9 Hoạt động kinh doanh theo hợp đồng hợp tác kinh doanh Trường hợp các bên tham gia hợp đồng phân chia kết quả kinh doanh bằng doanh thu, sản phẩm bán được thì doanh thu tính thuế là doanh thu (theo s.
Trang 19 Hoạt
động kinh
doanh theo
hợp đồng
hợp tác
kinh
doanh
• Trường hợp các bên tham gia hợp đồng phân chia kết quả kinh doanh bằng doanh thu, sản phẩm bán được thì doanh thu tính thuế là doanh thu (theo sản
phẩm) của từng bên được chia theo hợp đồng
• Trường hợp các bên tham gia hợp đồng phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận trước thuế TNDN thì doanh thu để xác định thu nhập trước thuế là
số tiền bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng Phải cử ra một bên làm đại diện
có trách nhiệm xuất hóa đơn, ghi nhận thu chi, lợi nhuận trước thuế chia cho từng bên tham gia hợp đồng Mỗi bên tự thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của mình theo quy định hiện hành
• Trường hợp các bên tham gia hợp đồng phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận sau thuế TNDN thì thực hiện như phân chia theo lợi nhuận trước
thuế, tuy nhiên người đại diện có thêm trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế thay cho các bên tham gia
10 Hoạt
động kinh
doanh trò
chơi có
thưởng
Doanh thu tính thuế là số tiền thu từ hoạt động này bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền đã trả thưởng cho khách.
11 Hoạt
động kinh
doanh
chứng
khoán
Doanh thu tính thuế là các khoản thu từ dịch vụ môi giới, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành, các dịch vụ quản lý, tư vấn và phát hành khác theo quy định của pháp luật
3 Xác định chi phí được trừ và không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế (Deductible
and non-deductible expenses)
Trang 2a Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau
Ví dụ:
Tháng 8/2014 doanh nghiệp A (DN A) mua hàng có hóa đơn ghi 30 triệu đồng nhưng chưa thanh toán Trong kỳ tính thuế năm 2014, DN A đã tính vào chi phí được trừ với giá trị mua hàng hóa này
Sang năm 2015, doanh nghiệp A có thực hiện thanh toán giá trị mua hàng hóa này bằng tiền mặt
do vậy doanh nghiệp A phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch
vụ vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kỳ tính thuế năm 2015)
b Các khoản chi không được trừ và được trừ khác
Các khoản chi phí không đáp ứng các điều kiện kể trên là các khoản chi phí không được trừ Các trường hợp chi phí không được trừ và được trừ cần chú ý khác được nêu trong bảng sau: