Bài thảo luận luật thuế lần 3

Tổ chức không phải là doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh có thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế TNDN không? Phân biệt thu nhập chịu thuế TNDN và thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân?

THẢO LUẬN LUẬT THUẾ

Lần 3

I Lý Thuyết

1 Tổ chức không phải là doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh có thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế TNDN không?

Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo Điều 2 thông tư 78/2014/BTC ngoài các Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật các

tổ chức tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khoán, Luật Dầu khí, Luật Thương mại và các văn bản quy phạm pháp luật khác dưới các hình thức: Công ty cổ phần; Công ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Văn phòng Luật sư, Văn phòng công chứng tư; Các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, Xí nghiệp liên doanh dầu khí, Công ty điều hành chung thì cò có các tổ chức khác như đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập; tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã; tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ, có thu nhập chịu thuế Như vậy, tổ chức không phải là doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh vẫn thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp

2 Phân biệt thu nhập chịu thuế TNDN và thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân?

Thu nhập chịu thuế là những khoản thu nhập hợp pháp, đã thực tế phát sinh, có tính phổ biến và nằm trong giới hạn nhà nước có thể kiểm soát được

Theo quy định tại Điều 3 Luật thuế TNDN về thu nhập chịu thuế thì đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là các khoản thu nhập hợp pháp của doanh nghiệp gồm 2 nhóm:

- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ của các tổ chức kinh doanh

- Thu nhập khác của các tổ chức kinh doanh: bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập các khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam Theo quy định tai Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân thì các khoản thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm:

- Thu nhập từ kinh doanh

- Thu nhập từ tiền lương, tiền công

- Thu nhập từ đầu tư vốn.

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

- Thu nhập từ trúng thưởng

- Thu nhập từ bản quyền

- Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

- Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng

- Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng

Như vậy thu nhập chịu thuế TNCN là gần như toàn bộ các khoản thu nhập hợp pháp của cá nhân

3 Chi nhánh công ty nước ngoài tại Việt Nam có phải là đối tượng nộp thuế TNDN không? Tại sao?

Theo điểm d, khoản 1, Điều 2 thông tư 78/2014/BTC, người nộp thuế có bao gồm chi nhánh của công ty nước ngoài tại Việt Nam Như vậy, chi nhánh của công ty nước ngoài tại Việt Nam là đối tượng chịu thuế TNDN

4 So sánh quy định về thuế suất thuế TNDN với thuế suất thuế thu nhập cá nhân?

- Quy định về thuế suất thuế TNDN:

+ Mức thuế suất thông thường áp dụng từ ngày 1/1/2014 là 22%, từ ngày 1/1/2016 là 20% + Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá hai mươi tỷ đồng áp dụng thuế suất 20% + Thuế suất đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh

+ Mức thuế suất ưu đãi là 10% và 20% tùy vào doanh nghiệp đầu tư ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, khu kinh tế hoặc khu công nghệ cao hoặc các linh vực khuyến khích đầu tư trong thời hạn nhất định Khi hết thời hạn hưởng ưu đãi, thuế suất thuế TNDN trở lại mức thuế suất thông thường

+ Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có doanh thu; đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận là doanh nghiệp công nghệ

cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; đối với dự án ứng dụng công nghệ cao được tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao

+ Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu

tư mới được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao

- Căn cứ pháp lý:

+ Điều 10 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ ban hanh ngày 26/12/2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hanh Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

+ Điều 10 Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp số 14/2008/QH12

+ Điều 10 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13

- Quy định về thuế suất thuế thu nhập cá nhân:

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo biểu thuế lũy từng phần cụ thể như sau:

+ Thu nhập tính thuế đến 60 triệu đồng/năm hoặc đến 5 triệu đồng/tháng thì thuế suất là 5% + Thu nhập tính thuế trên 60 đến 120 triệu đồng/năm hoặc trên 5 đến 10 triệu đồng/tháng thì thuế suất là 10%

+ Thu nhập tính thuế trên 120 đến 216 triệu đồng/năm hoặc trên 10 đến 18 triệu đồng/ tháng thì thuế suất là 15%

+ Thu nhập tính thuế trên 216 đến 384 triệu đồng/năm hoặc trên 18 đến 32 triệu đồng/tháng thì thuế suất là 20%

+ Thu nhập tính thuế trên 384 đến 624 triệu đồng/năm hoặc trên 32 đến 52 triệu đồng/tháng thì thuế suất là 25%

+ Thu nhập tính thuế trên 624 đến 960 triệu đồng/năm hoặc trên 52 đến 80 triệu đồng/tháng thì thuế suất là 30%

+ Thu nhập tính thuế trên 960 triệu đồng/năm hoặc trên 80 triệu đồng/tháng thì thuế suất là 35%

Chuyên gia hay cá nhân nước ngoai làm việc tại Việt Nam được cho phép chuyển thu nhập ra nước ngoài sau khi hoan thanh nghĩa vụ về thuế đối với Nhà nước Việt Nam

5 Phân biệt khái niệm “thu nhập chịu thuế” và “thu nhập tính thuế” trong Luật thuế thu nhập doanh nghiệp?

Thu nhập chịu thuế là tổng số các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà cơ quan chi trả đã trả cho cá nhân Bao gồm cả các khoản tiền lương, tiền công nhận được do làm việc tại khu kinh tế

Song song với khái niệm thu nhập chịu thuế đó là thuật ngữ thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế là khoản thu nhập sau khi trừ các khoản có liên quan như: giảm trừ bản thân, gia cảnh, đóng bảo hiểm,…

Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – các khoản giảm trừ (gia cảnh, bản thân, phụ thuộc)

6 Điều kiện để xác định chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp? Ý nghĩa pháp lý của quy định này?

- Điều kiện để xác định chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này) Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại theo quy định tại Điểm này Ví dụ 7: Tháng 8 năm 2014 doanh nghiệp A có mua hàng hóa đã có hóa đơn và giá trị ghi trên hóa đơn là 30 triệu đồng nhưng chưa thanh toán Trong kỳ tính thuế năm 2014, doanh nghiệp A đã tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với giá trị mua hàng hóa này Sang năm 2015, doanh nghiệp A có thực hiện thanh toán giá trị mua hàng hóa này bằng tiền mặt do vậy doanh nghiệp A phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng

hóa, dịch vụ vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kỳ tính thuế năm 2015) Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn; hóa đơn này nếu có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn này

và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn; hóa đơn này nếu có giá trị dưới 20 triệu đồng và có thanh toán bằng tiền mặt thì doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn này và chứng từ thanh toán bằng tiền mặt của doanh nghiệp để tính vào chi phí được trừ ki xác định thu nhập chịu thuế.”

Cơ sở pháp lý: Khoản 1 Điều 6 Thông tư 96/2015

- Ý nghĩa pháp lý: Nhằm tránh tình trạng doanh nghiệp lợi dụng thế mạnh về vốn bỏ ra một khoản tiền lớn, chịu lỗ một thời gian dài nhằm cạnh tranh không lành mạnh, hay lập chứng từ khống chỉ tạo ra hiện tượng lỗ giả Với quy định khống chế như vậy, pháp luật thuế TNDN đã gián tiếp tạo ra môi trường cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng trong kinh doanh giữa các doanh nghiệp

7 Phân tích quy định về các khoản chi phí không được trừ khi xác định tính thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp?

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có những khoản chi phí phát sinh,

và những chi phí này sẽ không được khấu trừ vào thu nhập tính thuế nếu không đảm bảo các điều kiện sau đây:

Căn cứ Điều 6 về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thì phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Tức là nếu chi phí đó không được sử dụng cho quá trình tạo ra sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, quá trình vận hành doanh nghiệp

- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật Tức là các chi phí đó nếu không đầy đủ cơ sở pháp lí thì không được xem là chi phí hợp lí bởi khi đó nhà nước sẽ không kiểm soát đưuọc chi phí đó của doanh nghiệp dùng vào mục đích gì, có nằm trong giới hạn về quy định của pháp luật hay không, đảm bảo được tính khách quan minh bạch khi trừ chi phí để tính thu nhập chịu thuế

- Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Những trường hợp không đầy đủ các điều kiện để chứng minh chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để thanh toán các khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì không được trừ khi tính thu nhập phải chịu thuế TNDN bởi đây là số tiền lớn nên nếu không có những quy định này

sẽ dẫn đến những cá nhân có hành vi tư lợi sau đó gian dối nhằm khấu trừ thuế gây thất thoát thuế của nhà nước

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng

Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp

cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này)

Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại theo quy định tại Điểm này

Ví dụ 7: Tháng 8 năm 2014 doanh nghiệp A có mua hàng hóa đã có hóa đơn và giá trị ghi trên hóa đơn là 30 triệu đồng nhưng chưa thanh toán Trong kỳ tính thuế năm 2014, doanh nghiệp A

đã tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với giá trị mua hàng hóa này Sang năm 2015, doanh nghiệp A có thực hiện thanh toán giá trị mua hàng hóa này bằng tiền mặt

do vậy doanh nghiệp A phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch

vụ vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kỳ tính thuế năm 2015) Theo thông

tư 25/2018/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 146/2017/NĐ-CP

Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động; phần vượt mức quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, về bảo hiểm y tế để trích nộp các quỹ có tính chất an sinh xã hội (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm hưu trí bổ sung bắt buộc), quỹ bảo hiểm y tế và quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động

Khoản chi trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí

tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động được tính vào chi phí được trừ ngoài việc không vượt mức quy định tại điểm này còn phải được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính

của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty

Doanh nghiệp không được tính vào chi phí đối với các khoản chi cho chương trình tự nguyện nêu trên nếu doanh nghiệp không thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về bảo hiểm bắt buộc cho người lao động (kể cả trường hợp nợ tiền bảo hiểm bắt buộc)

8 So sánh nghĩa vụ thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh?

Nghĩa vụ thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh có sự khác nhau

Đối với cá nhân kinh doanh các thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản có tính thuế là:

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước;

- Thu nhập khi góp vốn bằng bất động sản để thành lập doanh nghiệp hoặc tăng vốn kinh doanh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;

- Thu nhập từ việc ủy quyền quản lý bất động sản mà người được ủy quyền có quyền chuyển nhượng bất động sản hoặc có quyền như người sở hữu bất động sản theo quy định của pháp luật;

- Các khoản thu khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức

Đối với doanh nghiệp các thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản có tính thuế là:

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất Phần thu nhập này bao gồm cả chuyển nhượng dự án gắn với chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất;

- Thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản Tuy nhiên khoản thu nhập này không phân biệt có hay không có kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc gắn liền với đất như thu nhập tính thuế ở cá nhân kinh doanh;

- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả các tài sản gắn liền với nhà, công trình xây dựng đó nếu không tách riêng giá trị tài sản khi chuyển nhượng không phân biệt có hay không có chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất;

- Thu nhập từ chuyển nhượng các tài sản gắn liền với đất;

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng nhà ở;

- Thu nhập từ cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản Tuy nhiên không bao gồm trường hợp chỉ cho thuê nhà, cơ sở hạ tầng, công trình kiến trúc trên đất Thuế suất thuế thu

nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản là 22% (từ ngày 01/01/2016

áp dụng mức thuế suất 20%)

9 So sánh nghĩa vụ thuế thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh?

- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của doanh nghiệp là thu nhập có được từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định

- Nghĩa vụ thuế đối với tổ chức phát hành: Theo Luật Chứng khoán thì tổ chức phát hành bao gồm các DN là pháp nhân Việt Nam thuộc các lĩnh vực sản xuất, kinh doanh, dịch vụ có đủ điều kiện, được pháp luật cho phép phát hành chứng khoán ra công chúng Đồng thời là DN thực hiện nghĩa vụ nộp các loại thuế theo thực tế kinh doanh

- Đối với nhà đầu tư chứng khoán là cá nhân: Theo quy định của Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 thì nhà đầu tư chứng khoán là cá nhân sẽ thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN kể từ ngày 01/01/2009 Tuy nhiên, nhằm góp phần tháo gỡ khó khăn cho DN và nhân dân, tạo điều kiện thúc đẩy TTCK và duy trì tăng trưởng kinh tế, thúc đẩy đầu tư, Quốc hội ban hành Nghị quyết số 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009, trong đó quy định miễn toàn bộ thuế TNCN đối với thu nhập về đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn của cá nhân trong năm 2009

II Nhận định Đúng/Sai

1 Thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ điều tiết vào thu nhập từ hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp.

Nhận định sai

Giải thích: Căn cứ khoản 2 Điều 2 Luật Thuế TNDN 2008 thì:

“2 Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác.

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác”

Như vậy ngoài các thu nhập từ kinh doanh thuế TNDN còn điều tiết thu nhập từ các khoản thu khác của doanh nghiệp

2 Chủ hộ kinh doanh cá thế là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.

Nhận định sai

Giải thích: Vì thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu nên đối tượng nộp thuế cũng chính là đối tương chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Pháp luật Việt Nam quy định đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Điều 2 Người nộp thuế

“1 Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:

a) Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu

tư, Luật các tổ chức tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khoán, Luật Dầu khí, Luật Thương mại và các văn bản quy phạm pháp luật khác dưới các hình thức: Công ty cổ phần; Công ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Văn phòng Luật sư, Văn phòng công chứng tư; Các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, Xí nghiệp liên doanh dầu khí, Công ty điều hành chung b) Đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế trong tất cả các lĩnh vực.

c) Tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật Hợp tác xã.

d) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt Nam.”

Theo quy định tại khoản 7 Điều 4 Luật doanh nghiệp 2014: “Doanh nghiệp là tổ chức có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, được đăng ký thành lập theo quy định của pháp luật nhằm mục đích kinh doanh” Vì vậy hộ kinh doanh không được xem là doanh nghiệp vì vậy hộ kinh

doanh cá thể không phải là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nên chủ hộ kinh doanh cá thể không phải là đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

3 Các khoản chi cho hoạt động tài trợ là chi phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Nhận định sai

Giải thích: Căn cứ tiết a điểm 2.22, 2.23, 2.24, 2.25, 2.26 Khoản 2 Điều 4 thông tư 95/2015/TT – BTC Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC thì ngoại trừ các khoản chi này tất

cả chi phí chi cho hoạt động tài trợ không được trừ khi xác định thu nhập tính thế thu nhập doanh nghiệp

“2.22 Chi tài trợ cho giáo dục (bao gồm cả chi tài trợ cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp) 2.23 Chi tài trợ cho y tế

2.24 Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai

2.25 Chi tài trợ làm nhà cho người nghèo

2.26 Chi tài trợ nghiên cứu khoa học”

4 Thu nhập chịu thuế TNDN là thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Nhận định sai

Giải thích: Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thiếu trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước Còn thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận ở ngoài Việt Nam

Cơ sở pháp lý : khoản 1,2 Điều 7 Luật thuế TNDN

5 Khoản chi có hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Nhận định sai

Giải thích: Chỉ những chi phí hợp lý mới được phép khấu trừ, nghĩa là những chi phí được khấu trừ phải là những chi phí cần thiết trong quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp như: chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí mua nguyên vật liệu, chi phí tiền lương,…

Cơ sở pháp lý: Khoản 2 Điều 9 Luật Thuế TNDN

6 Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Nhận định sai

Giải thích: Để được trừ khi tính thuế TNDN thì phải đáp ứng 2 điều kiện:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp; khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp; khoản chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật

- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật

Cơ sở pháp lý: khoản 1 Điều 9 Luật Thuế TNDN

7 Toàn bộ tiền trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp là chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN.

Nhận định sai

Giải thích: Không phải toàn bộ tiền tích lũy phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp đều là chi phí hợp lí được trừ khi tính thuế TNDN Chỉ những phần tiền trích đáp ứng các điều