GIẢI bài tập THUẾ

Trường hợp nông trường xuất khẩu 3800 hộp chè, còn 200 hộp tiêu dùng nội bộ không phục vụ kinh doanh... DN không phải nộp thuế GTGT... Nộp cho CQHQ.

CHƯƠNG 2: THUẾ GTGT

BÀI 2/148

a,

*Thuế GTGT đầu ra

- Bán 12 tấn chè sơ chế cho cty Kim Anh => không chịu thuế

- Bán trong nước 10.000 hộp chè (vat=10%)

GTT =10.000*30.000= 300 trđ => Thuế GTGT đầu ra: 300 *10% = 30 trđ

- Chè hộp XK uỷ thác 4.000 hộp (giả sử có đầy đủ giấy tờ theo quy định) GTT = 4.000 * 35.000=140trđ => Thuế GTGT đầu ra: 140*0% = 0 trđ

- Giao cho cửa hàng hạch toán độc lập bán đúng giá

GTT =2.000*30.000 = 60 trđ => Thuế GTGT đầu ra = 60 *10% = 6tr

 Tổng thuế GTGT đầu ra = 30+0+6 = 36 trđ

*Thuế GTGT đầu vào:

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ mua ngoài khác phân bổ cho phù hợp được khấu trừ = 24trđ x (300+140+60) / (360 +300+140+60) = 13.95 trđ

- Thuế GTGT đầu vào của hoa hồng uỷ thác = 4.000x35.000x5% x10% =0.7trđ

=> Tổng thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ: 13.95+0.7= 14.65 trđ

 Thuế GTGT phải nộp = 36-14,65 = 21.35 trđ

b Khi nông trường xuất khẩu toàn bộ 12 tấn chè sơ chế

* Thuế GTGT đầu ra:

- XK 12 tấn chè sơ chế: thuế suất 0%

Thuế GTGT đầu ra = 12x32.000.000x0%=0 trđ

Các giao dịch sau, thuế GTGT đầu ra vẫn giữ nguyên

 Tổng thuế GTGT đầu ra = 0+30+0+6 = 36 trđ

* Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

Thuế GTGT đầu vào của HHDV mua ngoài khác dc khấu trừ toàn bộ 24trđ

=> Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ =0.7+24=24.7trđ

Vậy: Thuế GTGT phải nộp = 36-24.7=11.3trđ

c Trường hợp nông trường xuất khẩu 3800 hộp chè, còn 200 hộp tiêu dùng nội bộ không phục vụ kinh doanh

* Thuế GTGT đầu ra:

– XK 3.800 hộp chè qua cty ủy thác (VAT = 0%)

Thuế GTGT đầu ra= 3.800x35.000x0%=0trđ

- Tiêu dùng nội bộ 200 hộp chè, không phục vụ SXKD

Thuế GTGT đầu ra = 200x30.000x10% = 0.6trđ

=> Tổng thuế GTGT đầu ra = 30+0.6+6 = 36.6 trđ

* Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

- Tiền thuế GTGT hoa hồng uỷ thác được khấu trừ:

= 3.800 * 35000*5% * 10% =0.665 trđ

- Thuế GTGT đầu vào của HHDV mua ngoài khác được khấu trừ:

24x (300+133+6+60)/(360+300+133+6+60)=13.9418trđ

=> Tổng Thuế GTGT được khấu trừ = 0.665+13.9418=14.6068trđ

=> Thuế GTGT phải nộp = 36.6 – 14.6068 =21.9932trđ

d Giả sử nông trường uỷ thác xuất khẩu toàn bộ số chè đã đóng hộp

Tổng số hộp chè: 8000/0.5= 16.000 hộp

* Thuế GTGT đầu ra:

- Ủy thác XK 16000 hộp chè: 16.000x35.000x0%=0trđ

=> Tổng thuế GTGT đầu ra =0 trđ

* Thuế GTGT đầu vào đc khấu trừ:

Thuế GTGT đầu vào của hhdv mua ngoài khác được khấu trừ:

24 * 560/ (360+560) = 14,6087trđ

- Thuế GTGT đầu vào của HH uỷ thác = 16.000*35.000*5%*10%=2.8trđ

=> Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 14.6087 + 2.8= 17.4087trđ

=>Thuế GTGT phải nộp = 0-17.4087trđ = -17.4087trđ

=> DN không phải nộp thuế, thuế được chuyển sang kỳ sau tiếp tục được khấu trừ

BÀI 3/ Tr150:

*Thuế GTGT đầu ra

- Tiêu thụ trong nước 10.000 hộp bánh (vat 10%)

GTT: 10.000 * 30.000 = 300trđ

Thuế GTGT: 300trđ *10% = 30trđ

- Khuyến mại 100 hộp bánh cho khách hàng theo luật Thương mại

GTT = 0 => thuế GTGT = 0 x10%=0trđ

- Tiêu thụ 400 hộp thông qua đại lý bán đúng giá ( sd PXK):

GTT: 400x35.000 = 14 trđ => Thuế GTGT: 14trđ x10% = 1.4 trd

- Bán 300 hộp để viện trợ nhân đạo => không chịu thuế

=> Tổng thuế GTGT đầu ra: 30+1.4 = 31,4trđ

*Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

- Mua 50 tấn bột mỳ:

GTT= 50 x1000x30.000 = 1.500 trđ => Thuế GTGT : 1.500*5% = 75 trđ

- Mua 500kg đường, Tổng giá tt : 4,4 trđ => Thuế GTGT : 4,4 trđ * 5% = 0.22 trđ Hoá đơn k hợp lệ => k được khấu trừ

- Hoa hồng đại lý :

2%x400x35.000x10%=0.028trđ

- Thuế GTGT đầu vào của hhdv mua ngoài khác được khấu trừ: 10trđ

=> Tổng số thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ : 75+0.028+10=85.028 trd

Vậy: Thuế GTGT phải nộp: 31.4-85.028= -53.628trđ.

* Giả sử trong tháng DN xuất khẩu 5000 hộp bánh, tiêu thụ trong nước 5000 hộp và

sd HĐGTGT khi giao hàng cho đại lý thay vì PNK

*Thuế GTGT đầu ra:

- XK 5000 hộp bánh => GTT: 5.000*30.000= 150trđ =>Thuế GTGT= 150x0%=0trđ

- Tiêu thụ trong nước 5000 hộp => GTT= 5.000x30.000 = 150trđ => thuế GTGT đầu ra = 150x10%=15trđ

-SD HĐ GTGT khi xuất hàng cho đại lý bán đúng giá => GTT: 500x 35.000 = 17.5 trđ

=> thuế GTGT:=17.5x10%= 1.75 trđ

=>Tổng Thuế GTGT đầu ra : 15+1.75 = 16.75 trđ

=> Tổng thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ: 85.028trđ

=> Thuế GTGT phải nộp: 16.75-85.028 = - 68.278 trđ

Bài 4: Tr153

* Thuế GTGT đầu ra:

- Bán ra trong nước 100 bộ quần áo:

100x500.000x10%=5trđ

- Gửi bán đại lý bán đúng giá ( sd lệnh điều động nội bộ)

30x500.000x10%=1.5trđ

- Xuất khẩu 200 bộ quần áo

200x600.000x0%=0trđ

-Sử dụng 30 bộ quần áo khuyến mại theo đúng quy đinh

GTT=0, Thuế GTGT=0x10%=0trđ

- Bán 50 bộ quần áo cho tổ chức quốc tế để viện trợ => không chịu thuế

=> Tổng thuế GTGT đầu ra: 5+1.5=6.5trđ

* Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

- Mua 2000m vải: 2000x120.000x10%=24trđ

- Giá thanh toán ghi trên HĐ bán hàng=> HĐ k hợp lệ=> k được khấu trừ

- Bỏ sót chưa kê khai, cơ quan thuế chưa kiểm tra thuế=> kê khai bổ sung:

40.000.000x10%=4trđ

-Hoa hồng đại lý được khấu trừ: 10%x30x500.000x10%=0,15trđ

-Thuế GTGT của cp mua ngoài khác được khấu trừ: 2trđ

=> Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

24+4+0.15+2=30.15trđ

=> Thuế GTGT phải nộp =6.5-30.15=-23.65trđ

DN không phải nộp thuế GTGT

BÀI 6-Tr 157

*Thuế GTGT đầu ra

- Nhận tiền hoa hồng của cty Đức Giang

Giá hoa hồng chưa thuế: 1.800*200.000*5% = 18 trđ

=> Thuế GTGT đầu ra: = 18x10%=1.8 trđ

- Nhận hoa hồng của dịch vụ bưu điện bán đúng giá => không phải kê khai tính nộp thuế GTGT

- Tiêu thụ trong nước 480 bộ bàn ghế

1.000.000x480x10%=48trđ

- Cty bán sp nông nghiệp chưa qua chế biến cho DN chế biến nông sản

=> Không phải kê khai tính nộp thuế GTGT

- Cty bán cho NTD: 12.000.000x5%= 0.6trđ

=> Tổng thuế GTGT đầu ra: 1.8 + 48+0.6 = 50.4 trđ

*Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

- Mua nông sản của hộ gia đình => Không chịu thuế=> không được khấu trừ

- Mua ô tô về để vận chuyển hàng hóa: 1.700.000.000x10%=170trđ

- Thuế GTGT đầu vào của cp mua ngoài khác được khấu trừ: 0.5trđ

=> Tổng Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 170.5trđ

=> Thuế GTGT phải nộp: 50.4-170.5=-120.1trđ

CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

BÀI 13-Tr180:

Thuế GTGT

*Thuế GTGT đầu ra

- Gia công 6.000 cây cho cs A: 6.000 * 30.000 *10% = 18trđ

- Bán 1000 kg thuốc lá sợi: 1000 * 43.750 *10% = 4.375 trđ

- Tiêu thụ 8.000 cây thuốc lá trong nước: 8.000*131.250 *10% = 105 trđ

- Trực tiếp xuất khẩu 2000 cây thuốc lá: 2.000*90.000*0% = 0trđ

- Xuất cho của hàng hạch toán phụ thuộc ở cùng đp (sử dụng PXK kiêm vận chuyển nội bộ) : 3000*131.250*10% =39,375 trđ

=> Tổng thuế GTGT đầu ra: 18 + 4.375+105+0+39,375 = 166.75 trđ

*Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

- Mua thuốc lá lá của người nông dân : Không chịu thuế=> không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

- Tổng thuế GTGT đầu vào tập hợp từ các hóa đơn GTGT được khấu trừ: 36.5 trđ

=> Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 36.5trđ

=> Số thuế GTGT phải nộp: 166.75-36.5 = 130.25 trđ

Thuế TTĐB

- Nhận gia công 6.000 cây thuốc lá cho cơ sở A

+ Giá tính thuê TTĐB = 6.000∗175.0001+75 % =¿600 trđ

+ Thuế TTĐB nộp hộ: 600*75% = 450 trđ

- Bán 1000 kg thuốc lá sợi

=> Giá tính thuế TTĐB: 1.000* 1+ 75 %43.750 =25 trđ

=> Số thuế TTĐB phải nộp: 25*75% = 18.75 trđ

- Tiêu thụ trong nước 8.000 cây thuốc lá:

=> Giá tính thuế TTĐB: 8000* 131.2501+75 % = 600 trđ

- Xuất cho của hàng hạch toán phụ thuộc ở cùng địa phương:

=3000* 131.2501+75 %∗75 %=168.75trđ

-Xuất khẩu trực tiếp 2000 cây => Không chịu thuế TTĐB

=>Tổng thuế TTĐB phải nộp: 450+18.75+450+168.75 =1.087,5 trđ

BÀI 14-Tr 182

Số bao thuốc lá được sản xuất ra từ 6 tấn thuôc lá sợi là: 6000/0.03=200.000 bao thuốc lá

*Thuế TTĐB

- Ủy thác xuất khẩu 10000 bao thuốc: Không chịu thuế

- Bán cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu 20.000 bao: Không chịu thuế

- Số bao thuốc lá còn lại: 200.000-10.000-20.000=170.000 bao

- Bán trong nước 170.000 bao: 1+75 %8.750 * 170.000* 75% = 637.5 trđ

- Bán 4 tấn thuốc lá sợi: 4000* 1+75 %43.750 *75% =75 trđ

=> Tổng thuế TTĐB đầu ra: 637.5+75=712.5trđ

=> Thuế TTĐB được khấu trừ:

6000*1+ 75 %35.000∗75%∗170.000

200.000 =76.5 trđ

=> Thuế TTĐB phải nộp: 712.5-76.5=636trd

Thuế GTGT

*Thuế GTGT đầu ra

- Uỷ thác XK 10.000 bao thuốc lá: 10.000*6.800*0% = 0trđ

- Bán cho CSKD xuất khẩu: 20.000*6.800*10% =13.6 trđ

- Bán trong nước 170.000 bao : 170.000 * 8.750 *10%= 148.75 trđ

- Bán 4 tấn thuốc lá sợi: 4000*43.750 * 10% = 17.5 trđ

=> Tổng Thuế GTGT đầu ra : 0+13.6+148.75+17.5 = 179.85 trđ

*Thuế GTGT đầu vào

- Mua 6 tấn thuốc lá lá của ng nông dân=> Không chịu thuế

- Mua 6 tấn thuốc lá sợi: 6000*35.000*10% = 21 trđ

- Thuế GTGT đầu vào của hhdv khác được khấu trừ: 20trđ

=> Tổng Thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ: 21+20= 41trđ

Vậy Thuế GTGT phải nộp: 179.85-41=138.85trđ

BÀI 15 Tr185:

a Nộp cho cơ quan hải quan

- Thuế NK: 2000*150.000*80%=240trđ

- Thuế TTĐB: {[(2100-100)*150.000] + 240.000.000}*65%=351trđ

- Thuế GTGT: (300+240+351)*10%=89.1trđ

b Nộp cho cơ quan Thuế

*Thuế TTĐB

- Tiêu thụ trong nước 80.000 chai Vodka : 1+65 %82.500 * 80.000*65% = 2.600 trđ

- Tiêu thụ trong nước 200.000 lít rượu vang: 1+ 30 %54.000 * 200.000 * 30% = 2.492,307692 trđ

- Trực tiếp xuất khẩu 20.000 chai Vodka => k chịu thuế TTĐB

- Bán cho CSKD XK 10.000 chai Vodka => K chịu thuế TTĐB

- Giao cho đại lý bán đúng giá 5.000 chai Vodka: 1+65 %82.500 * 5.000 * 65% = 162.5 trđ -Tiêu thụ 1600 chai rượu nhập khẩu:

1600∗825.0001+ 65 % ∗65 %=520trđ

-Thuế TTĐB được khấu trừ tương ứng với 1600 chai rượu nhập khẩu được tiêu thụ: 351*16002000=280.8 trđ

=> Tổng số thuế TTĐB phải nộp: 2.600+2.492,307692 +162.5 +520= 5494,007692 trđ

*Thuế GTGT

Thuế GTGT đầu ra

- Trực tiếp tiêu thụ trong nước 80.000 chai Vodka:

80.000 * 82.5000 *10% =660 trđ

- Tiêu thụ trong nước 200.000 lít rượu vang:

200.000 * 54.000 * 10% = 1.080 trđ

- Xk 20.000 chai Vodka: 20.000*70.000*0% = 0 trđ

- Bán cho CSKD XK để Xk theo hợp đồng kinh tế 10.000 chai Vodka:

10.000 * 60.000*10% = 60 trđ

- Giao cho đại lý bán đúng giá 5.000 chai Vodka:

5.000*82.500*10% = 41.25 trđ

- Bán 1600 chai rượu nhập khẩu:

1600*825.000*10%=132trđ

=> Tổng thuế GTGT đầu ra =132+41.25+1080+660+60=1.973,25trđ

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

- Thuế GTGT được khấu trừ của rượu NK: 89.1trđ

- Thuế GTGT ghi trên HĐGTGT mua hhdv: 250trđ

=> Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 250+89.1=339.1trđ

=> Thuế GTGT phải nộp: 1.973,25-339.1=1.634,15trđ

BÀI 20/199

*Thuế TTĐB

Số chai rượu thuốc là: 1200/0.5=2400 chai

- Tiêu thụ trong nước 800 chai rượu thuốc:800∗165.0001+65 % * 65% = 52 trđ

- Bán cho DN kinh doanh XNK 800l rượu trắng => k chịu thuế TTĐB

- Giao cho CN hạch toán phụ thuộc khác địa phương (sd HĐGTGT) 500 chai rượu thuốc: 500* 165.0001+65 % * 65% = 32.5 trđ

- Giao cho cửa hàng giới thiệu sản phẩm ở cùng địa phương (sd PXK kiêm vận chuyển nội bộ kèm lệnh điều động):

300*165.0001+65 %∗65 %=19.5 trđ

=> Tổng Thuế TTĐB đầu ra: 52+32.5+19.5=104trđ

- Số thuế TTĐB được khấu trừ của NVL: 1200*1+ 65 %66.000∗65%∗1600

2400 =¿20.8 trđ

=>Tổng thuế TTĐB phải nộp : 104-20.8 = 83.2 trđ

*Thuế GTGT

Thuế GTGT đầu ra:

- Tiêu thụ trong nước 800 chai rượu thuốc: 800 * 165.000 * 10% = 13.2 trđ

- Bán 800 lít rượu trắng cho DN KD XNK: 800 * 75.000 * 10% = 6 trđ

- Giao cho CN hạch toán phụ thuộc khác địa phương 500 chai rượu thuốc (sd HĐGTGT): 500*165.000*10% = 8.25 trđ

- Giao cho cửa hàng giới thiệu sản phẩm cùng địa phương: 300*165.000 * 10% = 4.95 trđ

=> Tổng thuế GTGT đầu ra: 13.2 +6+8.25+4.95 = 32.4 trđ

*Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

- Mua 2.000 lít rượu trắng: 2.000 * 66.000 * 10% = 13.2 trđ

- Tổng thuế GTGT đầu vào khác được khấu trừ: 16 trđ

=> Tổng thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ: 13.2+16 = 29.2 trđ

=> Thuế GTGT phải nộp: 32.4 -29.2 = 3.2 trđ

2 Khi mua rượu trắng từ hộ kinh doanh cá thể 2000 lít rượu

=> K có HĐ GTGT => k có thuế GTGT đầu vào

=> Không đc khấu trừ thuế TTĐB NVL đầu vào dùng để sx rượu thuốc

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 16 trđ

- Thuế GTGT đầu ra giữ nguyên là 32.4 trđ

=> Thuế GTGT phải nộp: 32.4 – 16 = 16.4 trđ

*Thuế TTĐB phải nộp: 52+32.5+19.5 = 104trđ

3 Mua rượu trắng của 1 doanh nghiệp thương mại=> K chịu thuế TTĐB

=> Được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT: 2.000*60.000đ *10% = 12 trđ

*Thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ: 12+16 = 28 trđ

*Thuế GTGT đầu ra giữ nguyên là 32.4 trđ

=> Thuế GTGT phải nộp: 32.4 – 28 = 4.4 trđ

*Thuế TTĐB: K đc khấu trừ thuế TTĐB của NLV tương ứng với Rượu thuốc đã bán ra

trong kì => Thuế TTĐB phải nộp là 104 trđ

CHƯƠNG 4: THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU

BÀI 25:Tr 213

1 Nộp cho CQHQ.

*Thuế Xuất khẩu

- Xuất khẩu 600 tấn gạo => Thuế xk: 600*(3.5+0.8)*0% = 0 trđ

*Thuế Nhập khẩu

- Nhập khẩu 500 chiếc điều hoà nhiệt độ có công suất 120.000 BTU

=>GTT = (300*500+1000+2000)*22.800 = 3.488.4 trđ

=> Thuế nhập khẩu khẩu phải nộp cho CQHQ: 3.488.4*20%= 697,68trđ

- Nhận nhập khẩu ủy thác 2 xe vận tải đi thuê & 2.000 chai rượu Vodka

+ Giá tính thuế NK 2 xe: 2*6.000 * 22.800= 273.6 trđ

=>Thuế NK xe: 273.6* 10% = 27.36 trđ

+ Giá tính thuế Nk rượu: 2.000 * 20*22.800 = 912 trđ

=>Thuế NK rượu: 912 *50% = 456 trđ

=> Tổng Thuế NK = 697.68+27.36+456=1181.04trđ.

*Thuế TTĐB

+ Nhập khẩu 500 chiếc điều hoà nhiệt độ có công suất 120.000 BTU

=> K chịu thuế TTĐB (120.000BTU > 90BTU)

+ Rượu: (912+456)*65%=889.2trđ

=> Tổng thuế TTĐB phải nộp = 889.2trđ

* Thuế GTGT

+ Nhập khẩu 500 chiếc điều hòa:

(3.488,4 + 697,68)*10% = 418,608 trđ

+Nhập ủy thác NK 2 xe tải:

(273.6+27.36)*10%=30.096 trđ

+ NK ủy thác rượu Vodka: (912+456+889.2)*10%=225.72 trđ

=> Tổng Thuế GTGT đầu vào: 418,608+30.096+225.72=674.424 trđ

2 Cơ quan Thuế

*Thuế GTGT đầu ra

- XK 600 tấn gạo: 600*(3.5+0.8)*0%=0trđ

- Bán 280 chiếc điều hoà: 280*16,5*10% = 462 trđ

- Hoa hồng uỷ thác: 20*10% = 2 trđ

=> Tổng thuế GTGT đầu ra: 0+462+2 = 464 trđ

*Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

- Mua 600 tấn gạo của cty thương mại: 600 * 3.2 * 5% = 96 trđ

- CP xếp dỡ tại cảng: 600*800.000*10% = 48 trđ

- Bán 280 chiếc điều hoà => Thuế GTGT đầu vào đã nộp cho CQHQ được khấu trừ hết: 418,608trđ

- Thuế GTGT đầu vào khác: 15 trđ

=> Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 96+48+418,608+15 = 577,608 trđ

=> Thuế GTGT phải nộp: 464 - 577,608 = -113.608 trđ

=> kp nộp, đc khấu trừ chuyển sang kì sau

BÀI 28: Tr 222

* Thuế XK:

- Xuất khẩu 30.000 cây thuốc lá

+ GTT XK =110.000*30.000=3300trđ

+ Thuế XK = 3300*1%=33trđ

* Thuế NK:

- Nhập khẩu 200 chiếc điều hòa công suất 20.000BTU

+ GTT: (300*200+1000)*22.000=1342trđ

+ Thuế NK: 1342*20%=268.4trđ

* Thuế TTĐB

- Nhập khẩu 200 điều hòa công suất 20.000 BTU ( <90.000BTU)

Thuế TTĐB= (1342+268.4)*10%=161.04trđ

- Bán 20.000 cây thuốc lá trong nước:

20.000*140.0001+75 %∗75 %=1200trđ

- Bán 180 chiếc điều hòa trong nước:

180*15.400.0001+10 % ∗10 %=252trđ

=> Tổng Thuế TTĐB đầu ra: 1200+252=1452trđ

- Thuế TTĐB đầu vào được khấu trừ:

161.04*180200=144.936 trđ

=> Thuế TTĐB phải nộp: 1452- 144.936=1307.064 trđ

* Thuế GTGT

- Thuế GTGT đầu ra

+ XK 30.000 cây thuốc lá: 30.000*110.000*0%=0trđ

+ Bán 20.000 cây thuốc lá trong nước: 20.000*140.000*10%=280trđ

+ Bán 180 chiếc điều hòa: 180*15.400.000*10%=277.2trđ

=> Tổng thuế GTGT đầu ra: 280+277.2=557.2trđ

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

+ Thuế GTGT ở khâu NK điều hòa:

GTT= 1342+268.4+161.04=1771.44trđ

Thuế GTGT nộp cho cơ quan hải quan: 1771.44*10%=177.144trđ

+ Mua 50.000 cây thuốc lá: 50.000*80.000*10%=400trđ

+ Thuế GTGT đầu vào của các hhdv khác được khấu trừ: 22trđ

=> Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 22+400+177.144=599.144trđ

Vậy số Thuế GTGT phải nộp: 557.2-599.144=-41.944trđ