BÀI tập kế TOÁN QUỐC tế 1

Trong năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2020, kế toán công ty Lee đã ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế như sau: 1 Lee đã bán một tài sản cố định và thuê lại tài sản đó cho đến hết thời gian

BÀI TẬP KẾ TOÁN QUỐC TẾ 1 CHỦ ĐỀ 1: KHUÔN MẪU LÝ THUYẾT

BT 1.1 (Các đặc điểm chất lượng của thông tin hữu ích)

Kế toán công ty Lee đang ực hiện rà soát lại các nghiệp vụ đã ghi nhận để xem xét có đáp thứng các đặc điểm chất lượng thông tin hữu ích quy định trong khuôn mẫu lý thuyết kế toán Trong năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2020, kế toán công ty Lee đã ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế như sau:

(1) Lee đã bán một tài sản cố định và thuê lại tài sản đó cho đến hết thời gian sử dụng còn lại của tài sản Vì vậy, kế toán đã ghi nhận đây là một khoản nợ phải trả

(2) Các tài sản công ty đang được đánh giá theo mô hình giá gốc và Báo cáo kết quả hoạt động cho thấy mộ ố cửa hàng đang hoạ ộng kinh doanh trong tình trạng lỗ Tuy nhiên, các t s t đtài sản trong nhiều cửa hàng rất có khả năng tăng giá trị trong tương lai và thu nhập từ đánh giá tăng tài sản lớn hơn khoản lỗ trong hoạt động kinh doanh, do đó kế toán quyết định chuyển sang mô hình đánh giá lạ i

(3) Trong năm 2019, công ty Lee sử dụng phương pháp FIFO để tính giá hàng tồn kho Sang năm 2020, kế toán đã thay đổi sang phương pháp bình quân gia quyền Do đó, kế toán

đã quyết định điều chỉnh lạ ố dư đầu kỳ hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia i squyền

BT 1.2 (Các yếu tố của báo cáo tài chính)

Công ty Sunny đang chuẩn bị lập báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày

30/09/2020 và có 2 nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

(1) Vào ngày 1/9/2020, Công ty Sunny bán công nợ phải thu khách hàng 2 tỷ đồng cho công ty tài chính Finease Lúc này, Sunny lập tức nhận đượ ừ Finease bằng chuyển khoản c t

ngân hàng 1,8 tỷ đồng Công ty Sunny đã ghi giảm phải thu khách hàng 1,8 tỷ đồng và tăng chi phí quản lý doanh nghiệp 200 triệu đồng Theo điều khoản hợp đồng mua bán công nợ, Finease sẽ tính phí quản lý mỗi tháng 10 triệu đồng và lãi suất 2%/ tháng đố ới khoản phải v i thu Sunny đã bán cho Finease tương ứng phần Finease chưa thu nợ được Ngoài ra, Sunny có nghĩa vụ hoàn lạ ền cho các khoản phải thu mà Finease không thu nợ được sau 6 tháng Tại ti i ngày 30/9/2020, trong toàn bộ số dư phải thu khách hàng 2 tỷ đồng, không có khách hàng nào đến hạn thanh toán hoặc đã thanh toán trong tháng 9

(2) Vào ngày 1/10/2019, công ty Sunny đã bán hàng hoá cho công ty Cashflow với giá bán là 10 tỷ đồng, giá vốn của lô hàng này là 6 tỷ đồng Giá trị hợp lý của lô hàng hoá này trên thị trường là 12 tỷ đồng Công ty Sunny đã nhận tiền bằng chuyển khoản ngân hàng của công ty Cashflow 10 tỷ đồng và ghi nhận số ền này vào doanh thu bán hàng Hàng hoá có tigiá trị sử dụng còn lại trên bao bì là 4 năm, vẫn được giữ lại trong kho của Sunny và thoả thuận bàn giao cho Cashflow sau 2 năm Theo điều khoản hợp đồng mua bán hàng hoá giữa Sunny và Cashflow, công ty Sunny có quyền mua lạ ố hàng này bấ ỳ ời điểm nào trong i s t k thvòng 2 năm với giá mua là 10 tỷ đồng cộng thêm lãi kép 10%/ năm tính từ ngày 1/10/2019 Hiện tại, Sunny phải thanh toán chi phí lưu kho cho lô hàng này 60 triệu đồng mỗi năm nên Sunny đã ghi nhận khoản chi này vào tài khoản phải thu khách hàng liên quan đến công ty Cashflow Nếu sau 2 năm, công ty Sunny không mua lại lô hàng này thì toàn bộ chi phí lưu kho trong 2 năm sẽ được công ty Cashflow thanh toán lại vào ngày 30/9/2021

Yêu cầu:Vận dụng khuôn mẫu mẫu lý thuyế ế toán để đánh giá việc ghi nhận kế toán củt k a

công ty Sunny đối với nghiệp vụ (1) và (2) khi lập báo cáo tài chính kết thúc ngày 30/9/2020

BT 1.3 (Các yếu tố của báo cáo tài chính)

Một công ty hàng không Fun Air đã đặt mua một phi cơ từ công ty chế tạo máy bay theo hợp đồng không huỷ ngang với mức giá cố định, chuyển giao máy bay sau 30 tháng và thanh toán một lần tại ngày bàn giao máy bay

trường giảm 5%, công ty Fun Air có nên ghi nhận mộ khoản nợ phảt i trả hay khoản lỗ tại thời điểm giá trị máy bay được đánh giá giảm

BT 1.4 (Các yếu tố của báo cáo tài chính)

Công ty mỹ phẩm Lampeter có các tình huống sau đây:

1.Công ty đã chi 2,2 tỷ đồng trong năm nay cho mộ ự án nghiên cứu một d t loạt các mỹ phẩm mới dành cho nam giới Hiện tại còn quá sớm để ban quản trị công ty dự đoán được dự án nghiên cứu này có thành công về mặt thương mại không

2.Vào tháng 11 trong năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20, công ty Lamprter phát hiện một nhân viên nghỉ việc đã đánh cắp tiền mặt 20 triệu đồng khi làm việc tại một cửa hàng bán mỹ phẩm

3.Nhận được đơn khiếu nại c a ủ khách hàng yêu cầu công ty Lampter bồi thường thiệt hại do tiêu dùng sản phẩm chất lượng kém của công ty Tuy nhiên, luật sư cho biết công ty Lampeter

có 60% khả năng thắng vụ việc này

Yêu cầu: Vận dụng khuôn mẫu mẫu lý thuyế ế toán để giải thích nên xử lý kế toán cho các t k

tình huống 1, 2, 3 như thế nào?

BT 1.5 (Các yếu tố của báo cáo tài chính)

Chuẩn mực kế toán quố ế 02 về hàng tồn kho cho phép các công ty sản xuất kim loại vàng, c tbạc được phép đo lường giá trị hàng tồn kho theo giá bán mặc dù hàng tồn kho vẫn chưa được bán, đồng nghĩa lợi nhuận được ghi nhận tại thời điểm sản xuất Trong khi, các ngành sản xuất thông thường khác, lợi nhuận chỉ được ghi nhận khi hàng tồn kho được bán cho khách hàng

Yêu cầu: Vận dụng khuôn mẫu mẫu lý thuyế ế toán để giải thích tại sao chuẩn mựt k c kế toán

quốc tế 02 cho phép ghi nhận kế toán như miêu tả trên

BT 1.6 (Các mô hình đo lường)

Doanh nghiệp sở hữu một tài sản cố định đã mua cách đây 4 năm với giá mua là 100.000 triệu đồng, khấu hao luỹ kế tại thời điểm hiện tại là 40.000 triệu đồng Tài sản này có thể bán cho một doanh nghiệp sản xuất khác với giá bán là 50.000 triệu đồng và chi phí giao dịch 500 triệu đồng Nếu công ty mua một tài sản mới tương đương trên thị trường để thay thế tài sản hiện tại, chi phí mua tài sản mới là 110.000 triệu đồng Dòng tiền ước tính thu về từ tài sản hiện tại trong 2 năm kế ếp là 25.000 triệu đồng/ năm và 20.000 triệu đồng mỗi năm trong 4 ti

năm kế ếp nữa cho đến khi hếti t thời gian sử dụng của tài sản Chi phí sử dụng vốn bình quân

là 10%

Yêu cầu: Tính toán giá trị của tài sản hiện tại theo 4 mô hình đo lường: giá gốc, giá trị thuần

có thể ực hiện, giá hiện hành và hiện giáth

BT 1.7 (Bảo toàn vố - Capital maintenance n )

Doanh nghiệp A bắt đầu kinh doanh vào ngày 1/1/x1 với vốn chủ sở hữu ban đầu là 2.000 triệu đồng, đượ ử dụng để mua 200 sản phẩc s m với giá mua là 10 triệu đồng/ sản phẩm Vào ngày 31/12/x1, 200 sản phẩm này được bán ra bên ngoài với giá bán 2.200 triệu đồng Trong năm x1, giá mua sản phẩm này đã tăng lên 10,75 triệu đồng/ sản phẩm và chỉ số giá tăng 5%

Yêu cầu: Xác định lợi nhuận của doanh nghiệp theo 3 khái niệm bảo toàn vốn: bảo toàn vốn vật chất, bảo toàn vốn tài chính về mặ ền tệ danh nghĩa và bảo toàn vốn theo sức mua không t tiđổi

CHỦ ĐỀ 2: IAS 16 TÀI SẢN C - Ố ĐỊ NH H U HÌNH (PPEs) Ữ

Phí bảo hiểm trên đường vận chuyển

Phí bảo hiểm sau khi thiết bị đã đưa về công ty

Phí lắp đặt

Phí bảo hiểm năm hoạt động đầu tiên của thiết bị

Phí ạy thử ch

29,200 5,600

800 1,200 2,000 2,400

700

Yêu cầu: Xác định nguyên giá của thiết bị

Bài 2.2 (Xác định nguyên giá)

Công ty Watson mua các tài sản của công ty Holmes qua đấu thầu với giá $1,300,000 Giá trị hợp lý của các tài sản này như sau:

BT 2.3 (Xác định nguyên giá)

Montgomery Industries chi $600,000 trong năm 2019 cho dự án đầu tư xây dựng một thư viện Montgomery cũng vốn hóa $30,000 lãi vay phát sinh cho dự án vào năm 2019 Montgomery tài trợ 100% công trình xây dựng với khoản vay lãi suất 10% Công trình hoàn thành vào ngày 30 tháng 9 năm 2020 Các chi phí liên quan đến dự án xây dựng thư viện phát sinh thêm trong năm 2020 như sau:

Yêu cầu: Tính toán, xác định nguyên giá của thư viện khi hoàn thành

BT 2.4 (Tính khấu hao và giá trị ghi sổ)

Vào 1/1/2020, công ty Hobart Mfg mua 1 máy khoan với giá gốc $36,000 Máy khoan có thời gian sử dụng hữu ích là 10 năm và có giá trị thanh lý ước tính là $6,000 Trong thời gian hữu ích, thiết bị được mong đợi sẽ sản xuất 500,000 đơn vị sản phẩm

Biết năm 2020 và 2021, công ty sản xuất được lần ợt 25,000 và 84,000 đơn vị sản phẩ lư m

Yêu cầu: Tính chi phí khấu hao cho 2 năm 2020 và 2021 và tính giá trị ghi sổ của máy khoan

tại ngày 31/12/2020 và 2021 lần lượt theo các phương pháp:

Biết, Chi phí khấu hao cho PPE là $26 triệu trong năm 2020

Yêu cầu: Tính toán giá trị ấu hao lũy kế của PPE được xóa sổ trong năm 2020. kh

BT 2.7 (Mô hình đánh giá lại)

Công ty Synthetic Fuels chuẩn bị báo cáo tài chính theo IFRS, kế toán Tài sản cố định theo IAS 16, áp dụng mô hình đánh giá lại đối với nhóm tài sản thiết bị Vào ngày 30/06/2019, công ty mua 1 thiết bị với giá $350,000 Thiế ị có thời gian sử dụng hữu ích là 7 năm và t bkhông có giá trị thanh lý ước tính Công ty Synthetic sử dụng phương pháp khấu hao đường

thẳng cho tấ ả t c tài sản cố định Vào 31/12/2019 (kết thúc niên độ kế toán), Synthetic đánh giá lại thiết bị theo giá trị hợp lý là $299,000

Yêu cầu:

1 Tính chi phí khấu hao của thiết bị trong năm 2019

2 Ghi bút toán nhật ký cho việc đánh giá lại thiết bị năm 2019

3 Tính chi phí khấu hao của thiế ị trong năm 2020 (giả sử giá trị hợp lý củt b a tài sản vào cuối năm 2020 không khác biệt đáng kể so với giá trị ghi sổ)

4 Làm lại yêu cầu 2 với giả định giá trị hợp lý của thiết bị ối năm 2019 là $338,000 cu

Lưu ý thực hiện ghi nh n bút toán theo c ậ ả 2 phương pháp: phương pháp thuầ n (Net method)

và phương pháp gộp (Gross method)

BT 2.8 (Mô hình đánh giá lại)

Công ty Sizemore mua một miếng đất trị giá $600,000 vào năm 2016 Công ty lựa chọn áp dụng mô hình đánh giá lại cho miếng đất này Biết giá trị hợp lý miếng đấ ần lượt vào cuốt l i mỗi năm tài chính (31/12) như sau:

- Năm 2016: $675,000; Năm 2017: $ 540,000; Năm 2018: $580,000 và Năm 2019: $ 615,000

Yêu cầu: Ghi bút toán nhật ký cho việc đánh giá lại miếng đất vào mỗi năm

BT 2.9 (Mô hình đánh giá lạ i)

Công ty Merando mua một thiế ị vào ngày 01/01/2017 với giá $60,000 Merando lựt b a chọn

mô hình đánh giá lại cho tài sản thuộc nhóm thiế ị Thiế ị này được khấu hao theo phương t b t bpháp đường thẳng với thời gian sử dụng ước tính 6 năm Thiế ị không có giá trị thu hồt b i ước tính vào cuối năm thứ 6

Biết giá trị hợp lý của thiế ị vào cuối năm tài chính 31/12/2018 là $ 35,000 Giá trị hợp lý t bcủa tài sản vào cuối năm tài chính 2017 và 2019 thì gần bằng giá trị ghi sổ của thiết bị

Yêu cầu:

1 Ghi bút toán nhật ký trong năm 2017 liên quan đến thiết bị

2 Ghi bút toán nhật ký trong năm 2018 liên quan đến thiết bị

3 Tính chi phí khấu hao thiết bị trong năm 2019

BT 2.10 (Trao đổi Tài sản)

Công ty Wendell trao đổi một xe tải cũ và chi thêm $25,500 bằng tiền để lấy một xe tải mới

Xe tải cũ có giá trị ghi sổ $6,000 (nguyên giá $25,000 và khấu hao lũy kế $19,000), giá trị làhợp lý là $7,700

Yêu cầu: Thực hiện bút toán nhật ký để ghi nhận nghệp vụ trao đổi với giả định:

- Giao dịch là trao đổi mang bản chất thương mại

- Giao dịch là trao đổi không mang bản chất thương mại

BT 2.11 (Tổng hợp)

Báo cáo tài chính năm 2020 của công ty bia Boston công bố các thông tin sau:

Bất động sản, nhà xưởng và thiết bị vào cuối năm tài chính 25/12/2020 và 26/12/2019 như sau:

Ngoài ra, công ty Boston báo cáo các thông tin sau trên Báo cáo tài chính ($1,000)

25/12/2020 26/12/2019

Dòng tiền hoạt động đầu tư + Chi mua bấ ộng sản, nhà t đxưởng, thiết bị

H dự định không thay đổ ỷ lệ khấu hao và giá trị thanh lý củi t a tài sản trong suốt 10 năm sử dụng Tuy nhiên, đến ngày 2/1/20x9, công ty H đã bán tài sản này với giá bán $330.000 Không có dấu hiệu suy giảm giá trị tài sản này từ năm 20x6 đến ngày bán tài sản Năm tài chính của công H kết thúc ngày 31/12 Thông tin liên quan đến tài sản này như sau:

Ngày Giá trị hợp lý 2/1/20x6 $500.000 31/12/20x6 $468.000 31/12/20x7 $380.000 31/12/20x8 $355.000

Yêu cầu:

1 Trình bày các bút toán nhật ký liên quan tài sản này trong năm 20x6, 20x7, 20x8 và ngày 2/1/20x9

2 Trình bày thông tin Tài sản cố định trên Báo cáo tình hình tài chính 20x6; 20x7 và 20x8

Lưu ý thực hiện ghi nh n bút toán theo c ậ ả 2 phương pháp: phương pháp thuầ n (Net method) và phương pháp g p (Gross method) ộ

BT 2.13 (Tình huống)

Casper Chemical gần đây mua một tòa nhà (bao gồm đất và nhà) vớ ổng giá thanh toán là i t

$3,2 triệu Trong vai trò là trợ lý kiểm soát nộ ộ, bạn xác định việc phân bổ giá trị mua bằng i bcách sử dụng giá trị hợp lý tương ứng là $1 triệu cho đất và $2,2 triệu cho nhà Khi bạn báo cáo các giá trị này cho Jake Reese – kiểm soát viên của công ty, anh ta đề nghị bạn thay đổi việc phân bổ với giá trị $1,5 triệu cho đất và $1,7 triệu cho nhà Khi bạn hỏi lý do, anh ta giải thích rằng công ty đang gặp khó khăn về mục tiêu đạ ợi nhuận và đề nghị của anh ấy sẽ giúp t l

ích cho vấn đề này trong tương lai

Yêu cầu:

1 Lời đề nghị của Jake sẽ giúp công ty như thế nào?

2 Thảo luận về đạo đức nghề nghiệp mà trợ lý kiểm soát viên (bạn) phải đối mặ t

CHỦ ĐỀ 3: IAS 36 - TỔN THẤT TÀI SẢN

BT 3.1 (Xác định giá trị tổn thất)

Xác định giá trị tổn thất (nếu có) của từng tài sản trong mỗi tình huống độc lập dưới đây:

1 Mộ ông ty đang chuẩn bị báo cáo tài chính năm kết thúc vào ngày 31t c /12/X0 Mộ ố mặt s t hàng máy móc thiết bị sẽ bị tháo dỡ vào ngày 1/1/X1 Ngày 31/12/X0, các tài sản này vẫn đang đượ ử dụng trong sản xuất và có giá trị còn lạc s i là 1.000.000 USD Giá trị sử dụng của tài sản tại ngày 31/1 /X2 0 ước tính là 700.000 USD, và giá trị hợp lý trừ chi phí bán ước tính

là 600.000 USD

2 Một công ty sở hữu 6 tuyến xe buýt như là một đơn vị tạo tiền Vào ngày 31/12/X0, giá trị ghi sổ tổng tài sản của đơn vị tạo tiền và lợi thế thương mạ ần lượt là 90.000 USD và 10.000 i lUSD; Giá trị có thể thu hồ ủa đơn vị tạo tiền là 75.000 USD Trong đó đơn vị tạo tiền bao i c

gồm 2 tài sản A và B với giá trị ghi sổ là 60.000 USD & 30.000 USD

3 Mộ công ty có một giàn khoan trên biển vớ một khoản dự phòng để khôi phục môi trường t i biển là 10.000.000 USD (đã được chiết khấu về hiện tại) Công ty nhận được lời đề nghị mua lại Giàn khoan này với giá 16.000.000 USD, và chi phí thanh lý là $3.000.000 Giá trị sử dụng của giàn khoan được ước tính vào khoảng 24.000.000 USD (chưa loại trừ chi phí khôi phục) Giá trị còn lạ ủa giàn khoan trên sổ sách là 20.000.000 USD (chưa loại c i trừ chi phí khôi

phục)

BT 3.2 (Xác định giá trị sử dụng)

Swimmers là Công ty kinh doanh giải trí đường thủy Trong tháng 1 năm 20X1, Swimmers đã mua một chiếc thuyền để tổ ức các chuyến du thuyền trên sông Aquasa chKinh doanh du thuyền đã diễn ra rất tốt kể từ đó, tuy nhiên, đối thủ cạnh tranh là Cty kinh doanh Du Thuyền Royal đã quyế ịnh mở rộng hoạ ộng kinh doanh của mình đến khu vựt đ t đ c này.Vào cuối năm 20X3, Swimmers ước tính rằng doanh thu từ c chuyến đi thuyền sẽ giảcá m 12% do đối thủ cạnh tranh mới Nhà quản lý DN đã điều chỉnh dự báo dòng tiền từ kinh doanh thuyền trong vòng 7 năm còn lạ ựa trên những dữ ệu mới nhất, tấ ả các thông tin i d li t c

hỗ ợ và điều kiện kinh tế có sẵn xung quanh hoạtr t động kinh doanh dịch vụ du thuyền Những dự báo này là đáng tin cậy trong vòng 5 năm Từ năm 20X8 ở đi, Nhà quản lý có thể trước tính dòng tiền, thông tin cụ ể trong bảng dưới đây:th

Year Cash flow

20X4 72,000

20X5 69,000 20X6 64,000 20X7 59,000 20X8 52,000 20X9 45,000 20X10 38,000

Các nhà quản lý tin rằng khi kết thúc thời gian sử dụng, thuyền sẽ được bán với giá 20

000 EUR (không bao gồm trong các dự toán dòng tiền ở bảng trên) Theo Nhà quản lý, tỷ lệ chiết khấu trước thuế thích hợp phản ánh rủi ro liên quan đến thuyền nhưng không bao gồm lạm phát là 5% p.a Dự báo dòng tiền bị ổi phồng bởi tỷ lệ lạm phát giả định là 2% p.a th

Yêu cầu: Tính giá trị sử dụng của thuyền

BT 3.3 (Xác định giá trị tổn thất và ghi nhậ n)

Trong quá trình chuẩn bị báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm

2020, Ban Giám đốc Công ty Swimmers thực hiện kiểm tra sự suy giảm giá trị tài sản của mình Có mộ ấu hiệu bên ngoài cho thấy hoạt d t động kinh doanh dịch vụ thuyền trên sông Aquasa có thể bị suy giả m

Giá mua của thuyền là 600 000 EUR (vào tháng 1 năm 2018), thời gian sử dụng là 10 năm và Swimmers áp dụng mô hình giá gốc với phương pháp khấu hao đường thẳng Dựa trên nghiên cứu thị trường hiện tại, Nhà quản lý của Swimmers ước tính giá trị ị trường hiện tạth i của thuyền là 316 000 EUR Trong trường hợp bán, Swimmers sẽ phải chịu chi phí cho việc làm sạch và được ước tính là 14.000 EUR Giá trị sử dụng của thuyền Aquasa được tính toán là 326.926 EUR

Một tài sản (được hạch toán theo mô hình giá gốc) có giá trị còn lạ (carrying amount) vào i ngày 31/12/X0 là 100.000 USD Tài sản này được khấu hao theo đường thẳng và thời gian hữu dụng còn lại là 3 năm Dự tính tài sản tạo ra luồng tiền thuần là 20.000 USD mỗi năm trong 3 năm sắp tới, sau đó sẽ được thanh lý với giá trị anh lý là 10.000 USD và không có thchi phí thanh lý phát sinh Thời điểm hiện tại, tài sản này có thể bán được với giá bán là 50.000 USD và chi phí bán 2.000 USD

Yêu cầu

1 Xác định giá trị sử dụng (Value in use) của tài sản với tỷ lệ chiết khấu dự tính 10%

2 Tính tổn thất tài sản và ghi nhận bút toán nhật ký liên quan (nếu có)

3 Giả sử doanh nghiệp áp dụng mô hình đánh giá lại, số dư trong OCI (Thu nhập tổng hợp khác) liên quan đến tài sản này là 30.000 USD Hãy ghi nhận các bút toán nhật ký liên quan (không xét ảnh hưởng của thuế)

BT 3.5 (Xác định giá trị tổn thất và ghi nhậ n)

Một Thiết bị sản xuất (TSCĐ HH) của doanh nghiêp được trình bày trên BCTC theo mô hình giá gốc, có giá trị ghi sổ vào ngày 31.12.2020 là 200.000 $ Tài sản này được khấu hao theo phương pháp đường thẳng, có thời gian hữu dụng còn lại là 3 năm Tài sản này được dự tính tạo ra dòng tiền thuần là 50.000 $ mỗi năm trong 3 năm sắp tới, sau đó sẽ được thanh lý với giá 10.000 $ (không có chi phí thanh lý) Ở thời điểm hiện tại, tài sản có thể bán được với giá 150.000 CU với chi phí bán 2.000 $

Yêu cầu:

1.Xác định giá trị sử dụng của tài sản với tỷ lệ chiết khấu dự tính là 5%/năm

2.Tính tổn thất tài sản và ghi nhận bút toán liên quan (nếu có tổn thất xẩy ra)

3.Hãy cho biết khi nào doanh nghiệp thực hiện thử nghiệm xem có tổn thất tài sản hay không

BT 3.6 (Tổn thất của đơn vị tạo tiề n)

Electra Corp sở hữu mộ ố nhà máy điện hạt nhân ở nhiều châu lục khác nhau Vào cuốt s i năm 2020, Electra Corp đang xem xét tổn thất cho một nhà máy ở Alandia Nhà máy bao gồm các hạng mục sau (với giá trị ghi sổ của chúng tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2020):

- Lò phản ứng nguyên tử, tháp làm mát, kho chứa nhiên liệu hạt nhân, cùng với các thiế ị: t b

55 triệu EUR (bao gồm ước tính ban đầu về chi phí ngừng hoạt động)

- Các phương tiện kỹ thuật khác liên quan trực tiếp đến nhà máy: 8 triệu EUR

- Tòa nhà hành chính cùng với thiế ị (đượ ử dụng hoàn toàn trong nhà máy): 2 triệu t b c sEUR

- Các khoản phải thu của nhà máy 2 triệu EUR :

- Nợ phải trả củ nhà máy 1 triệu EUR a :

- Dự phòng cho chi phí ngừng hoạt động: 15 triệu EUR ( đãquy về giá trị hiện tại)

- Thời gian hữu ích còn lại của nhà máy là 10 năm (kết thúc năm 2030) Các nhà sản xuất điện mớ ừ các nguồn thay thế buộc Electra phải giải t m sản lượng tại nhà máy này Với tình hình này, ban lãnh đạo Electra đã chuẩn bị các dự báo tài chính mới cho nhà máy, không bao gồm chi phí ngừng hoạ ộng và khôi phục, tài sản tài chính và các khoản nợ t đkhác (trong bảng dưới đây) Nhà máy được xác định chung là 1 đơn vị tạo tiền

in EUR '000

Yêu cầu: Xác định giá trị tổn thất của nhà máy

BT 3.7 (Phân bổ tổn thất cho các đơn vị tạo tiền và ghi nhậ n)

Ngày 31/12/20x1 công ty Alpha đang tính toán và ghi nhận tổn thấ ủa đơn vị tạo ra tiền t c(CGU) là máy may Công ty đã xác định được giá trị ghi sổ là $200,000; giá trị sử dụng (value in use) là $160,000, với các thông tin chi tiết như sau:

CGU Giá trị ghi sổ Giá trị hợp lý trừ chi phí bán

(Fair value less cost to sell)

1.Tính toán và ghi nhận bút toán đánh giá tổn thất của công ty Alpha

2 Xác định giá trị ghi sổ của các loại tài sản trong đơn vị tạo ra tiền được trình bày trên báo cáo tài chính ngày 31/12/20x1

BT 3.8 (Hoàn nhập tổn thất)

Trong năm 2020, mẫu nước mới phân tích tại khu nghỉ dưỡng Alandia thuộc sở hữu của Beautiful Spas cho thấy nước không còn bị ô nhiễ Để nâng cao danh tiếng của mình, m.Beautiful Spas (công ty con của Swimmers) đã tung ra chiến dịch quảng cáo rầm rộ và kết quả là lượng khách hàng tăng lên đáng kể so với năm 2018 và 2019 Dựa trên những thự ế c tnày và qua quá trình kiểm tra mức độ tổn thất, ban quản lý đã chuẩn bị các dự báo dòng tiền mới cho khu nghỉ dưỡng Alandia

Dựa trên dữ ệu tài chính dưới đây, Hãy đưa ra lời khuyên cho Swimmers Corp về cách xử li lýtình huống này trên sổ sách tập đoàn cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm

CHỦ ĐỀ 4: IAS 40 - BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ

BT 4.1 (Phân biệt BĐSĐT)

Công ty ABC nắm giữ một số bất động sản sau đây:

a Tòa nhà do ABC sở hữu, cho các đơn vị khác thuê hoạt động làm văn phòng

b Tòa nhà do ABC thuê tài chính, cho các đơn vị khác thuê lại dưới hình thức thuê hoạt động

c Resort do ABC sở hữu, chuyên cho thuê phòng và cung cấp các dịch vụ du lịch nghỉ dưỡng kèm theo Các dịch vụ kèm theo chiếm một phần đáng kể trong hoạt động của resort

d Khu chung cư do ABC sở hữu, chuyên cho các hộ gia đình thuê làm chỗ ở (dưới hình thức thuê hoạt động) Các dịch vụ bảo trì, dọn vệ sinh và an ninh được cung cấp kèm theo Các dịch vụ kèm theo chiếm một phần không đáng kể trong hoạt động của chung cư

e Khu đấ ở khu vực ngoại thành do ABC sở hữu Quản lý của công ty dự tính khoảng 5 năm t sau, khi thành phố phát triển mở rộng, đất đai khu vực ngoại thành sẽ tăng giá và công ty sẽ bán khu đất này kiếm lờ i

f Tòa nhà phức hợp do ABC sở hữu, một phần nhỏ không đáng kể được dành làm cửa hàng phân phố ản phẩi s m của ABC, phần lớn còn lạ ể cho các công ty khác thuê làm cửa hàng i đ(dưới hình thức thuê hoạt động) 2 phần trên không thể bán riêng rẽ đượ c

g Tòa nhà phức hợp do ABC sở hữu, một phần nhỏ dành cho công ty khác thuê làm cửa hàng phân phố ản phẩm (thuê hoại s t động), phần lớn còn lại để làm văn phòng và cửa hàng của ABC 2 phần trên không thể bán riêng rẽ đượ c

h Dãy nhà gồm 10 căn do ABC xây dựng và sở hữu, mục đích để cho thuê hoặc bán ngay khi khách có nhu cầu 6 căn đang được rao bán, 4 căn đã có khách ký hợp đồng thuê làm nhà ở (dưới hình thức thuê hoạt động) Từng căn nhà đều có thể bán riêng

Yêu cầu: Phân loại chúng vào các mục tương ứng: BĐSĐT, Hàng tồn kho, BĐS chủ sở hữu

sử dụng.

BT 4.2 (xác định giá gốc BĐSĐT)

ABC Ltd tình hình về bất động sản như sau (Đơn vị tính: USD)

Ngày 1/1/20X8, mua đấ ể xây dựng nhà cho thuê, giá mua 100 triệu trả bằng chuyển khoản t đ

Lệ phí trước bạ 5 triệu đã nộp Hoa hồng môi giới: 1 triệu

Trong năm 20X8, xây dựng một tòa nhà trên mảnh đất đã mua Chi phí xây dựng như sau:

+Nhân công: 2 triệu, (trong đó có 200.000 phát sinh để sửa lỗi kỹ thuật do thợ tay nghề kém gây ra)

+Vật liệu: 8 triệu (trong đó có 1 triệu vật liệu bị hỏng do lỗi kỹ thuật nêu trên)

+Các chi phí khác cần thiết cho việc xây dựng: 2 triệu

Tòa nhà hoàn tất vào ngày 30/11/20X8 Do chưa có đủ khách hàng thuê nhà, ABC bị lỗ 500.000 trong tháng đầu tiên hoạ ộng Dự kiến phả ến tháng 8 năm 20X9 mới có thể t đ i đ tìm

đủ khách hàng để tòa nhà đạt mức hòa vốn, và từ ời điểm này đến lúc đó, dự kiến tiếp tụ ỗ th c l

2 triệu

Cuối năm, ABC chi 500.000 trả thuế đất cho năm tài chính 20X8

Yêu cầu: Xác định giá gốc của bất động sản

BT 4.3 (Ghi nhận, đo lường và công bố thông tin) (Đơn vị tính: USD)

Chag Ltd sở hữu một tòa nhà được mua từ 1/1/20X8 với giá 20 triệu trả ngay bằng tiền, giá trị thanh lý ước tính bằng không, thời gian sử dụng ước tính 20 năm Ngay sau khi mua, Chag

đã cho công ty Tent thuê lại theo hợp đồng cho thuê hoạ ộng thời gian 5 năm, giá cho thuê t đ100.000/tháng trả sau Theo hợp đồng, Chag chịu trách nhiệm sửa chữa các hỏng hóc của tòa nhà nếu có phát sinh

Giá trị hợp lý của tòa nhà vào ngày kết thúc niên độ 31/12/20X8 là 25 triệu Trong năm 20X8, Chag đã chi 25.000 để sửa chữa hỏng hóc

Chag áp dụng mô hình giá trị hợp lý đối với bất động sản đầu tư, và mô hình giá gốc, khấu hao theo phương pháp đường thẳng đối với bất động sản chủ sở hữu sử dụng Trong năm không có tổn thất tài sản đối với tòa nhà này

Yêu cầu:

a/Chag phân loại tòa nhà này là gì?

b/Xác định giá trị sổ sách của tòa nhà trên BCTC tại thời điểm 31/12/20X8

c/Ghi sổ nghiệp vụ liên quan đến tòa nhà vào 1/1/20X8 và 31/12/20X8

d/Chag cần công bố thông tin gì liên quan đến bấ t đ ộng sản này trên Thuyết minh BCTC?

BT 4.4 (Ghi nhận, đo lường và công bố thông tin) (Đơn vị tính: USD)

Lặp lại tình huống và yêu cầu ở bài 4.3 với điều kiện Chag áp dụng mô hình giá gốc đối với bất động sản đầu tư, khấu hao theo phương pháp đường thẳng

BT 4.5 (Ghi nhận việc chuyển đổi TS khác thành BĐSĐT - MH giá gốc)

(Đơn vị tính: USD)

Ngày 1/7/20X8, Capital Ltd mua một tòa nhà có giá mua gốc 22 triệu, chi phí pháp lý 500.000, thanh toán bằng tiền, để làm showroom trưng bày & bán sản phẩm của công ty Cuối năm 20X8, giá trị hợp lý của tòa nhà được xác định là 26 triệu

Do công ty thuê được một địa điểm khác thích hợp hơn để làm showroom nên quyết định đăng thông báo quảng cáo cho thuê tòa nhà Showroom đã ngưng hoạt động và dời đi vào ngày 31/1/20X9 Tại ngày này, giá trị hợp lý của tòa nhà vẫn là 26 triệu

Cuối năm 20X9, giá trị hợp lý của tòa nhà được xác định là 25 triệu

Yêu cầu: Hãy ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tòa nhà trong năm 20X8 và

20X9 Biết Capital Ltd áp dụng mô hình giá gốc cho cả bấ ộng sản chủ sở hữu sử dụng và t đ bất động sản đầu tư, năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12 Thời gian khấu hao tòa nhà là 20 năm, áp dụng phương pháp đường thẳng, giá trị thanh lý ước tính bằng không, không có tổn thất tài sản trong giai đoạn này

BT 4.6 (Ghi nhận việc chuyển đổi TS khác thành BĐSĐT -MH giá trị hợp lý)

Lặp lại tình huống và yêu cầu ở bài 4.5 với điều kiện Capital Ltd áp dụng mô hình giá trị hợp

lý đối với bất động sản đầu tư, mô hình giá gốc đối với bất động sản chủ sở hữu sử dụng

BT 4.7 (Chuyển đổi TS khác thành BĐSĐT)

MF sở hữu một tòa nhà dùng làm trụ sở công ty, kế toán theo mô hình đánh giá lại Tòa nhà được mua với giá gốc 1,2 triệu vào đầu năm 20X7, thời gian sử dụng hữu ích ước tính 20 năm, khấu hao theo phương pháp đường thẳng

Cuối năm 20X7, giá trị hợp lý của tòa nhà trụ sở được đánh giá là 1,52 triệu

Trong năm 20X8, MF quyết định chuyển hướng mở rộng hoạt động sang địa phương khác, nên công ty quyế ịnh dờt đ i trụ sở sang địa phương đó Ngày 31/12/20X8, công ty đã di dời trụ

sở đi, và chuyển tòa nhà sang cho thuê Giá trị hợp lý của tòa nhà tại ngày di dời giảm xuống còn 1,3 triệu

Yêu cầu: Hãy tính toán các thông tin cần thiết và ghi nhận hoạ t đ ộng chuyển đổ ại ngày i t 31/12/20X8

BT 4.8 (Chuyển đổi BĐSĐT thành tài sản khác)

Công ty DS đang nắm giữ tòa nhà làm bấ ộng sản đầu tư, tòa nhà mua cách đây 2 năm, có t đnguyên giá 90 triệu, khấu hao theo phương pháp đường thẳng trong 20 năm, hao mòn lũy kế

đến 1/1/20X7 là 8 triệu, không có tổn thất tài sản Vào ngày 1/1/20X7, công ty ký hợp đồng bán tòa nhà với giá 100 triệu Hợp đồng yêu cầu DS phải chịu trách nhiệm thực hiện cả ạo i tsơn sửa theo yêu cầu của khách hàng Toàn bộ chi phí cả ạo là 6 triệu Vào ngày 1/3/20X7, i ttòa nhà được cải tạo xong và bàn giao cho khách 1 tuần sau nhận được tiền

Yêu cầu:

a/ Bấ ộng sản đầu tư này có phải chuyển đổi thành Hàng tồn kho hay không? Nếu t đ

có, chuyển đổi vào thời điểm nào?

b/ Lợi nhuận của hoạ ộng bán bấ ộng sản là này bao nhiêu? Số ền này được ghi t đ t đ ti nhận vào báo cáo nào?