Bài tập Kế toán tài chính 3

Lập các bút toán định khoản ghi nhận nghiệp vụ thuê tài sản trên theo từng năm của hợp đồng thuê tại bên đi thuê2. BÀI SỐ 2 Vào ngày 1/1/N, Công ty Hoàng Anh ký hợp đồng bán dây truyền s

HỌC VIỆN TÀI CHÍNH

Bộ môn Kế toán Tài chính

***************

BÀI TẬP KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3 BÀI TẬP CHƯƠNG 1

BÀI SỐ 1

Công ty Hoàng Hà ký kết một hợp đồng thuê thiết bị sản xuất của công ty Nam Long với những điều khoản sau: (ĐVT: 1.000 đồng)

- Thời điểm bắt đầu thời hạn thuê: 1/1/N

- Thời hạn thuê thiết bị: 5 năm

- Công ty Hoàng Hà thanh toán tiền thuê cho công ty Nam Long ngay tại ngày 1/1/N là 200.000

- Công ty Hoàng Hà thanh toán tiền thuê cho công ty Nam Long vào cuối mỗi năm: 100.000 trong suốt 5 năm bằng TGNH

- Hợp đồng thuê là hợp đồng không hủy ngang, trong đó quy định nếu Hoàng Hà hủy

bỏ hợp đồng sẽ phải đền bù tất cả thiệt hại cho Nam Long

- Khi hết hạn hợp đồng thuê, công ty Hoàng Hà trả lại tài sản thuê cho công ty Nam Long Ước tính giá trị còn lại của tài sản thuê không được đảm bảo thanh toán tại thời điểm kết thúc hợp đồng thuê là 80.000

- Thời gian sử dụng kinh tế của thiết bị sản xuất: 6 năm

- Lãi suất ngầm định của hợp đồng thuê là 10%

- Giá trị hợp lý của thiết bị sản xuất xác định tại thời điểm khởi đầu thuê là: 628.752, thuế GTGT là 62.875,2

Chi phí đàm phán, ký kết hợp đồng thuê mà công ty Hoàng Hà đã chi trong năm N-1

là 60.000 bằng TGNH

Yêu cầu:

1 Giải thích dấu hiệu để nhận biết hợp đồng thuê tài sản trên là hợp đồng thuê tài chính TSCĐ?

2 Lập các bút toán định khoản ghi nhận nghiệp vụ thuê tài sản trên theo từng năm của hợp đồng thuê tại bên đi thuê?

BÀI SỐ 2

Vào ngày 1/1/N, Công ty Hoàng Anh ký hợp đồng bán dây truyền sản xuất sản phẩm cho công ty Hoa Lan với giá bán chưa thuế GTGT khấu trừ là 2.837.915 (đúng bằng với giá trị hợp lý của dây truyền vào ngày 1/1/N), thuế GTGT 10% Đồng thời, công ty Hoàng Anh

ký hợp đồng thuê tài chính lại chính dây truyền sản xuất đó (ĐVT: 1.000đ)

Trường hợp 1: Tại ngày 1/1/N, trên sổ kế toán của công ty Hoàng Anh dây truyền sản

xuất có NG 5.000.000, giá trị hao mòn lũy kế: 1.500.000

Trường hợp 2: Tại ngày 1/1/N, trên sổ kế toán của công ty Hoàng Anh dây truyền sản

xuất có NG 5.000.000, giá trị hao mòn lũy kế: 2.500.000

Yêu cầu: Lập các bút toán của giao dịch bán tài sản trên trong mỗi trường hợp tại

công ty Hoàng Anh

BÀI TẬP CHƯƠNG 2

BÀI SỐ 4

Tài liệu kế toán của Công ty cổ phần Bất động sản Hùng Thanh về hoạt động đầu tư Bất động sản năm N như sau: (ĐVT: 1.000.000 đồng)

1 Ngày 2/1/N, Công ty mua một mảnh đất chưa rõ mục đích sử dụng với giá mua 50.000, đã trả bằng tiền gửi ngân hàng Trước bạ phải nộp là 200 Các chi phí môi giới liên quan là 20, đã thanh toán bằng tiền mặt

2 Ngày 15/01/N, Công ty đã mua 01 tòa nhà để chuyên cho thuê hoạt động với giá mua 150.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) với phương thức thanh toán trả chậm trong 2 năm Biết rằng mua tòa nhà này nếu trả tiền ngay thì Công ty chỉ phải thanh toán 132.000 (bao gồm thuế GTGT 10%)

2 Ngày 20/2/N, Công ty đã chuyển công trình xây dựng hoàn thành (toà nhà CT5ĐN1) bàn giao chuyển thành BĐS đầu tư với giá thành xây dựng hoàn thành 9.000

3 Ngày 30/3/N, Lãnh đạo Công ty đã ra quyết định chuyển toàn bộ khu đất ở An Khánh, Công ty được giao quản lý sử dụng 50 năm với diện tích 3.000ha, nguyên giá 900.000

đã hao mòn 36.000 sang thành BĐS đầu tư để chuẩn bị cho Công ty thương mại An Đông thuê 30 năm

4 Ngày 30/3/N, Công ty có quyết định bán tòa nhà CT5ĐN1 (Công ty hạch toán là BĐS đầu tư) cho Công ty kiểm toán và tư vấn kế toán Viễn Đông để công ty làm trụ sở làm việc Với giá bán 15.000.000.000đ (Chưa có thuế GTGT 10%) nhưng với điều kiện là phải sơn lại toàn bộ toà nhà, đồng thời cải tạo lại một số phòng phù hợp với văn phòng làm việc Toàn bộ chi phí cải tạo và sơn lại do Công ty cổ phần phát triển cơ sở hạ tầng Thanh Sơn thực hiện là 65.000.000đ Công ty Viễn Đông đồng ý phương thức thanh toán bằng chuyển khoản sau 1 tuần kể từ ngày bàn giao toà nhà (ngày bàn giao 2/4/N)

5 Ngày 1/7/N, nhượng bán một bất động sản đầu tư theo giá bán chưa có thuế 3.000, thuế GTGT 10%, NG BĐSĐT là 2.800, khấu hao lũy kế là 500 Tiền bán bất động sản đã thu bằng tiền gửi ngân hàng Chi phí môi giới đã chi bằng tiền gửi ngân hàng theo giá chưa có thuế GTGT 50, thuế GTGT 10%

6 Ngày 30/9/N, doanh nghiệp quyết định bán tòa nhà đang cho thuê hoạt động với giá bán chưa có thuế GTGT là 12.000, thuế GTGT 10%, thuế chuyển quyền sử dụng phải nộp là

500, bất động sản đầu tư có nguyên giá 10.000, đã khấu hao 2.000

Biết rằng, Công ty cổ phần Bất động sản Hùng Thanh thực hiện công tác kế toán theo

phương pháp kê khai thường xuyên, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Yêu cầu: Hãy định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm N

BÀI SỐ 5

Công ty TNHH M có tình hình liên quan đến bất động sản như sau:

Số dư ngày 1/1/N: TK 217: 10.400.000.000 (Chi tiết nhà cho thuê, trong đó giá trị quyền sử dụng đất là 2.000.000.000)

TK 2147: 2.700.000.000

Trong năm N, phát sinh các nghiệp vụ sau:

1 Ngày 1/2/N, hết hạn cho thuê nhà, công ty chi tiền mặt trả lại tiền ký cược đã nhận 2 năm trước đây (tiền ký cược là 8.000.000) sau khi trừ tiền cho thuê lần cuối (tháng trước) giá chưa thuế là 4.000.000/tháng, thuế GTGT 10%

2 Ngày 1/3/N, chi phí tân trang, sửa chữa nhà cho thuê chưa thuế là 1.200.000, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền tạm ứng

3 Ngày 1/4/N, tiếp tục ký Hợp đồng cho thuê nhà, thời hạn 5 năm, tính từ ngày 1/4/N với giá cho thuê chưa thuế là 50.000.000/tháng, thuế GTGT 10% Nhận tiền ký cược bằng TGNH 100.000.000 Đồng thời nhận trước tiền thuê của năm N và năm N+1 bằng TGNH

4 Ngày 8/5/N, chuyển TGNH (VND) thanh toán tiền mua miếng đất với giá 100 lượng SJC, giá tính chuyển đổi 44.400.000/lượng Thủ tục phí thanh toán bằng tiền mặt 500.000 Ước tính sẽ chuyển nhượng miếng đất này trong quý sau

5 Ngày 30/9/N, chuyển một nhà kho có nguyên giá 3.000.000.000 (trong đó giá trị quyền sử dụng đất là 1.000.000.000), đã khấu hao tính đến thời điểm chuyển 500.000.000 triển khai cho thuê

Yêu cầu: Định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế trên năm N.

BÀI SỐ 7

Doanh nghiệp HA có các giao dịch liên quan tới hoạt động đầu tư tài chính như sau: (ĐVT: 1.000đ)

A Số dư ngày 1/12/N của một số tài khoản:

TK221: 3.600.000 (300.000 cổ phiếu thường trong tổng số 400.000 cổ phiếu thường

đã phát hành của công ty M)

TK222: 1.500.000 (100.000 cổ phiếu thường trong tổng số 300.000 cổ phiếu thường

đã phát hành của công ty K)

TK228: 1.000.000 (80.000 cổ phiếu thường trong tổng số 500.000 cổ phiếu thường đã phát hành của công ty L)

B Trong tháng 12/N có các giao dịch sau:

1 Ngày 10/12: Giấy báo có ngân hàng về tiền bán 50.000 cổ phiếu công ty K, giá bán mỗi cổ phiếu là 17/cổ phiếu Chi phí môi giới bán cổ phiếu là 0,2% thanh toán bằng tiền mặt

2 Ngày 14/12: Giấy báo nợ ngân hàng về tiền mua 20.000 cổ phiếu công ty L, giá mua mỗi cổ phiếu là 13/cổ phiếu Chi phí giao dịch là 0,2% trả bằng tiền mặt

3 Ngày 25/12: Giấy báo có ngân hàng về tiền bán 50.000 cổ phiếu công ty M, giá bán mỗi cổ phiếu là 10/cổ phiếu Chi phí môi giới bán cổ phiếu là 0,2% thanh toán bằng tiền mặt

Yêu cầu:

1 Tính toán và định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên

2 Xác định số dư các TK221, 222, 229 tại ngày 31/12/N và cho biết những số liệu này được trình bày trên BCTC riêng của công ty HA lập tại ngày 31/12/N như thế nào?

Tài liệu bổ sung:

- Mệnh giá của 1 cổ phiếu 10/cổ phiếu

- Doanh nghiệp HA thực thi quyền biểu quyết khi đầu tư

BÀI SỐ 8

Đầu tư vào công ty con:

Tại công ty Hoàng Nga, có các giao dịch đầu tư tài chính như sau:

+ Đầu tư trực tiếp: bằng tiền, TSCĐ, HTK

Giao dịch 1: Công ty Hoàng Nga mua trực tiếp cổ phiếu và là cổ đông sáng lập của

công ty PQ có quyền kiểm soát công ty PQ với 70% quyền biểu quyết Công ty Hoàng Nga thanh toán bằng:

+ Tiền gửi ngân hàng: 12.000.000;

+ Thanh toán bằng 1 thiết bị sản xuất có NG 3.200.000, giá trị hao mòn lũy kế là 800.000, giá của hội đồng đánh giá tài sản là 2.600.000;

+ Thanh toán bằng 50.000 sản phẩm, giá vốn thành phẩm xuất kho là 20.000/sản phẩm; giá của hội đồng đánh giá tài sản là 18.000/sản phẩm

+ Đầu tư vào công ty con dưới hình thức mua lại phần vốn góp: Việc mua bán khi HỢP

NHẤT KINH DOANH được bên mua thanh toán bằng:

- Tiền

- Bên mua phát hành cổ phiếu

- Bên mua phát hành trái phiếu

- Bên mua trao đổi các tài sản của mình với bên bị mua

Giao dịch 2: Công ty Hoàng Nga mua 72.000 cổ phiếu từ cổ đông trong tổng số

120.000 cổ phiếu đang lưu hành và có quyền kiểm soát công ty B;

Công ty Hoàng Nga thanh toán bằng:

+ Chuyển khoản ngân hàng 2.000.000

+Thanh toán bằng TSCĐHH: Nguyên giá 500.000; giá trị hao mòn lũy kế 200.000; giá trị hợp lý chưa có thuế GTGT của tài sản là 350.000, thuế GTGT 10% Chi phí môi giới mua

cổ phiếu chi bằng tiền mặt 15.000

+ Thanh toán bằng trái phiếu công ty, số trái phiếu được dùng để thanh toán khi hợp nhất kinh doanh là 2.500 trái phiếu, mệnh giá trái phiếu là 1.000/trái phiếu Giá phát hành của

số trái phiếu trên khi hợp nhất kinh doanh là 2.400.000

+ Thanh toán bằng việc phát hành cổ phiếu, số cổ phiếu phát hành là 200.000 cổ phiếu; mệnh giá cổ phiếu là 10/cổ phiếu, giá phát hành cổ phiếu của công ty Hoàng Nga khi hợp nhất với công ty B là 12/cổ phiếu

+ Thanh toán bằng thành phẩm với trị giá vốn thành phẩm xuất kho là 2.500.000, giá trị hợp lý chưa có thuế GTGT 10% của thành phẩm trên là 2.600.000, thuế GTGT 10%

Yêu cầu: Tính toán và định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên tại công ty Hoàng Nga

BÀI SỐ 9

Tại công ty X, quý 4/N có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000 đồng)

1 Ngày 1/10, công ty mua 1.000 trái phiếu của công ty Y với mục đích nắm giữ đến ngày đáo hạn với giá mua là 1.010/1TP bằng TGNH, lãi suất 8%/năm, mệnh giá 1.000, thời hạn 2 năm, lãi trả tại ngày đáo hạn 1/10/N+2

2 Ngày 5/10, công ty bán 200.000 cổ phiếu của công ty S với giá bán 55/1CP, mệnh giá 10/1CP, giá gốc 44/1CP Công ty đã nhận tiền bán chứng khoán kinh doanh và thanh toán phí môi giới 0,2% giá giao dịch bằng TGNH

3 Ngày 1/11, công ty ký hợp đồng cho công ty A thuê mặt bằng bán lẻ 200m2 với giá chưa có thuế GTGT 10% là 1.000/1m2/ 1 tháng Thời gian thuê là 24 tháng, từ 1/11/N đến 1/11/N+2 Công ty A đã nhận mặt bằng và thanh toán trước tiền thuê 6 tháng bằng TGNH

Yêu cầu: Tính toán, định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 4 năm N nêu

trên vào thời điểm phát sinh và thời điểm cuối kỳ kế toán ngày 31/12/N

BÀI SỐ 10

1 Ngày 1/1/N, công ty A góp vốn với công ty B để thành lập cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát AB (mỗi bên 50% vốn) bằng một số tài sản sau: Máy móc thiết bị: nguyên giá 5.000.000, GTHM lũy kế 500.000, hội đồng liên doanh đánh giá 4.000.000; Nguyên vật liệu: giá xuất kho 520.000; hội đồng liên doanh đánh giá 560.000

2 Ngày 15/10/N, Công ty liên doanh AB thông báo quyết định tạm chia lợi nhuận năm

N cho các bên góp vốn vào liên doanh 600.000

3 Ngày 31/12/N, công ty A chuyển nhượng lại 50% số vốn góp tại công ty AB cho đơn vị khác, giá chuyển nhượng chưa thu tiền 1.800.000; chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng bằng TGNH là 25.000

Yêu cầu: Định khoản kế toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan tại công ty A năm N

BÀI TẬP CHƯƠNG 3

BÀI SỐ 11

Ngày 01/01/N, công ty A đầu tư 80% vốn vào công ty B theo hình thức mua cổ phiếu, giá trị cổ phiếu mua tính theo mệnh giá 24.000, giá mua 42.000 đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Bảng cân đối kế toán của công ty A và công ty B tại ngày 01/01/N như sau: (Đơn

vị tính: 1.000 đồng)

A

Công ty B

A

Công ty B

Đầu tư vào công ty

con

Yêu cầu:

1 Xác định lợi thế thương mại tại ngày 1/1/N? Biết rằng không có chênh lệch giữa giá trị hợp lý của tài sản có thể xác định được và giá trị ghi sổ của nó Tính toán và lập bút toán hợp

nhất liên quan tại ngày mua

2 Lập BCĐKT hợp nhất tại ngày mua?

BÀI SỐ 12

Công ty M mua 70% giá trị tài sản thuần của công ty S với giá 600.000 (trđ) tại ngày 31/12/N Tại ngày mua, giá trị ghi sổ của các khoản tài sản và nợ phải trả của công ty S bằng với giá trị hợp lý Bảng cân đối kế toán của công ty M và S tại ngày 31/12/N như sau: (ĐVT: trđ)

TÀI SẢN

- Đầu tư vào công ty con S 600.000

NGUỒN VỐN

-Vốn đầu tư của chủ sở hữu 1.500.000 600.000

Lợi nhuận chưa phân phối 300.000 200.000

Ngày 15/04/N+1, công ty S chia cổ tức năm N 20% bằng TGNH; số còn lại trích lập quỹ đầu tư phát triển 40%; trích lập quỹ dự phòng tài chính 30%

Kết quả kinh doanh của công ty con S năm N+1 đạt 200.000, chưa thực hiện chia cổ tức và trích lập các quỹ

Yêu cầu:

a) Xác định LTTM, lập các bút toán điều chỉnh và Lập BCĐKTHN tại ngày mua

b) Lập các bút toán điều chỉnh tại ngày 31/12/N+1 và lập BCĐKTHN tại ngày 31/12/N+1

BÀI TẬP 13

Công ty M mua 80% cổ phần của công ty C và trở thành công ty mẹ của công ty C từ ngày 1/1/N-5 Giữa 2 công ty có nghiệp vụ nội bộ phát sinh như sau: (ĐVT: 1.000.000 đồng)

Ngày 20/5/N, công ty mẹ M bán hàng cho công ty con C trong cùng tập đoàn với giá vốn là 10.000; giá bán là 14.000

Yêu cầu: Lập bút toán điều chỉnh liên quan đến nghiệp vụ trên phục vụ cho việc lập

BCTCHN năm N của tập đoàn có công ty mẹ M, trong từng trường hợp sau: (các trường hợp này độc lập nhau)

a) Cuối năm N, toàn bộ số hàng trên công ty C chưa tiêu thụ, công ty C chưa thanh toán cho công ty M

b) Cuối năm N, 70% số hàng trên mà công ty C mua đã được bán ra ngoài tập đoàn c) Cuối năm N, toàn bộ số hàng trên công ty C mua đã được bán ra ngoài tập đoàn

BÀI TẬP 14

Công ty M mua 80% cổ phần của công ty C và trở thành công ty mẹ của công ty C từ ngày 1/1/N-5 Giữa 2 công ty có nghiệp vụ nội bộ phát sinh như sau: (ĐVT: 1.000.000 đồng)

Ngày 20/5/N, công ty mẹ M bán hàng cho công ty con C trong cùng tập đoàn với giá vốn là 10.000; giá bán là 14.000

Yêu cầu: Lập bút toán điều chỉnh liên quan đến nghiệp vụ trên phục vụ cho việc lập

BCTCHN năm N+1 của tập đoàn có công ty mẹ M, trong từng trường hợp sau: (các trường hợp này độc lập nhau)

a) Cuối năm N, 70% số hàng trên mà công ty C mua đã được bán ra ngoài tập đoàn Cuối năm N+1, 30% số hàng còn lại của lô hàng trên công ty C đã bán ra ngoài tập đoàn

b) Cuối năm N, toàn bộ số hàng trên công ty C chưa tiêu thụ Cuối năm N+1, 70% số hàng trên đã được công ty C đã bán ra ngoài tập đoàn

BÀI TẬP 15

Công ty F1 mua 80% cổ phần của công ty F2 và trở thành công ty mẹ của công ty F2

từ ngày 1/1/N-5 Giữa 2 công ty có nghiệp vụ nội bộ phát sinh như sau: (ĐVT: 1.000.000 đồng)

- Ngày 1/1/N, công ty F1 đã bán một thiết bị quản lý cho công ty F2 với giá bán chưa

có thuế GTGT 3.000, thuế GTGT 10%

Biết rằng, công ty F1 mua thiết bị trên vào ngày 1/1/N-4 với nguyên giá của thiết bị là

5.000, khấu hao theo phương pháp đường thẳng trong 8 năm

Công ty F2 sẽ khấu hao thiết bị này cũng theo phương pháp đường thẳng trong 4 năm Thuế suất thuế TNDN 20%

Yêu cầu: Lập bút toán điều chỉnh liên quan đến nghiệp vụ trên phục vụ cho việc lập

BCTCHN năm N, N+1 của tập đoàn có công ty mẹ F1?