BÀI GIẢNG c4 KT THUE THU NHAP CA NHAN

4.1.1 Khái niệm“Thuế TNCN là loại thuế trực thu, thu trực tiếp từ nhiều nguồn thu nhập của người chịu thuế trong khoảng thời gian nhất định theo từng năm, từng kỳ hoặc từng lần phát sinh

CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN THUẾ

THU NHẬP CÁ NHÂN

CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN THUẾ THU

Thuế thu nhập cá nhân

là gì???

4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ

THUẾ TNCN

4.1.1 Khái niệm

“Thuế TNCN là loại thuế trực thu, thu trực tiếp từ nhiều nguồn thu nhập của người chịu thuế trong khoảng thời gian nhất định theo từng năm, từng kỳ hoặc từng lần phát sinh.”

4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ

THUẾ TNCN

4.1.2 Đối tượng nộp thuế

Công dân Việt Nam ở

trong nước hoặc đi

tại Việt Nam4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ

THUẾ TNCN

4.1.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế

Thuế suất thuế TNCN

4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ

THUẾ TNCN 4.1.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế

Trong đó, thu nhập chịu thuế từ tiền công, tiền

Các khoản đóng góp BHXH, BHYT, BHTN

Giảm trừ gia cảnh, đóng góp

từ thiện, nhân đạo

Tài khoản 3335 “Thuế thu nhập cá nhân”

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp

Thuế thu nhập cá nhân phát sinh trong kỳ

Thuế thu nhập cá nhân

đã nộp vào ngân sách

Nhà nước

Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp

4.2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

DN chi thả thu nhập có trách nhiệm tính số tiền thù lao được hưởng Thuế TNCN, khấu trừ thuế TNCN, nộp thuế vào NSNN

4.3 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN

Nộp thuế TNCN vào Ngân sách

Nợ 3335

Có 111/112

Hoa hồng/Thù lao được hưởng do nộp/quyết

toán hộ cơ quan thuế

Nợ 335

Có 711

4.4 NỘI DUNG HẠCH TOÁN

 Ví dụ minh họa

Ông A là nhân viên công ty B với mức thu nhập từ

tiền lương, tiền công trong tháng là 10 triệu đồng

Ông A phải nuôi 02 con dưới 18 tuổi; trong tháng

ông phải nộp các khoản bảo hiểm bắt buộc là: 5% bảo hiểm xã hội, 1% bảo hiểm y tế trên tiền lương; trong tháng ông A không đóng góp từ thiện, nhân

đạo, khuyến học

4.4 NỘI DUNG HẠCH TOÁN

Thuế thu nhập cá nhân ông A tạm nộp trong

tháng được xác định như sau:

- Ông A được giảm trừ khỏi thu nhập chịu thuế các

khoản sau:

+ Cho bản thân là: 4 triệu đồng;

+ Cho 02 người phụ thuộc (2 con) là: 1,6 triệu

đồng x 2 = 3,2 triệu đồng;

+ Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế là: 10 triệu

đồng x 6% = 0,6 triệu đồng

Tổng cộng các khoản được giảm trừ là:

4.4 NỘI DUNG HẠCH TOÁN

Thu nhập tính thuế áp vào biểu thuế luỹ tiến

từng phần để tính số thuế phải nộp là: 10 triệu

đồng – 7,8 triệu đồng = 2,2 triệu đồng

Như vậy sau khi giảm trừ các khoản theo quy

định, thu nhập tính thuế của ông A được xác

định thuộc bậc 1của biểu lũy tiến từng phần là:

Lúc này công ty B sẽ trích từ thu nhập tiền

lương của ông A số tiền là 110.000 đồng để

đóng thuế TNCN và hạch toán kế toán như sau:

Nợ 334 110.000

Có 3335 110.000

4.4 NỘI DUNG HẠCH TOÁN

4.5.1 Nguyên tắc

Tổ chức, cá nhân trả các khoảnthu nhập thuộc diện chịu thuếTNCN thực hiện khấu trừ thuế

có trách nhiệm khai thuế và nộp

tờ khai cho cơ quan thuế hàngtháng hoặc hàng quý

4.5 KÊ KHAI VÀ LẬP BÁO CÁO

THUẾ TNCN

4.5.2 Hồ sơ khai thuế theo tháng, quý

• Cơ sở giao đại lý bảo hiểm trả thunhập cho đại lý bảo hiểm

4.5.3 Thời hạn và địa điểm nộp hồ sơ

khai thuế

- Hồ sơ khai thuế TNCN theo tháng: chậm nhất

là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh

nghĩa vụ thuế

- Hồ sơ khai thuế TNCN theo quý: chậm nhất là

ngày 30 của quý tiếp theo phát sinh nhĩa vụ

4.5.4 Hướng dẫn kê khai từng chỉ tiêu

(mẫu 02/KK-TNCN)

 Ví dụ minh họa

Cty ABC có MST 0309xxxxxx, địa chỉ tại 12,

Nguyễn Du, Q.1, TP.HCM Cty ký HĐLĐ với 3 cá

nhân người VN (HĐ dài hạn) và 1 cá nhân người

nước ngoài ( thời gian có mặt tại VN là 100 ngày) Theo số liệu được tổng hợp từ bộ phận kế toán

4.5 KÊ KHAI VÀ LẬP BÁO CÁO

THUẾ TNCN

 Lao động ký hợp đồng dài hạn

Thu nhập chịu thuế

Đăng ký người phụ thuộc

 Lao động là người nước ngoài (không cư trú)

Thu nhập chịu thuế

Đăng ký người phụ thuộc

1 Jonh Nguyễn

($1000)

21.000.000 0 TỔNG CỘNG 21.000.000 0

4.5 KÊ KHAI VÀ LẬP BÁO CÁO

THUẾ TNCN

Kế toán căn cứ số liệu trên thực hiện tạm giảm trừ

Số tiền đƣợc giảm trừ

Thu nhập tính thuế

Thuế TNCN tạm khấu trừ