BẢN EG26 EHOU

ĐỀ KIỂM TRA TỰ LUẬN HỌC PHẦN KIỂM TOÁN CĂN BẢNKIỂM TOÁN (EG26) Đề 02 Câu 1 Anh (Chị) hãy trình bày về những nhân tố hình thành nên Môi trường kiểm soát tại đơn vị? Theo anh (chị) yếu tố nào là quan t. BÀI KIỂM TRA TỰ LUẬN KIỂM TOÁN CĂN BẢN EG26 TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI, TRUNG TÂM ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN EHOU

ĐỀ KIỂM TRA TỰ LUẬN HỌC PHẦN KIỂM TOÁN CĂN BẢN/KIỂM TOÁN (EG26)

Đề 02 Câu 1: Anh (Chị) hãy trình bày về những nhân tố hình thành nên Môi trường kiểm soát

tại đơn vị? Theo anh (chị) yếu tố nào là quan trọng nhất? Giải thích vì sao?

Câu 2: Anh (Chị) hãy chọn đáp áp Đúng/Sai và giải thích ngắn gọn.

1 Kiểm toán viên không phải chịu trách nhiệm về mức độ xảy ra CR

2 Hành vi không xuất hóa đơn để tránh ghi nhận doanh thu được gọi là nhầm lẫn

3 Độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán phụ thuộc vào số lượng bằng chứng thu thập được

Bài làm:

Câu 1: Anh (Chị) hãy trình bày về những nhân tố hình thành nên Môi trường kiểm soát

tại đơn vị? Theo anh (chị) yếu tố nào là quan trọng nhất? Giải thích vì sao?

Các nhân tố hình thành nên môi trường kiểm soát:

Bao gồm toàn bộ các nhân tố bên trong và bên ngoài đơn vị có tác động đến việc thiết kế, hoạt động và sự hữu hiệu của các chính sách và thủ tục kiểm soát của đơn vị Các nhân tố thuộc môi trường kiểm soát bao gồm:

- Đặc thù về quản lý: Đặc thù về quản lý thể hiện qua nhận thức, quan điểm, triết lý và phong cách của người quản lý trong điều hành các hoạt động của đơn vị Đặc thù về quản

lý còn được thể hiện ở cơ cấu quyền lực hay phân bổ quyền lực trong đơn vị

- Cơ cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức của một đơn vị thực chất là sự phân chia nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm giữa các thành viên trong đơn vị

- Chính sách nhân sự: Chính sách nhân sự bao gồm toàn bộ các chính sách, chế độ của đơn vị đối với việc tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, khen thưởng và kỷ luật các nhân viên Một chính sách đúng đắn sẽ góp phần vào việc xây dựng một đội ngũ nhân viên tốt, làm giảm những hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ

- Công tác kế hoạch: Bao gồm hệ thống các kế hoạch và dự toán như kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, tài chính cũng như các dự án, phương án chiến lược của bộ phận quản lý Hệ thống kế hoạch là một nhân tố quan trọng trong môI trường kiểm soát

- Bộ phận kiểm toán nội bộ: Bộ phận KTNB là bộ phận độc lập trong đơn vị tiến hành kiểm tra và đánh giá các hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ Là một nhân tố cơ bản của HTKSNB, bộ phận KTNB cung cấp một sự giám sát và đánh giá thường xuyên

về toàn bộ hoạt động của đơn vị

- Ủy ban kiểm soát: UBKS do HĐQT thành lập, thường bao gồm những người trong bộ máy lãnh đạo cao nhất của đơn vị nhưng không kiêm nhiệm các chức vụ quản lý và là những chuyên gia am hiểu lĩnh vực kiểm soát

- Các nhân tố bên ngoài: Môi trường kiểm soát còn bao gồm các nhân tố bên ngoài, đó là những nhân tố không thuộc sự kiểm soát của các nhà quản lý nhưng có ảnh hưởng lớn tháI độ, phong cách điều hành của các nhà quản lý cũng như sự thiết kế, vận hành các quy chế và thủ tục kiểm soát

Yếu tố quan trọng nhất trong môi trường kiểm soát là chính sách nhân sự, bởi vì:

Con người là chủ thể quan trọng nhất trong mọi hoạt động của tổ chức Nếu các thành viên trong tổ chức có năng lực chuyên môn, tận tâm với công việc thì không cần thiết phải kiểm soát quá nhiều cũng có thể đảm bảo tốt hoạt động của đơn vị, đảm bảo các báo cáo đủ tin cậy Ngược lại, nếu các nhân viên, lao động trong tổ chức không đáng tin cậy và yếu kém về năng lực, không nâng cao tinh thần tự giác thì các quá trình kiểm soát khác cũng không mang lại hiệu quả mong đợi

Câu 2: Anh (Chị) hãy chọn đáp áp Đúng/Sai và giải thích ngắn gọn.

4 Kiểm toán viên không phải chịu trách nhiệm về mức độ xảy ra CR

 Đúng

 Lý do:

Rủi ro kiểm soát (CR) là khả năng HTKSNB của đơn vị được kiểm toán không ngăn ngừa và sửa chữa kịp thời các sai phạm trọng yếu CR phụ thuộc vào việc thiết kế HTKSNB và sự hoạt động có hiệu quả của hệ thống này CR xảy ra do các thủ tục kiểm soát bị lỗi thời hoặc không được thực hiện nghiêm túc Kiểm toán viên không tạo ra và không kiểm soát được CR mà chỉ có thể đánh giá mức độ xảy

ra CR thông qua việc nghiên cứu và tìm hiểu về HTKSNB

5 Hành vi không xuất hóa đơn để tránh ghi nhận doanh thu được gọi là nhầm lẫn

 Sai

 Lý do:

Đây là hành vi cố tình gian lận không xuất hóa đơn để tránh ghi nhận doanh thu, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế trong kỳ có chủ đích không phải do nhầm lẫn

6 Độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán phụ thuộc vào số lượng bằng chứng thu thập được

 Sai

 Lý do:

Theo đoạn A5 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500, độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán chịu ảnh hưởng bởi nguồn gốc, nội dung của bằng chứng kiểm toán và phụ thuộc vào hoàn cảnh cụ thể mà kiểm toán viên đã thu thập được bằng chứng

đó, không hoàn toàn phụ thuộc vào số lượng bằng chứng thu thập được