bao cao.2

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN-Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanhnghiệp được quản lý và hạch toán như c

Trang 1

KHOA KẾ TOÁN, TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

- -THỰC TẬP CUỐI KHÓA

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY

TNHH MTV GỖ AN VIỆT

GVHD: Ths: Lê Thị Hậu SVTH: Nguyễn Thị Hồng Nhung LỚP: D17K03A

MSSV:D17K03A4531

Trang 2

KHOA KẾ TOÁN, TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

- -THỰC TẬP CUỐI KHÓA

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY

TNHH MTV GỖ AN VIỆT

GVHD: Ths: Lê Thị Hậu SVTH: Nguyễn Thị Hồng Nhung LỚP: D17K03A

MSSV:D17K03A4531

BÌNH DƯƠNG, Năm 2021

Trang 3

Tên sinh viên : NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG

Lớp : D17K03A

MSSV : D17K03A4531

Khoa :Kế toán, Tài chính - Ngân hàng

···

Bình dương, ngày tháng năm

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Trang 4

Lớp : D17K03A

MSSV : D17K03A4531

Khoa :Kế toán, Tài chính - Ngân hàng

···

Bình dương, ngày tháng năm

Giảng viên hướng dẫn

Ths: Lê Thị Hậu

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành được bài báo cáo thực tập đề án tốt nghiệp, em xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến tất cả quý Thầy Cô, những người đã cho em những kiến thức cơ bản và quý báu nhất, là những bài học những kinh nghiệm để em có thể hình dung

Trang 5

thức đó trong quá trình thực tập viết đề án Đặc biệt, em xin cám ơn cô Ths Lê Thị Hậu người đã tận tình hướng dẫn cho em trong suốt thời gian làm bài báo cáo thực

tập Nhờ sự chỉ bảo và hướng dẫn tận tình, chi tiết đến từng nội dung của Cô đã giúp

em hoàn thành tốt bài báo cáo này, hơn nữa Cô còn giúp em nhận ra những sai haythiếu sót cần chỉnh sửa và bổ sung Từ những ý kiến đó đã giúp em tìm ra hướng đi

đúng khi em gặp khó khăn trong lúc làm bài Em cũng xin cảm ơn Công ty TNHH MTV GỖ AN VIỆT đã cho em cơ hội thực tập ở Công ty và xin cám ơn đến tất cả

các anh chị Phòng kế toán đã tạo điều kiện giúp đỡ em trong thời gian thực tập đề tài

và cho em lời khuyên để hoàn thành tốt bài báo cáo

Do thời gian thực tập có hạn và những kiến thức mà em có được còn hạn chế nênbài báo cáo đề án học phần này khó tránh khỏi những sai sót nhất định Em rất mongquý Thầy Cô thông cảm và cho em những ý kiến để em rút ra được nhiều kinh nghiệmhơn cho bản thân khi ra trường đi làm để em có thể hoàn thành tốt công việc

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 6

1.1.1 Kế toán tiền mặt 1

1.1.1.1 Khái niệm 1

1.1.1.2 Nguyên tắc kế toán 1

1.1.1.3 Chứng từ sử dụng 2

1.1.1.4 Tài khoản sử dụng 2

1.1.1.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu 3

1.2 Kế toán các khoản thanh toán 11

1.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 11

1.2.1.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ 13

1.2.2 Kế toán phải thu nội bộ 14

1.2.3 Kế toán phải thu khác 17

1.3 Kế toán các khoản phải trả 20

1.3.1 Kế toán phải trả người bán 20

1.3.2 Kế toán phải trả người lao động 23

Trang 7

1.3.3 Kế toán phải trả nội bộ 25

1.3.4 Kế toán và các khoản phải trả khác 28

1.3.5 Kế toán vay và nợ thuê tài chính 29

CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN GỖ AN VIỆT 32

2.1 Giới thiệu vê Công ty TNHH MTV Gỗ An việt 32

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 32

2.1.2 Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh của Công ty TNHH MTV Gỗ An Việt 32

2.1.3 Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của Công ty TNHH MTV trong 3 năm trở lại 33

2.1.4 Thuận lợi và khó khăn hiện tại 34

2.1.4.1 Thuận lợi 34

2.1.4.2 Khó khăn 34

2.1.5 Cơ cấu tổ chức tại Công ty TNHH MTV Gỗ An Việt 34

2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty TNHH MTV Gỗ An Việt 34

Trang 8

2.1.6 Tổ chức kế toán tại công ty 40

2.1.6.1 Hệ thống thông tin kế toán của Công ty 40

2.1.6.2 Hình thức sổ kế toán 41

2.1.6.3 Hệ thống tài khoản áp dụng tại công ty 42

2.1.6.4 Phương pháp kế toán hàng tồn kho 42

2.1.6.5 Phương pháp tính thuế GTGT 42

2.1.6.6 Phương pháp khấu hao tài sản cố định 42

2.2 Thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH MTV Gỗ An Việt 42

2.2.1 Các loại vốn bằng tiền tại Công ty 42

2.2.2 Quy trình kế toán vốn bằng tiền tại Công ty 42

2.2.3 Kế toán tiền mặt 43

2.2.3.1 Chứng từ và luân chuyển chứng từ 43

2.2.3.1.1 Thu tiền mặt 43

2.2.3.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại Công ty 47

2.2.3.4 Sổ sách và báo cáo kế toán 51

2.2.4 Kế toán tiền gửi ngân hàng 53

2.2.4.1 Chứng từ và luân chuyển chứng từ 53

2.2.4.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty 58

2.2.4.4 Sổ sách và báo cáo kế toán 62

2.2.5 Kế toán các khoản phải thu 70

2.2.5.1 Kế toán phải thu khách hàng 70

2.2.5.1.1 Khái quát về khoản phải thu khách hàng 70

2.2.5.1.2 Chứng từ và luân chuyển chứng từ 71

2.2.5.1.3 Tài khoản sử dụng 73

2.2.5.1.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại Công ty 73

2.2.5.1.5 Sổ sách và báo cáo kê toán 77

2.2.5.2 Kế toán phải thu khác 78

2.2.5.2.1 Khái quát về kế toán phải thu khác 78

Trang 9

2.2.6 Kế toán và các khoản phải trả 82

2.2.6.1 Kế toán phải trả người bán 82

2.2.6.1.1 Khái quát về phải người bán 82

2.2.6.1.5 Sổ sách và báo cáo kế toán 89

2.2.6.2 Kế toán phải trả người lao động 91

2.2.6.2.1 Khái quát về phải người lao động 91

2.2.6.3 Kế toán các khoản phải trả khác 103

2.2.6.4 Kế toán vay và nợ thuê tài chính 110

2.3 Nhận xét 118

2.3.1 Ưu điểm 118

2.3.2 Nhược điểm 119

CHƯƠNG 3:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 120

3.1 Nhận xét 120

3.1.1 Nhận xét về cơ cấu tổ chức bộ máy tại công ty 120

3.1.1.1 Ưu điểm 120

3.1.1.2 Nhược điểm 120

3.1.2 Nhận xét về các phần hành kế toán đã nghiêng cứu tại công ty 120

3.1.2.1 Ưu điểm 120

3.1.2.2 Nhược điểm 120

Trang 10

3.2.2 Kiến nghị 121 KẾT LUẬN 122 PHỤ LỤC 124

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

Trang 11

3 GTGT Giá trị gia tăng

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán tiền mặt 3

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng 7

Sơ đồ 1.3 sơ đồ kế toán tiền đang chuyển 10

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng 13

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ kế toán phải thu nội bộ 17

Sơ đồ 1.6 Sơ đồ kế toán phải thu khác 19

Sơ đồ 1.7 Sơ đồ kế toán phải trả người bán 22

Sơ đồ 1.8 Sơ đồ kế toán phải trả người lao động 24

Sơ đồ 1.9 sơ đồ kế toán phải trả nội bộ 27

Sơ đồ 1.10 sơ đồ kế toán phải trả khác 29

Sơ đồ 1.11 sơ đồ kế toán vay và nợ thuê tài chính 31

Trang 12

Sơ đồ 2.2 sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH MTV Gỗ An Việt 38

Sơ đồ 2.2 Hình thức ghi sổ chứng từ tại Công ty TNHH MTV Gỗ An Việt 41

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt TK 1111 44

Sơ đồ 2.4 Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt TK 1111 46

Sơ đồ 2.5 Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi tiền gửi ngân hàng TK 1121 55

Sơ đồ 2.6 Sơ đồ luân chuyển chứng từ thu tiền gửi ngân hàng TK 1121 57

Sơ đồ 2.7 Sơ đồ luân chuyển chứng từ phải thu khách hàng TK 131 72

Sơ đồ 2.8 Sơ đồ luân chuyển chứng từ phải trả người bán TK 331 84

Sơ đồ 2.9 Sơ đồ luân chuyển chứng từ phải trả người lao động TK 334 93

Sơ đồ 2.10 Sơ đồ luân chuyển chứng từ phải trả khácTK 338 104

Sơ đồ 2.11 Sơ đồ luân chuyển chứng từ vay TK 341 112

DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Bảng doanh thu lợi nhuận của công ty trong 2 năm 2019-2020 33

Trang 13

Hình 2.1 Giao diện phần mền Asia 40

Hình 2.2 Giao diện màn hình chính của công ty 47

Hình 2.3 Giao diện bàn làm việc phần mền MISA 48

Hình 2.4 Giao diện quy trình quỹ và chi tiền 48

Hình 2.5 Giao diện chi tiền 49

Hình 2.6 Giao diện sổ chi tiết tài khoản 111 50

Hình 2.8 Giao diện bàn làm việc chính MISA 56

Hình 2.9 Giao diện quy trình thuế 56

Hình 2.10 Giao diện quy trình nộp thuế 57

Trang 14

Hình 2.14 Giao diện quy trình bán hàng 69

Hình 2.15 Giao diện chứng từ bán hàng 70

Hình 2.16 Giao diện sổ chi tiết 131 71

Hình 2.18 Giao diện bàn làm việc chính của công ty 74

Hình 2.19 Giao diện quy trình ngân hàng 74

Hình 2.20 Giao diện ủy nhiệm chi 75

Hình 2.23 Giao diện quy trình mua hàng 79

Hình 2.24 Giao diện chứng từ mua hàng 80

Hình 2.26 Bảng cân đối phát sinh công nợ phải trả 82

Hình 2.29 Giao diện quy trình quỹ 89

Hình 2.30 Giao diện phiếu chi 90

Hình 2.34 Giao diện quy trình nghiệp vụ 95

Hình 2.35 Giao diện chứng từ nghiệp vụ khác 96

Hình 2.39 Giao diện quy trình ngân hàng 101

Hình 2.40 Giao diện ủy nhiệm chi 102

Trang 16

CHƯƠNG 1.

Trang 17

CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN

-Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanhnghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp

- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ

ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theoquy định của chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhậpquỹ, xuất quỹ đính kèm

-Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chéphàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt,ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

-Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹphải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kếtoán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác địnhnguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

- Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra ĐồngViệt Nam theo nguyên tắc:

Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ từngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122

Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền

Trang 18

2.1.1.3 Chứng từ sử dụng

Phiếu thu, phiếu chi, biên bản kiểm kê quỹ, giấy rút tiền, giấy nộp tiền

2.1.1.4 Tài khoản sử dụng

Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2:

-Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền ViệtNam tại quỹ tiền mặt

-Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dưngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam

-Tài khoản 1113 - Vàng, tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền

tệ tại quỹ của doanh nghiệp

TK 111 “Tiền mặt ”

2.1.1.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

-Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê

Số dư cuối kì: Các khoản tiền mặt,

ngoại tệ, vàng tiền tệ còn tồn quỹ vào cuối kì

Trang 19

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán tiền mặt

Trang 20

1.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

1.1.2.1 Khái niệm

Tiền gửi của doanh nghiệp phần lớn được gửi tại Ngân hàng, kho bạc, công ty tàichính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt Lãi từ khoản tiền gửi Ngânhàng được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp

1.1.2.2 Nguyên tắc kế toán

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm cáckhoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp Căn cứ để hạch toántrên tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kêcủa Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyểnkhoản, séc bảo chi,…)

-Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếuvới chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán củadoanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thìdoanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịpthời Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo

số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê Số chênh lệch (nếucó) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn sốliệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388)(nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểmtra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ

- Ở những doanh nghiệp có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toánriêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phùhợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từngloại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại) -Phải tổ chức hạch toán chi tiết sốtiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

-Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân hàng

mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng

-Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra ĐồngViệt Nam theo nguyên tắc:

Trang 21

- Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút quỹ tiềnmặt bằng ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷgiá ghi sổ kế toán của tài khoản 1112.

- Bên Có TK 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền

Giấy báo có, giấy báo nợ, bảng sao kê ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (ủynhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi…)

Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:

+Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đanggửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam

+Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tạiNgân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam

+ Tài khoản 1123 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền

tệ của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo

TK “112” Tiền gửi ngân hàng”

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ,

vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh

giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm

báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ

tăng so với Đồng Việt Nam)

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ

tăng tại thời điểm báo cáo

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ Ngân hàng;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệgiảm tại thời điểm báo cáo

Số dư cuối kì: Số tiền Việt Nam,

ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại

Ngân hàng tại thời điểm báo cáo

Trang 22

Trang 23

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng

Trang 24

1.1.3 Kế toán tiền đang chuyển

1.1.3.1 Khái niệm

Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, Khobạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho ngân hàng nhưng chưa nhận được giấybáo có, trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển từ tài khoản tại Ngân hàng đểtrả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay bản sao kê của Ngânhàng

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vàoNgân hàng, Kho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưanhận được giấy báo Có, đã trả cho doanh nghiệp khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền

từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho doanh nghiệp khác nhưng chưa nhận được giấybáo Nợ hay bản sao kê của Ngân hàng

Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trườnghợp sau:

-Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng;

-Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho doanh nghiệp khác;

-Thu tiền bán hàng chuyển thẳng vào Kho bạc để nộp thuế (giao tiền tay ba giữadoanh nghiệp với người mua hàng và Kho bạc Nhà nước)

Chứng từ sử dụng làm căn cứ hạch toán tiền đang chuyển gồm: phiếu chi, giấy nộptiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền,…

Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 1131 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển

+Tài khoản 1132 - Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển

Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển

Trang 25

- Các khoản tiền ( tiền Việt Nam,

ngoại tệ, séc đã nộp vào ngân hàng,

kho bạc, hoặc chuyển vào bưu điện

nhưng chưa nhận được giấy báo có

của ngân hàng hoặc đơn vị được thụ

hưởng

- Số tiền kết chuyển vào TK 112- Tiền gửi ngân hàng hoặc tài khoản có liên quan

-Chênh lệch tỷ giá hối đối do đánh lại

số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển tại thời điểm báo cáo

Số dư cuối kì:

Các khoản tiền còn đang chuyển tại

thời điểm báo cáo

Trang 26

Gửi TM vào NHMua vật tư, hàng hóa,công

Ký cược, ký quỹ bằng tiền

Gửi tiền mặt vào ngânThu nợ phải thu, các

DT chưa thu tiềnThuế Thuế

Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giá các khoản phải thu

Chênh lệch tỷ giá giảm khi đánh giá các

khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại

Giá trị tài sản thừa chưa xác

Xử lý số tài sản phát hiện Chi nộp tiền

BHXH,BHYT,Chi tiêu KPCĐ tại đơn vịGhi nhận doanh thu của Trả lại tiền cho khách BHXH phải trảcho nhân viên

111,152,153,156,211

Nhận được tiền cập bù số Nhận được tiền cập bù số

334-Phải trả người lao động

138, 141, 333, 338

Các khoản phải khấu trừ vào Ứng và thanh toán tiền lươngKhi chi trả lương, thưởng và Lương và các khoản phụ cấp Phải trả tiền lương nghỉ phépBHXH phải trả công nhân Tiền thưởng phải trả người

331 - Phải trả cho người bán

111, 112, 341

Mua vật tư hàng hóa nhập kho Ứng trước tiền cho người bán Chiết khấu thanh toán

336 - phải trả nội bộ

111, 112Giảm giá, hàng mua trả lại,

chiết khấu thương mại

Trường hợp khoản nợ phải trả cho

Thanh toán các khoản phải

Điều chuyển tài sản cho các

đơn vị khác trong nội bộ và có Khi nhận vốn được cấp bởi Khi thu hộ hoặc vay các đơn Số quỹ khen thưởng phúc lợi

TSCĐ phát hiện thiếu khikiểm kê chờ xử lýGiá trị hàng tồn kho mất

Tiền phát hiện thiếu khi

kiểm kê chờ xử lý Thu bồi thường của tổ chứccá nhân theo quy định xử lý

Giá trị hàng tồn kho mấtmát, hao hụt sau khi trừphần thu bồi thường, quyđịnh xử lý được tính vào giáđược tính vào tổn thất củaGiá trị còn lại của TSCĐ

LÊ BÌNH HƯNG(TGĐ)NGUYỄN Tp NGUYỄN Tp.THANHLƯU Tp.Chứng từ kế toánLÊ THỊLƯU THANH HOÀNG LÊ VIẾTLÊ THỊ NGUYỄTT.

Trả trước tiền ủy thác mua

Chênh lệch tỷ giá giảm khi

cuối kỳ đánh giá cả khoản phải Chênh lệch tỷ giá tăng khi cuốiNhà thầu chính xác

thanh toán Ngân hàngGhi sổ kế

toán tiền gửi

BCKQKD: giá vốn hàng bánBCĐKT: các khoảng Sổ chi tiết:Sổ cái:

tương tiền, chi phí phảiLCTT: chi tiền

BCĐKT: các khoảngtương tiền, chi phí phảitrả dài hạn, phải trảSổ

136-Phải thu nội bộ (1361) 411

vốn kinh doanh tăng ở đơn

Giá trị hao mòn

111,112, 152, 156

Thu hồi vốn kinh doanh

Giá trị còn

Thu hồi vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc bằng

Vốn kinh doanh đơn vị phụ

Sổ chi tiết: BCĐKT: các khoảng tương đương tiền, phải thuBCĐKT: các khoảng tương đương tiền, các khoản phải thu ngắn hạn Sổ chi tiết: Sổ cái:

Sổ cái: 334,

111, 341, 642,

Sổ chi tiết:

3341,1111,

BCĐKT: tiền, phải trả nội bộ về vốn

kinh doanh, thuế thu nhập hoãn lại Sổ cái: 338,

Sổ chi tiết:

3383, 3384,

3386, BCĐKT: tiền và các khoản tương đương

Sổ chi tiết

BCĐKT: phải trả ngắn hạn, dài hạn, người mua

trả tiền trước, thuế và các khoản phải nộp nhà

nước, phải trả người lao động, cp phải trả ngắn

BCKQKD: DT bán hàng và CCDV, các khoản giảm trừ DT, GVHB, DTHĐTC, CPTC ( CP lãi vay), CPQLKD, thu nhập

113-Tiền đang chuyển

131 Thu tiền nợ của khách

hàng nộp vào NH nhưng

Thu hồi bán hàng hoặccác khoản thu nhập khácnộp thẳng vào ngân hàng

Xuất quỹ tiền mặt gửivào ngân hàng nhưngchưa nhận được giấy

báo có

chuyển TGNH trả nợ

nhưng chưa nhận được

Đánh giá lại số dưngoại tệ tại thời điểmbáo cáo của ngoại tệđang chuyển chênhlệch tỷ giá tăng

Đánh giá lại số dưngoại tệ tại thời điểmbáo cáo của ngoại tệ

Nhận được giấy báo có của ngân hàng về số tiền

đã gửi vào ngân hàng

Trang 27

2.2 Kế toán các khoản thanh toán

2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng

2.2.1.1 Khái niệm

Là một bộ phận quan trọng trong tà sản của doanh nghiệp phát sinh trong quá trìnhhoạt động của doanh nghiệp khi thực hiện việc cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụcũng như một số trường hợp khác liên quan đến một số bộ phận vốn của doanh nghiệp

bị chiếm dụng tạm thời như cho mượn ngắn hạn, chi hộ cho đơn vị bạn hoặc cấp trên,giá trị tài sản thiếu mất mà chưa xử lý…

Các khoản phải thu được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu,loại ngoại tệ phải thu và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp Việcphân loại các khoản phải thu là phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khácđược thực hiện theo nguyên tắc nhất định Khi lập báo cáo tài chính, kế toán căn cứ kỳhạn còn lại của các khoản phải thu để phân loại là dài hạn hoặc ngắn hạn

Bao gồm: các hóa đơn bán hàng kèm theo lệnh bán hàng đã được phê duyệt bởi một

bộ phận phụ trách bán chịu Sau khi hóa đơn đã được lập và hàng hóa đã xuất giao chokhách hàng thì kế toán phải tiếp tục theo dõi các khoản nợ phải thu Ngoài ra còn cócác chứng từ khác có liên quan: phiếu chi, phiếu thu, biên bản bù trừ công nợ…

Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng

Trang 28

- Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch

vụ, các khoản đầu tư tài chính ;

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT);

- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua

Trang 29

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng

Trang 30

2.2.2 Kế toán phải thu nội bộ

2.2.2.1 Khái niệm

Phải thu nội bộ là các khoản phải thu phát sinh trong quan hệ thương mại, tàichính giữa doanh nghiệp với đơn vị cấp dưới hoặc giữa các đơn vị cấp dưới trực thuộcdoanh nghiệp độc lập

Ở doanh nghiệp cấp trên :+ Vốn, quỹ hoặc kinh phí đã giao, đã cấp cho cấp dưới;

+ Các khoản cấp dưới phải nộp lên cấp trên theo quy định;

+ Các khoản nhờ cấp dưới thu hộ;

+Các khoản đã chi, đã trả hộ cấp dưới;

+ Các khoản đã giao cho đơn vị trực thuộc để thực hiện khối lượng giao khoán nội

bộ và nhận lại giá trị giao khoán nội bộ;

+ Các khoản phải thu vãng lai khác

- Ở đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc:

+Các khoản được doanh nghiệp cấp trên cấp nhưng chưa nhận được;

+Giá trị sản phẩm, hàng hóa dịch vụ chuyển cho đơn vị cấp trên hoặc các đơn vịnội bộ khác để bán; Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho các đơn vị nội bộ;+ Các khoản nhờ doanh nghiệp cấp trên hoặc đơn vị nội bộ khác thu hộ;

+Các khoản đã chi, đã trả hộ doanh nghiệp cấp trên và đơn vị nội bộ khác;

+ Các khoản phải thu nội bộ vãng lai khác

Tài khoản 136 phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị cấp dưới có quan hệ thanhtoán và theo dõi riêng từng khoản phải thu nội bộ Doanh nghiệp cần có biện pháp đônđốc giải quyết dứt điểm các khoản nợ phải thu nội bộ trong kỳ kế toán

Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư tài khoản

136 "Phải thu nội bộ", tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" với các đơn vị cấp dưới có quan

hệ theo từng nội dung thanh toán Tiến hành thanh toán bù trừ theo từng khoản của

Trang 31

từng đơn vị cấp dưới có quan hệ, đồng thời hạch toán bù trừ trên 2 tài khoản 136 “Phảithu nội bộ" và tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" (theo chi tiết từng đối tượng) Khi đốichiếu, nếu có chênh lệch, phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời.

Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường, hóa đơn vận chuyển kiêm phiếu xuấtkho nội bộ, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho nội bộ, biên bản bù trừcông nợ nội bộ, sổ chi tiết theo dõi các khoản nợ nội bộ.

Tài khoản 136 - Phải thu nội bộ

- Số còn phải thu ở các đơn vị nội bộ doanh nghiệp

- Số vốn kinh doanh đã cấp cho đơn

Quyết toán các đơn vị thành viên về kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụngThu hồi vốn, quỹ ở đơn vị thành viên

Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ

Bù trừ phải thu với phải thu trong nội

bộ của cùng một đối tượng

Trang 32

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ kế toán phải thu nội bộ

2.2.3 Kế toán phải thu khác

2.2.3.1 Khái niệm

Trang 33

- Các khoản phải thu về bồi thường vật chất, các khoản cho mượn có tính chất tạm thời không lấy lãi, các khoản chi hộ, các khoản tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính.

- Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân, phải chờ xử lý

Các khoản chi hộ phải thu hồi, như các khoản bên nhận uỷ thác xuất nhập khẩu chi

hộ, cho bên giao uỷ thác xuất khẩu về phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác, các khoản thuế, …

Các khoản phải thu phát sinh khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, như: Chi phí cổ phần hoá, trợ cấp cho lao động thôi việc, mất việc, hỗ trợ đào tạo lại lao động trong doanh nghiệp cổ phần hoá, Tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính

Các khoản phải thu khác ngoài các khoản trên

Trang 34

+TK 1385 “ Phải thu về cổ phần hóa”

+TK 1388 “ Phải thu khác”

Tài khoản 138 - Phải thu khác

- giá trị tài sản thiếu chờ xử lý, mất chưa được xử lý

- Xử lý trị giá tài sản thiếu tính vào các đối tượng

- Các khoản phải thu khác phát sinh

- Các khoản phải thu khác đã được thu hồi

Trang 35

Sơ đồ 1.6 Sơ đồ kế toán phải thu khác

Trang 36

2.3 Kế toán các khoản phải trả

2.3.1 Kế toán phải trả người bán

2.3.1.1 Khái niệm

Phải trả người bán là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịchmua chịu về vật tư, thiết bị, dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ…của nhà cung cấp mà doanhnghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả củadoanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bánTSCĐ, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã kýkết Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợphải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ Không phản ánh vào tài khoản nàycác nghiệp vụ mua trả tiền ngay

Hóa đơn bán hàng, hợp đồng mua bán, phiếu chi, phiếu thu…

Trang 37

Tài khoản 331 - Phải trả người bán

Số dư đầu kỳ:số tiền phải trả người

bán tồn đầu kỳ

Số nợ phải trả người bán

- Số tiền ứng trước cho người bán

- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán

- Số nợ phải trả phát sinh khi mua hàng

Người bán trả lại tiền doanh nghiệpđã ứng trước

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật

tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức;

Số dư cuối kì:

Số tiền phải trả người bán cuối kỳ

Trang 38

Sơ đồ 1.7 Sơ đồ kế toán phải trả người bán

Trang 39

2.3.2 Kế toán phải trả người lao động

2.3.2.1 Khái niệm

Khoản phải trả người lao động là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ

sự kiện nợ người lao động về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của họ

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động

Phiếu thu, phiếu chi, bảng chấm công, bảng lương, ủy nhiệm chi…

TK 334 “ Phải trả người lao động”

Số dư đầu kỳ: số tiền phải trả người

lao động đầu kỳ-Các khoản tiền lương, tiền công, tiền

thưởng có tính chất lương, bảo hiểm

xã hội và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động

- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động

-Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm

xã hội và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động

Trang 40

2.3.3 Kế toán phải trả nội bộ

Sơ đồ 1.8 Sơ đồ kế toán phải trả người lao động

Định dạng
Số trang	135
Dung lượng	8,93 MB