Kế toán các khoản phải thu pptx

+ Phương pháp hạch toán và lập các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi... –Khi hạch toán chi tiết kế toán phải phân loại nợ để có căn cứ lập dự phòng... KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCPhư

Chương 5

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU

Mục tiêu: phải nắm được:

+ Các khoản phải thu KH.

+ Phải thu nội bộ.

+ Phải thu khác.

+ Phương pháp hạch toán và lập các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi.

5.1 KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC:

5.1.1 Khái niệm

–Phải thu KH là các khoản nợ phải thu từ:

+ Bán SP, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ;

+ Cung cấp dịch vụ cho KH.

–Phải thu nội bộ là các khoản phải thu:

+ Đơn vị cấp trên;

+ Giữa các đơn vị phụ thuộc;

+ Các đơn vị phụ thuộc trong một DN độc lập.

– Phải thu khác là các khoản ngoài 2 khoản

trên.

– Dự phòng phải thu khó đòi là DP phần giá trị

có thể bị tổn thất do không thu hồi được nợ.

5.1.2 Các nguyên tắc hạch toán về các khoản phải thu

5.1.2.1 Đối với TK 131 - Phải thu khách hàng:

–Phải hạch toán chi tiết cho từng đối tượng –Không hạch toán vào TK này các nghiệp

vụ bán thu tiền ngay

–Khi hạch toán chi tiết kế toán phải phân

loại nợ để có căn cứ lập dự phòng

5.1.2 Các nguyên tắc hạch toán về các khoản phải thu:

5.1.2.2 Đối với TK 136 - Phải thu nội bộ

–Phạm vi phản ánh:

+ Phải thu giữa đơn vị cấp trên và đơn vịcấp dưới;

+ Các đơn vị cấp dưới với nhau

+ Số vốn đầu tư công ty mẹ đầu tư vàocông ty con

+ Các khoản thanh toán giữa công ty mẹvà công ty con

– Phải hạch toán chi tiết từng khoản phải

thu nội bộ

5.1.2 Các nguyên tắc hạch toán về các khoản phải thu

5.1.2.3 Đối với TK 138 - Phải thu khác

Phạm vi phản ánh:

+ Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiệnnhưng chưa xác định được nguyên nhân;

+ Các khoản phải thu về bồi thường;

+ Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ cáchoạt động đầu tư tài chính;

+ Các khoản phải thu phát sinh khi cổ phầnhóa công ty nhà nước;

5.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG

– Chứng từ kế toán:

+ Hóa đơn GTGT;

+ Phiếu thu;

+ Phiếu chi;

+ Giấy báo có ngân hàng;

+ Biên bản bù trừ công nơ.ï

5.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG

– Tài khoản sử dụng:

TK 131 - Phải thu khách hàng

+ TK này có thể có số dư bên Có Số dư bênCó phản ánh số tiền nhận trước, hoặc số đãthu nhiều hơn số phải thu của khách hàng

+ Phải chi tiết theo từng đối tượng phải thu.+ Khi lập bảng CĐKT, không được bù trừgiữa bên Nợ và bên Có của TK này

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát

sinh chủ yếu

Sơ đồ 5.1: Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến

các tài khoản “Nợ phải thu khách hàng”

131 3331

(11)

111,112,

(13a), (13b)

5.3 CÁC KHOẢN PHẢI THU NỘI BỘ

5.3 CÁC KHOẢN PHẢI THU NỘI BỘ

Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 136-Phải thu nội bộ

Sơ đồ 5.2: Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến

các khoản nợ phải thu nội bộ

(2c) (2d)

(11)

111, 112,

(8)

(12),(14)

5.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC

–Chứng từ kế toán:

+Phiếu thu;

+Phiếu chi;

+Giấy báo nợ;

+Giấy báo có;

+Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa;

+Biên bản kiểm kê quỹ;

+Biên bản xử lý tài sản thiếu

5.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC

–Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 138 - Phải thu khác

Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý

ù + Tài khoản 1385 - Phải thu về cổ phần hóa

5.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC

Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 5.3: Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các

khoản nợ phải thu khác

5.5 KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI:

–Dự phòng nợ phải thu khó đòi được trích trước vào CP HĐKD năm BC nhằm:

+ Bù đắp tổn thất có thể xảy ra trong năm KH;

+ Bảo toàn vốn KD;

+ Đảm bảo phản ánh đúng giá trị của các khoản nợ phải thu tại thời điểm lập BCTC.

5.5 KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI

5.5.1 Nguyên tắc, phương pháp và xử lý khoản dự phòng

5.5.1.1 Nguyên tắc lập dự phòng

–Có 3 nguyên tắc cần tuân thủ:

+ Thời điểm lập;

+ Đối tượng lập;

+ Điều kiện lập

5.5.1.1 Nguyên tắc lập dự phòng

–Thời điểm lập

+ Thời điểm lập và hoàn nhập các khoản DP là thời điểm cuối kỳ kế toán của năm tài chính.

–Đối tượng lập và điều kiện lập

+ Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc, đối chiếu xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ.

+ Các khoản không đủ căn cứ xác định là nợ phải thu khó đòi phải xử lý như một khoản tổn thất.

+ Các khoản đủ căn cứ xác định là nợ phải thu khó đòi thì phải lập DP.

Xử lý các khoản lập DP nợ phải thu khó đòi

–Nếu số DP phải trích lập = số dư khoản DP =>

không phải trích lập.

–DP phải trích lập > số dư khoản DP => phải

trích thêm vào CP QLDN phần chênh lệch.

–DP phải trích lập < số dư khoản DP => điều

chỉnh giảm vào CP QLDN phần chênh lệch.

–Các khoản nợ sau khi đã có quyết định xử lý,

DN phải theo dõi trong thời hạn tối thiểu là 5 năm.

5.5.1.2 Phương pháp lập dự phòng

- Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập DP như sau:

+ 30% giá trị nợ quá hạn từ 3 tháng đến 1 năm + 50% giá trị nợ quá hạn từ 1 năm đến 2 năm.

+ 70% giá trị nợ quá hạn từ 2 năm đến 3 năm.

- Đối với nợ chưa đến hạn thanh toán nhưng cĩ khả năng khơng thu hồi được thì DN dự kiến mức tổn thất để trích lập DP.

Ví dụ dụ 1 1:: Tình hình nợ phải thu khó đòi ở 1

doanh nghiệp sản xuất như sau: (Đơn vị tính:1.000đ)

Năm 1: Khoản nợ phải thu khó đòi đối vớikhách hàng A là: 10.000đ

Năm 2: Khách hàng A vẫn chưa trả được sốnợ 10.000đ

Năm 3: Khách hàng A tiếp tục nợ doanhnghiệp số tiền 10.000đ

5.5.2 Chứng từ kế toán:

– Quyết định của Tòa án;

– Thông báo của đơn vị hoặc xác nhận của

cơ quan quyết định thành lập đơn vị, tổ chức(trong trường hợp giải thể, phá sản);

– Giấy chứng tử

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

Sơ đồ 5.4: Các nghiệp vụ phát sinh liên quan

đến khoản dự phòng phải thu khó đòi

131,138,

(3)

TK 139

(2) (1) TK 642