NHOM 9 - 44k06.1

Định nghĩa Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vố

Trang 1

Nhóm số 9 - Lớp:44k06.1 – lớp Kế toán thuế tiết 1,2,3 thứ tư

Họ và tên thành viên và mức đóng góp:

Ngô Thị Lan Dung (25%) , Nguyễn Ngọc Trinh Hằng (25%), Lê Minh Tường Thanh (25%), Nguyễn Đình Thanh Thanh (25%)

SO SÁNH DOANH THU KẾ TOÁN VÀ DOANH THU THUẾ (DOANH THU TÍNH THUẾ TNDN) Chi tiêu (dựa vào các mục

chi tiết của Điều 8, Điều 3

mục 2, Điều 4, Nghị định

09/VNHN-BTC, 2018)

Theo Điều 8

8.1a Định nghĩa Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh

nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sỡ hữu

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế

là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

Khác nhau

Vì có 1 số khoản thu được ghi nhận theo chuẩn mực kế toán nhưng lại không được ghi nhận theo chuẩn mực Thuế để tính thuế TNDN (thuộc đối tượng được miễn thuế TNDN) 8.1b Nguyên tắc đo lường

chung Doanh thu không bao gồm các khoản thuhộ bên thứ ba:

– Các loại thuế gián thu (thuế GTGT, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường) phải nộp;

– Số tiền người bán hàng đại lý thu hộ bên chủ hàng do bán hàng đại lý;

– Các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán đơn vị không được hưởng;

– Các trường hợp khác Trường hợp các khoản thuế gián thu phải nộp mà không tách riêng ngay được tại thời điểm phát sinh giao dịch thì để

thuận lợi cho công tác kế toán, có thể ghi nhận doanh thu trên sổ kế toán bao gồm

cả số thuế gián thu nhưng định kỳ kế toán phải ghi giảm doanh thu đối với số

Doanh thu không bao gồm thuế VAT theo phương pháp khấu trừ, bao gồm VAT theo PP trực tiếp

Khác nhau

- Kế toán: Doanh thu không bao gồm thuế GTGT kể cả trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

- Thuế: Doanh thu bao gồm thuế GTGT theo PP trực tiếp

Trang 2

thuế gián thu phải nộp 8.2 Thời điểm ghi nhận

doanh thu Doanh thu được ghi nhận tại thời điểmgiao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu

được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền

- Đối với hàng hoá: chuyển giao quyền sở hữu, sử dụng

- Đối với dịch vụ: thời điểm dịch vụ

hoàn thành hoặc thời điểm lập hoá đơn

Khác nhau

- Kế toán phân bổ doanh thu

- Thuế ghi nhận doanh thu theo hóa đơn

8.3a Bán hàng trả góp Ghi nhận doanh thu tài chính cho phần

tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp

Doanh thu không bao gồm tiền lãi trả góp, trả chậm

Giống nhau

8.3b Hàng hoá trao đổi,

tiêu dùng nội bộ (không

bao gồm hàng hoá, dịch vụ

sử dụng để tiếp tục quá

trình sxkd)

Tính vào chi phí Xác định theo giá bán tương đương

trên thị trường (giá trị thị trường hợp lý)

Tiêu dùng cho doanh nghiệp tính thuế TNND

Khác nhau

8.3c Doanh thu từ hoạt

động gia công hàng hoá Doanh thu bao gồm tiền công, khônggồm chi phí nhiên liệu, vật liệu, chi phí

khác phục vụ việc gia công

Khoản thu từ hoạt động gia công, bao gồm phần vât tư, nguyên liệu,…

của bên giao gia công

Khác nhau

8.3d Doanh thu từ hoạt

động cho thuê, thu tiền

trước cho nhiều kỳ (doanh

thu chưa thực hiện trong kế

toán)

Có 2 phương pháp:

- Phân bổ doanh thu chưa thực hiện trong kì

- Ghi nhận doanh thu 1 lần

Theo một trong hai trường hợp:

- Ghi nhận doanh thu hàng kỳ (hoá đơn xuất hàng kỳ)

- Doanh thu ghi một lần tại thời điểm thu tiền (xuất hoá đơn một lần)

Giống nhau

8.3đ Doanh thu hoạt động

cho thuê tài chính, hoạt

động tín dụng

Doanh thu tài chính trên cơ sở lãi suất định kỳ cố định trên tổng số dư đầu tư thuần cho thuê tài chính

Doanh thu tài chính từ hoạt động

8.3e Doanh thu hoạt động

vận tải doanh thu cước vận chuyển hành khách,hàng hóa Giá trị khoản thu được hưởng từ hoạtđộng vận tải (không có VAT theo pp

khấu trừ, có VAT trong pp trực tiếp)

Giống nhau

8.3g.Doanh thu từ hoạt

động cung cấp điện, nước doanh thu là tiền được ghi trên hóa đơn(chưa thuế) Số tiền ghi trên hoá đơn GTGT(không có VAT) Giống nhau

8.3h Doanh thu hoạt động

kinh doanh bảo hiểm, tái

bảo hiểm là số tiền phải thu

Doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm là số tiền phải thu phát sinh trong

kỳ sau khi đã trừ các khoản phải chi để

giảm thu phát sinh trong kỳ:

Số tiền phải thu về phí bảo hiểm gốc;

phí dịch vụ đại lý (bao gồm giám định tổn thất, xét giải quyết bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi

Giống nhau

Trang 3

về phí bảo hiểm gốc; phí

dịch vụ đại lý

- Số tiền phải thu phát sinh trong kỳ bao gồm: Thu phí bảo hiểm gốc; Thu phí nhận tái bảo hiểm; Thu hoa hồng nhượng tái bảo hiểm; Thu phí về dịch vụ đại lý bao gồm giám định tổn thất, xét giải quyết bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi hoàn, xử lý hàng bồi thường 100%;

Thu phí giám định tổn thất không kể

giám định hộ giữa các đơn vị thành viên hạch toán nội bộ trong cùng một doanh nghiệp bảo hiểm hạch toán độc lập

- Các khoản phải chi để giảm thu phát sinh trong kỳ bao gồm: Hoàn phí bảo hiểm; Giảm phí bảo hiểm; Phí nhượng tái bảo hiểm; Hoàn phí nhận tái bảo hiểm

hoàn, xử lý hàng bồi thường 100%);

phí nhận tái bảo hiểm; thu hoa hồng tái bảo hiểm và các khoản thu khác về kinh doanh bảo hiểm trừ (-) các khoản hoàn hoặc giảm phí bảo hiểm, phí nhận tái bảo hiểm, các khoản hoàn hoặc giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm

Trường hợp đồng bảo hiểm, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là tiền thu phí bảo hiểm gốc được phân bổ theo tỷ lệ đồng bảo hiểm chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng

Đối với hợp đồng bảo hiểm thỏa thuận trả tiền theo từng kỳ thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là số tiền phải thu phát sinh trong từng kỳ;

8.3i Doanh thu hoạt động

xây dựng

Ghi nhận doanh thu và chi phí của hợp đồng xây dựng là:

Căn cứ vào tiến độ do hai bên thống nhất;

Căn cứ vào biên bản xác nhận khối lượng công trình và hóa đơn đã lập

Giá trị khối lượng được nghiệm thu (không bao gồm NVL, máy móc thiết bị không bao thầu)

Giống nhau

8.3k.Doanh thu từ casino,

trò chơi có thưởng

Là toàn bộ số tiền thu được từ hoạt động kinh doanh

Chi phí trả thưởng là số tiền thực tế doanh nghiệp trả cho người chơi trúng thưởng

Tách biệt doanh thu và chi phí

Doanh thu bao gồm cả thuế TTĐB, trừ phần trả thưởng

Khác nhau

8.3 m Doanh thu hoạt

động kinh doanh chứng

khoán

nhượng bán các khoản đầu tư vào công

ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết, hoạt động mua, bán chứng khoán kinh doanh, doanh thu được ghi nhận là

khoản thu từ dịch vụ môi giới, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư

Giống nhau

Trang 4

số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá

phát hành chứng chỉ quỹ, dịch vụ tổ chức thị trường và các dịch vụ chứng khoán khác theo quy định của pháp luật;

8.3 n Doanh thu hoạt động

tìm kiếm, thăm dò và khai

thác dầu khí

Toàn bộ doanh thu bán dầu khí theo hợp đồng giao dịch sòng phẳng trong kỳ kế toán

toàn bộ doanh thu bán dầu, khí theo hợp đồng giao dịch sòng phẳng trong

kỳ tính thuế

Giống nhau

8.3 o Doanh thu hoạt động

tài chính phái sinh doanh thu từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu được ghi nhận là số

chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc,

số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu

Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được

từ hoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ

có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ, còn khoản lãi nhận đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước đó doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá gốc khoản đầu

tư trái phiếu, cổ phiếu đó

số tiền thu từ việc cung ứng các dịch vụ tài chính phái sinh thực hiện trong

kỳ tính thuế

Khác nhau

Theo Điều 3

3.2.a Thu nhập từ chuyển Khi chuyển nhượng chứng khoán nếu có Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển Khác nhau

Trang 5

nhượng vốn lãi thì được tính vào doanh thu hoạt động

tài chính, lỗ thì được tính là chi phí tài chính

nhượng vốn thì khoản thu nhập này được xác định là khoản thu nhập khác, là thu nhập chịu thuế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

3.2 b Thu nhập từ chuyển

nhượng dự án đầu tư,

Doanh thu hoạt động bán bất động sản được ghi nhận khi đã thực hiện bàn giao nhà cho khách hàng

Không được ghi nhận khoản doanh thu đối với trường hợp khách hàng tạm ứng đặt cọc hay thanh toán theo hợp đồng nếu ghi nhận đó là khoản doanh thu thì

sẽ vi phạm nguyên tắc ghi nhận doanh thu của doanh nghiệp

Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định theo giá thực tế chuyển nhượng bất động sản theo hợp đồng chuyển nhượng, mua bán bất động sản phù hợp với quy định của pháp luật (bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm nếu có)

Các khoản chi được trừ để xác định thu nhập chịu thuế của hoạt động chuyển nhượng bất động sản trong

kỳ tính thuế phải tương ứng với doanh thu để tính thu nhập chịu thuế

và phải đảm bảo các điều kiện quy định các khoản chi được trừ và không thuộc các khoản chi không được trừ

Khác nhau

3.2.c Thu nhập từ quyền

sử dụng, quyền sở hữu tài

sản kể cả thu nhập từ

quyền sở hữu trí tuệ, thu

nhập từ chuyển giao công

nghệ theo quy định của

pháp luật;

Đưa vào Thu nhập khác Bao gồm cả thu nhập từ quyền sở

hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ

Thu nhập chịu thuế

Khác nhau

3.2 d Thu nhập từ chuyển

nhượng, cho thuê, thanh lý

tài sản (trừ bất động sản),

trong đó có các loại giấy tờ

có giá khác

Bên cho thuê phân bổ doanh thu tài chính trong suốt thời gian cho thuê dựa trên lãi suất thuê định kỳ cố định trên số

dư đầu tư thuần cho thuê tài chính Các

Thu nhập từ cho thuê tài sản được xác định bằng doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản trừ (-) các khoản chi: chi phí khấu hao, duy tu, sửa chữa, bảo dưỡng tài sản, chi phí

Khác nhau

Trang 6

khoản thanh toán tiền thuê tài chính cho từng kỳ kế toán

được trừ vào đầu tư gộp để làm giảm đi

số vốn gốc và doanh thu tài chính chưa thực hiện

Các chi phí trực tiếp ban đầu để tạo ra doanh thu tài chính như tiền hoa hồng và chi phí pháp lý phát sinh khi đàm phán

ký kết hợp đồng thường do bên cho thuê chi trả và được ghi nhận ngay vào chi phí trong kỳ khi phát sinh hoặc được phân

bổ dần vào chi phí theo thời hạn cho thuê tài sản

thuê tài sản để cho thuê lại (nếu có)

và các chi được trừ khác có liên quan đến việc cho thuê tài sản

3.2 đ Thu nhập từ lãi tiền

gửi, lãi cho vay vốn, bán

ngoại tệ

Ghi nhận là doanh thu tài chính Đây là khoản thu nhập không chịu

3.2 e Các khoản trích

trước vào chi phí nhưng

không sử dụng hoặc sử

dụng không hết theo kỳ hạn

trích lập mà doanh nghiệp

không hạch toán điều chỉnh

giảm chi phí

Ghi giảm chi phí trả trước (có TK 242) Ghi tăng thu nhập khác

Thu nhập chịu thuế Khác nhau

3.2 g khoản nợ khó đòi đã

xóa nay đòi được Ghi tăng thu nhập khác (có TK 711) Được tính vào thu nhập chịu thuếTNDN(thu nhập khác) Giống nhau 3.2 h Khoản nợ phải trả

không xác định được chủ

nợ

Ghi tăng thu nhập khác (có TK 711) Được tính vào thu nhập chịu thuế

TNDN(thu nhập khác)

Giống nhau

3.2 i Khoản thu nhập từ

kinh doanh của những năm Ghi tăng thu nhập khác (có TK 711) Được tính vào thu nhập chịu thuếTNDN(thu nhập khác) Giống nhau

Trang 7

trước bị bỏ sót phát hiện ra

3.2 k Chênh lệch giữa thu

về tiền phạt, tiền bồi

thường do vi phạm hợp

đồng kinh tế hoặc thưởng

do thực hiện tốt cam kết

theo hợp đồng

Ghi tăng thu nhập khác (có TK 711) Được tính vào thu nhập chịu thuế

TNDN(thu nhập khác) Giống nhau

3.2 l Các khoản tài trợ

bằng tiền hoặc hiện vật

nhận được

Khoản thu nhập khác(Có TK 711) Được tính vào thu nhập chịu thuế

TNDN(thu nhập khác) Giống nhau

3.2 m Chênh lệch do đánh

giá lại tài sản Khoản thu nhập khác(Có TK 711) Được tính vào thu nhập chịu thuếTNDN(thu nhập khác) Giống nhau

Theo Điều 4

4.6 Thu nhập được chia từ

hoạt động góp vốn, mua cổ

phần,…

Đưa vào doanh thu từ hoạt động tài chính

Hạch toán bên có TK 515

Không đưa vào doanh thu tính thuế TNDN Đối với kế toán: Doanh thu tăng lên nhờ hoạt động tài chính

Đối với thuế: Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp không thay đổi

Định dạng
Số trang	7
Dung lượng	25,32 KB