Đơn vị sự nghiệp A có phát sinh hoạt động cho thuê nhà, doanh thu cho thuê nhà một (01) năm là 100 triệu đồng, đơn vị không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động cho thuê nhà nêu trên do vậy đ.
Trang 1Đơn vị sự nghiệp A có phát sinh hoạt động cho thuê nhà, doanh thu cho thuê nhà một (01) năm là
100 triệu đồng, đơn vị không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động cho thuê nhà nêu trên do vậy đơn vị lựa chọn kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ như sau:
Số thuế TNDN phải nộp = 100.000.000 đồng x 5% = 5.000.000 đồng
II Tính thuế TNDN theo phương pháp gián tiếp
1 Công thức chung để tính thuế TNDN
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế -Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được
kết chuyển
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu (2) - Chi phí được trừ (3) + Các khoản thu nhập khác
Trong bài học hôm nay, chúng ta sẽ tìm hiểu cách xác định doanh thu và chi phí được trừtrong
phương pháp tính thuế TNDN gián tiếp
2 Doanh thu tính thuế (Taxable revenue)
a Xác định doanh thu tính thuế TNDN
Doanh thu tính thuế TNDN được xác định như sau:
• Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền
• Doanh nghiệp tính thuế VAT theo:
o Phương pháp khấu trừ: Doanh thu tính thuế là doanh thu không có VAT
o Phương pháp trực tiếp: Doanh thu tính thuế là doanh thu bao gồm VAT
Trang 2• Trong trường hợp khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu tính thuế được phân
bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần
Ví dụ:
Doanh nghiệp A bán hàng thu tiền sau cho khách hàng trị giá 100 triệu đồng Doanh nghiệp A ghi nhận doanh thu 100 triệu đồng này tại thời điểm giao hàng hóa cho khách hàng