bt thuế GTGT

Yêu cầu; tính thuế GTGT phải nộp trong tháng biết: - Mặt hàng B chịu thuế TTĐB với thuế suất 20% - Trong tháng hợp đồng XK đã thực hiện được 70% giá trị hợp đồng, hoa hồng ủy thác được t

BÀI TẬP TÍNH THUẾ GTGT CÓ NGHIỆP VỤ NHẬP KHẨU VÀ XUẤT KHẨU

Một công ty thương mại có tình hình kinh doanh tháng 6/N như sau (ĐVT: 1000đ)

1 Tình hình mua hàng hóa và dịch vụ trong tháng:

- Nhập khẩu 1 lô hàng A với giá nhập khẩu 4.000.000

- Mua một lô hàng B để xuất khẩu với giá mua chưa thuế GTGT 5.000.000

- Nhập khẩu 1 TSCĐ với trị giá 600.000

2 Tình hình tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ trong tháng như sau:

- DT tiêu thụ mặt hàng A: 6.500.000

- DT tiêu thụ mặt hàng B là 8.000.000 trong đó DT hàng xuất khẩu là 70%, số còn lại là DT bán hàng trong nước

- Xuất khẩu ủy thác lô hàng C với tổng giá trị xuất khẩu 12.000.000 Hoa hồng được hưởng là 5% tính trên giá trị hàng xuất khẩu

Yêu cầu; tính thuế GTGT phải nộp trong tháng biết:

- Mặt hàng B chịu thuế TTĐB với thuế suất 20%

- Trong tháng hợp đồng XK đã thực hiện được 70% giá trị hợp đồng, hoa hồng ủy thác được thanh toán theo tiến độ thực hiện hợp đồng

- Thuế NK đối với mặt hàng A là 20%, Thuế NK TSCĐ là 5%

- Thuế XK đối với hàng B là 10%, C là 5%

- Thuế GTGT của các mặt hàng và hoa hồng ủy thác là 10%

Bài giải (Đvt : ngàn đồng)

Giả sử DN nộp thuế theo PP kê khai, thuế GTGT theo PP khấu trừ, các hàng hóa dịch vụ mua vào, đều có hóa đơn hợp pháp và thanh toán qua ngân hàng, hàng xuất khẩu có đủ điều kiện hưởng thuế suất 0%, thuế NK, thuế GTGT hàng nhập khẩu doanh nghiệp nộp ngay trong kỳ:

Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang

1.Xác định thuế GTGT đầu ra :

- Thuế GTGT mặt hàng A = 6.500.000 * 10% = 650.000

- Thuế GTGT mặt hàng, (do mua để xuất khẩu nên không có thuế TTĐB):

+ Đối với phần doanh thu xuất khẩu (không phải nộp thuế TTĐB) = 8.000.000 * 70% * 110% * 0% = 0

+ Đối với phần doanh thu tiêu thụ trong nước (do mua để phục vụ xuất khẩu nhưng không xuất khẩu nên phải nộp thuế TTĐB):

• Thuế TTDB phải nộp trong nước = (8.000.000 * 30%)/(1+20%)*20% = 400.000

• Thuế GTGT đầu ra = 8.000.000 * 30% * 10% = 240.000

- Doanh thu hàng xuất khẩu ủy thác = 12.000.000 * 70% = 8.400.000 không phải kê khai, nộp thuế GTGT

- Thuế GTGT hoa hồng xuất khẩu ủy thác = 8.400.000 * 5% * 10% = 42.000

Tổng thuế GTGT đầu ra trong kỳ = 650.000 + 240.000 + 42.000 = 932.000

2.Xác định thuế GTGT đầu vào được khẩu trừ :

- Thuế GTGT mặt hàng A ở khâu nhập khẩu = (4.000.000 + 4.000.000 * 20%) * 10% = 480.000

- Thuế GTGT mặt hàng B (do mua để nhập khẩu nên không có thuế TTĐB) = 5.000.000 * 10% =

- Thuế GTGT của TSCĐ ở khâu nhập khẩu = (600.000 + 600.000 * 5%) * 10% = 63.000

Do doanh thu bán hàng không có mặt hàng không chịu thuế nên toàn bộ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ toàn bộ

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 480.000 + 500.000 + 63.000 = 1.043.000

3.Xác định thuế GTGT phải nộp trong kỳ :

Đầu bài không cho thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang nên giả sử = 0

Thuế GTGT đầu ra phải nộp trong kỳ = 932.000 – 1.043.000 = - 111.000

Doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT kỳ này, số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau là 111.000

Tuy nhiên, trong kỳ doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT ở khẩu nhập khẩu là 480.000 + 63.000 = 543.000

Lưu ý khi giải bài này :

• Thuế TTĐB của hàng mua phục vụ xuất khẩu được miễn Doanh nghiệp xuất khẩu không phải nộp thuế TTĐB cho hàng xuất khẩu Nhưng nếu doanh nghiệp mua để xuất khẩu mà không xuất khẩu, bán trong nước thì phải nộp thuế TTĐB cho phần bán trong nước

• Phần giả định ở đầu bài chữa rất quan trọng, nó chính là điều kiện để hàng xuất khẩu được hưởng thuế suất 0% theo quy định tại điều 9 TT 219:

“2 Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:

a) Đối với hàng hóa xuất khẩu:

- Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu;

- Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

- Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này.”, và

“b) Đối với dịch vụ xuất khẩu:

- Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;

- Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;”

• Sau khi tính ra số thuế đầu vào được khấu trừ, nếu không có doanh thu không chịu thuế, câu kết luận “Do doanh thu bán hàng không có mặt hàng không chịu thuế nên toàn bộ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ toàn bộ” cũng nên được nhắc lại cho bài làm chặt chẽ

• Đối với hàng nhập khẩu, phần thuế GTGT rất hay bị bỏ quên các khi :

- Để được khấu trừ thuế GTGT ở khâu nhập khẩu trong kỳ tính thuế, số thuế đó phải được nộp ngay trong kỳ theo quy định tại khoản 1 điều 15 TT 219 là “có chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu”

- Khi tính ra số thuế GTGT phải nộp trong kỳ phải nhắc lại cả số thuế GTGT ở khâu nhập khẩu trong phần kết luận

BÀI TẬP THUẾ GTGT CÓ TÌNH HUỐNG THUẾ NHÀ THẦU

Bài 2: Bài này của Nguyen Trang

trong tháng 8/2014 công ty TNHH Hải Nam có các nghiệp vụ kinh tế như sau:

1 Xuất khẩu một lô hàng A theo điều kiện FOB có trị giá 500 triệu đồng

2 Làm đại lý tiêu thụ sản phẩm B (thuộc diện chịu thuế GTGT) cho một công ty TNHH trong nước, giá bán theo qui định chưa có thuế GTGT là 50.000 đồng/sp, hoa hồng được hưởng là 5% trên giá bán chưa thuế GTGT, trong kỳ công ty K tiêu thụ được 10.000sp và đã được công ty TNHH thanh toán tiền hoa hồng cho số sản phẩm bán được trong kỳ

3 Nhận xuất khẩu ủy thác một lô hàng C theo điều kiện giá FOB có trị giá là 600 triệu đồng, hoa hồng ủy thác được hưởng là 3% trên giá FOB

4 Bán cho doanh nghiệp L lô hàng D với giá chưa thuế GTGT là 200 triệu đông, thuế GTGT là 10%, nhưng khi viết hóa đơn, kế toán chỉ ghi giá thanh toán là 220 triệu đồng (hóa đơn không ghi tách riêng giá chưa thuế và thuế GTGT)

5 Dùng 100sp E để trao đổi với một cơ sở kinh doanh M lấy sản phẩm F, giá bán chưa thuế GTGT của sản phẩm E cùng thời điểm phát sinh họat động trao đổi là 120.000đ/sp Công ty nhận về số sản phẩm F có tổng giá trị là 15 triệu (giá chưa thuế GTGT) Phần chênh lệch đã thanh toán cho phía công ty M bằng tiền chuyển khoản Thuế suất thuế GTGT của sản phẩm F là 5%

6 Thuê một công ty ở nước ngoài (không thực hiện báo cáo kế toán của Việt Nam) sửa chữa một hệ thống sản xuất - việc sữa chửa thực hiện tại Việt Nam - với giá thanh toán theo hợp đồng qui ra đồng VN là 300 triệu đồng

7 Bán trả góp cho công ty N một lô hàng, giá bản trả góp chưa có thuế GTGT là 300 triệu đồng, trả trong vòng 3 năm, giá bán trả ngay là 250 triệu đồng (giá chưa thuế GTGT)

Yêu cầu: xác định số thuế GTGT mà công ty phải nộp trong tháng (bao gồm luôn số thuế nộp hộ nếu có)

Bài giải (Đvt : tr đồng):

Giả sử công ty nộp thuế theo PP kê khai, thuế GTGT theo PP khấu trừ :

1.Xác định số thuế GTGT đầu ra :

- Xuất khẩu lô hàng FOB (không có thông tin về thuế xuất khẩu, giả sử thuế suất thuế xuất khẩu 0%, hàng xuất khẩu đầy đủ hồ sơ để được hưởng thuế suất thuế GTGT hàng xuất khẩu 0%)

- Thuế GTGT hàng xuất khẩu = 500 * 0% = 0

- Doanh thu bán hàng đại lý đúng giá SP B = 10.000 sp * 0,05 = 500 không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Thuế GTGT hoa hồng đại lý bán đúng giá = 500 * 5% * 10% = 2,5

- Xuất khẩu ủy thác lô hàng C trị giá FOB 600, không phải kê khai nộp thuế, (giả sử lô hàng đã xuất khẩu xong trong kỳ)

Thuế GTGT hoa hồng ủy thác xuất khẩu = 600 * 3% * 10% = 1,8

- Bán lô hàng D chỉ ghi hóa đơn 220, không tách thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp = 220 * 10% = 22 (theo quy định tại mục a khoản 5 điều 12 TT 219)

- Thuế GTGT của 100sp E (giả sử thuế suất 10%) xuất đi trao đổi = 100 * 0,12 * 10% = 1,2

- Thuế GTGT lô hàng bán trả góp (giả sử thuế suất 10%) = 250 * 10% = 25

Tổng thuế GTGT đầu ra trong kỳ = 0 + 2,5 + 1,8 + 22 + 1,2 + 25 = 52,5

2.Xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ (giả sử có đầy đủ chứng từ hóa đơn và điều kiện khấu trừ theo quy định):

- Thuế GTGT của lô hàng F (trao đổi với sản phẩm E) đã thanh toán qua ngân hàng sau khi bù trừ là : 15 * 5% = 0,75 – đủ điều kiện khấu trừ

- Thuế GTGT phải nộp hộ cho nhà thầu nước ngoài (giả sử giá đã bao gồm VAT, DN kê khai và nộp

hộ ngay trong kỳ) = 300 * 5% = 15 – đủ điều kiện khấu trừ

Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 0,75 + 15 = 15,75

3.Xác định thuế GTGT phải nộp trong kỳ :

Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang

- Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang, đầu bài không cho, nên giả định = 0

Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = 52,5 – 15,75 – 0 = 36.75

Vậy thuế GTGT phải nộp trong kỳ = 36.75 và thuế GTGT phải nộp hộ cho nhà thầu nước ngoài 15 Khi làm bài tập này lưu ý :

- Đối với hóa đơn xuất không ghi thuế GTGT, chỉ ghi dòng giá thanh toán (trừ trường hợp được phép như vé xe, vé tàu …), cơ quan thuế sẽ tính thuế trên toàn bộ giá thanh toán, tức là lấy giá thanh toán nhân với thuế suất, không chia ngược

- Đối với phần thuế GTGT nộp hộ cho nhà thầu có 2 cách tính thuế GTGT :

+ Nếu đầu bài không nói gì, chỉ cho giá trị hợp đồng, tức là giá đã bao gồm thuế GTGT nên khi tính thuế GTGT, ta lấy giá hợp đồng nhân với thuế suất thuế GTGT (tương tự như tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp của doanh nghiệp nội địa)

+ Nếu đầu bài cho là hợp đồng ký giá net, tức là không bao gồm thuế GTGT, ta phải dùng công thức quy đổi :

Doanh thu tính thuế GTGT = (D.thu chưa bao gồm thuế GTGT)/(1-tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu)

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu của thuế nhà thầu bao gồm :

• 5% đối với dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị

• 3% đối với sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa; xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị

• 2% đối với hoạt động kinh doanh khác

Ví dụ, trong bài trên, nếu nghiệp vụ 6 cho như sau :

“6 Thuê một công ty ở nước ngoài (không thực hiện báo cáo kế toán của Việt Nam) sửa chữa một

hệ thống sản xuất - việc sữa chửa thực hiện tại Việt Nam - với giá thanh toán theo hợp đồng qui ra đồng VN là 300 triệu đồng (không bao gồm thuế GTGT phải nộp)

Thì sẽ phải giải như sau :

- Thuế GTGT phải nộp hộ cho nhà thầu nước ngoài (giả sử DN kê khai và nộp hộ ngay trong kỳ) =

300 /(1 - 5%) * 5% = 15,79 – đủ điều kiện khấu trừ

BÀI TẬP THUẾ GTGT CÓ HOẠT ĐỘNG ỦY THÁC XNK

Vợ Su Oppa, Huỳnh Phạm

Một đơn vị kinh doanh thực phẩm X có số liệu kinh doanh cả năm 2014 như sau:

có các nghiệp vụ mua bán hàng hoá trong năm:

1) Bán cho cty thương nghiệp nội địa 300.000 sp, giá 210.000 đ/sp

2) Nhận xuất khẩu uỷ thác một lô hàng theo giá FOB là 9 tỷ đồng Tỷ lệ hoa hồng tình trên giá trị lô hàng là 4%

3) Làm đại lý tiêu thụ hàng cho một cty nước ngoài có trụ sở tại TP.HCM, tổng hàng nhập theo điều kiện CIF là 50 tỷ đồng Tổng giá hàng bán theo đúng qui định là 60 tỷ đồng Tỷ lệ hoa hồng là 5% giá bán

4) Nhận 30 tỷ đồng vật tư để gia công cho cty nước ngoài Công việc hoàn thành 100% và toàn bộ thành phẩm đã xuất trả Doanh nghiệp được hưởng tiền gia công 4 tỷ đồng

5) Xuất ra nước ngoài 130.000 sp theo giá CIF là 244.800 đ/sp: phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế được tính bằng 2% FOB

6) Bán 17.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán 200.000 đ/sp

Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ cả năm là 8,963 tỷ đồng

Yêu cầu: tính thuế GTGT mà cty phải nộp trong năm 2014

Biết rằng: Thuế xuất thuế GTGT các mặt hàng là 10%

Bài giải (Đvt :trđ)

Giả sử DN nộp thuế theo PP kê khai, thuế GTGT theo PP khấu trừ, các hàng hóa dịch vụ mua vào, đều có hóa đơn hợp pháp và thanh toán qua ngân hàng, hàng xuất khẩu, hàng báo cho khu chế xuất có đủ điều kiện hưởng thuế suất 0%:

Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang

1.Xác định thuế GTGT đầu ra :

- Thuế GTGT đầu ra lô hàng bán nội địa = 300.000 x 0,21 x 10% = 6.300

- Doanh thu xuất khẩu ủy thác 9.000 không phải kê khai, nộp thuế

- Thuế GTGT của hoa hồng ủy thác xuất khẩu = 9.000 x 4% x 10% = 36

- Doanh thu hàng bán đại lý đúng giá 60.000 không phải kê khai, nộp thuế

- Thuế GTGT của hoa hồng đại lý = 60.000 x 5% x 10% = 300

- Thuế GTGT của tiền gia công xuất khẩu 4.000 x 0% = 0

- Thuế GTGT của lô hàng xuất theo giá CIF = (130.000 x 0,2448)/102% x 0% = 0

- Thuế GTGT của lô hàng bán cho khu chế xuất = (17.000 x 0,2) x 0% = 0

Tổng số thuế GTGT đầu ra = 6.300 + 36 + 300 + 0 + 0 + 0 = 6.636

2.Xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ :

Toàn bộ doanh thu bán ra của doanh nghiệp đều thuộc đối tượng được khấu trừ đầu vào nên số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của Doanh nghiệp là 8.963

3.Xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ

- Đầu bài không cho số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang nên giả định = 0 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = 6.636 – 8.963 – 0 = - 2.327

Doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT kỳ này, số thuế GTGT được khấu trừ chuyển sang kỳ sau

là 2.327

Lưu ý khi làm bài này :

- Một số bạn vẫn thắc mắc về thuế suất thuế GTGT tiền gia công hàng xuất khẩu Trong khoản 1 điều 9 TT 219 quy định “Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu”

và,

“- Các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của pháp luật:

+ Hàng hóa gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động mua, bán hàng hóa quốc tế và các hoạt động đại lý mua, bán, gia công hàng hóa với nước ngoài.”

Cụ thể ở đây quy định hoạt động gia công hàng hóa với nước ngoài được hưởng thuế suất 0%

- Cách xuất hóa đơn đối với hàng ủy thác xuất khẩu, ủy thác nhập khẩu, tại mục 2.2 và 2.3 Phụ lục 4

TT 39 quy định như sau :

+ Đối với hoạt động nhập khẩu ủy thác :

“2.2 Tổ chức xuất nhập khẩu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nhận nhập khẩu hàng hóa ủy thác cho các cơ sở khác, khi trả hàng cơ sở nhận ủy thác lập chứng từ như sau:

Cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác khi xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác, nếu đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, cơ sở lập hóa đơn GTGT để cơ sở đi ủy thác nhập khẩu làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa ủy thác nhập khẩu Trường hợp cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác chưa nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, khi xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác, cơ sở lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường Sau khi đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu cho hàng hóa nhập khẩu ủy thác, cơ sở mới lập hóa đơn theo quy định trên”

+ Đối với hoạt động xuất khẩu ủy thác :

“2.3 Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm Lệnh điều động nội bộ theo quy định làm chứng

từ lưu thông hàng hóa trên thị trường

Trường hợp ủy thác xuất khẩu hàng hóa, khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận ủy thác, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội

bộ Khi hàng hóa đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu,

cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu lập hóa đơn GTGT để kê khai nộp thuế, hoàn thuế GTGT hoặc hóa đơn bán hàng Cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu sử dụng hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng

để xuất cho khách hàng nước ngoài.”

Và các hóa đơn xuất, nhập khẩu ủy thác không phải kê khai thuế GTGT theo quy định tại khoản 8 điều 11 TT 156 :

“đ) Khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động xuất, nhập khẩu ủy thác hàng hoá

Người nộp thuế nhận xuất, nhập khẩu ủy thác hàng hóa không phải khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhận xuất, nhập khẩu ủy thác nhưng phải khai thuế giá trị gia tăng đối với thù lao ủy thác được hưởng Hóa đơn đầu ra, đầu vào của hàng hóa nhận xuất, nhập khẩu ủy thác được khai trên bảng kê mẫu số 01-1/GTGT và mẫu số 01-2/GTGT; số liệu tổng hợp về hàng hóa nhận ủy thác xuất, nhập khẩu trên hai bảng kê này không được sử dụng làm căn cứ để lập Tờ khai thuế giá trị gia tăng.”

Bài tập của Nguyên Ngọc

Công ty kinh doanh A có số liệu về khai thuế GTGT thàng 6 năm 2012

như sau:

- Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước : 600 tr đ

- Thuế GTGT đầu vào: 8.200 tr (không bao gồm thuế GTGT của lô hàng

quạt thông gió trị giá 300 tr đồng công ty xuất dùng cho kho bảo quản

hàng hóa)

+ Trong số thuế đầu vào 8.200 tr đó có một hóa đơn GTGT có số

tiền thuế GTGT đầu vào là 50 tr mua của DN B , doanh nghiệp A đã

thanh toán qua NH, có chứng từ hàng hóa thực tế nhập kho DN nhận

được thông tin từ cơ quan thuế thông báo doanh nghiệp B đang thuộc đối

tượng bỏ trốn

- Thuế GTGT đầu ra: 10.200 tr

- Công ty bị cơ quan thuế thông bào thuế thông báo ruy thu tiền hoàn

thuế GTGT của quý I/ năm 2011 là 210tr đ do không thanh toán qua

ngân hàng của mộ lô hàng xuất khẩu

- Công ty tự Phát hiện ra tháng 5/2012 đã kê khai sai tờ khai thuế

GTGT: Sai số cơ học dẫn đến làm tăng thuế GTGT đầu ra: 20tr đ và

nhầm lẫn thuế GTGT nộp hộ nhà thầu đã làm tăng thuế GTGT đầu

vào: 120 tr

Anh chị hãy tinh số thuế GTGT phải nộp trong kỳ của công ty A

Bài giải :

Giả sử DN nộp thuế theo PP kê khai, thuế GTGT theo PP khâu trừ, các chi phí có đủ điều kiện khấu trừ, trừ một số trường hợp đầu bài nói khác (Đvt: trđ) :

- Xác định thuế GTGT đầu ra : 10.200

- Xác định thuế GTGT đầu vào : 8.200, trong đó :

+ số tiền thuế GTGT đầu vào mua của DN B 50 – không được khấu trừ, loại ra

Lô quạt xuất cho kho bảo quản được khấu trừ 300 * 10% = 30 – cộng thêm vào

Tống số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ : = 8.200 – 50 + 30 = 8.180

- Điều chỉnh giảm số thuế đầu ra phải nộp do sai số học kỳ trước = 20

- Điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ do nhầm thuế nhà thầu = 120

- Thông báo truy thu tiền hoàn thuế GTGT của quý I/ năm 2011 là 210, nộp riêng, không ảnh hưởng đến thuế GTGT kỳ tính thuế - không điều chỉnh

Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào – các khoản điều chỉnh giảm + các khoản điều chỉnh tăng – thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang = 10.200 – 8.180 + 120 – 20 – 600 = 1.520

Vậy, DN phải nộp thuế GTGT của kỳ báo cáo là 1.520 và 210 tiền truy thu thuế được hoàn quý I/2011

Khi làm bài này chú ý :

- Thuế GTGT của hàng tiêu dùng nội bộ được khấu trừ Theo thông tư 119, khoản này không phải

kê khai, tính thuế GTGT

- Tiền truy thu thuế GTGT đã được hoàn không ảnh hưởng đến việc tính thuế GTGT phải nộp

Công ty ABC kinh doanh TM&DV nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ trong tháng 9/2014 thuế có tài liệu sau:

Mua 100 tấn hạt điều tươi từ công ty BB với giá chưa thuế GTGT 24.000 đồng/kg Chi phí vận chuyển số điều này trả cho một doanh nghiệp vận tải theo giá chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT là 100 trđ Trong tháng, công ty bán lại cho doanh nghiệp X 90 tấn với giá chưa thuế GTGT là 26.000 đồng/kg 10 tấn còn lại được bán cho các hộ kinh doanh cá thể với giá bán chưa thuế GTGT

là 26.200 đồng/kg

Làm đại lý bán vé cho một hãng vận tải đường biển quốc tế, doanh thu đại lý là 1.000 triệu đồng Hoa hồng đại lý đã nhận 5% trên doanh thu đại lý

Mua từ một doanh nghiệp sản xuất 300.000 gram giấy Double A với giá mua chưa thuế GTGT 56.000 đồng/gram Trong tháng đã tiêu thụ 280.000 gram với giá chưa có thuế GTGT 70.000 đồng/gram

Xuất 200 gram giấy Double A để sử dụng cho các bộ phận quản lý của doanh nghiệp

Sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý để giao 60.000 chiếc áo cho một đại lý bán đúng giá Cuối tháng, đại lý lập bảng kê báo cáo đã tiêu thụ 50.000 chiếc (theo giá bán chưa thuế GTGT do

DN quy định 200.000 đ/chiếc) Hoa hồng đại lý đã trả 4%/giá bán chưa thuế giá trị gia tăng của số lượng áo tiêu thụ trong tháng

Tổng thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ mua ngoài khác tập hợp trên hóa đơn GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh là 50 triệu đồng Trong đó, thuế GTGT đầu vào của một số vật tư bị tổn thất

do hỏa hoạn đã được công ty bảo hiểm bồi thường là 10 triệu đồng

Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp này phải nộp trong tháng, biết rằng:

Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên: 10% Riêng thuế suất hạt điều tươi ở khâu thương mại là 5%

Các hàng hoá, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua ngân hàng và có hóa đơn hợp pháp

Thuế GTGT chưa được khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang là 15 trđ

Bài giải (Đvt:trđ) :

Giả sử DN nộp thuế theo PP kê khai, thuế GTGT theo PP khấu trừ, các hàng hóa dịch vụ mua vào đều có hóa đơn hợp pháp và thanh toán qua ngân hàng :

Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang

1.Xác định thuế GTGT đầu ra :

- Doanh thu 90 tấn hạt điều tươi bán cho doanh nghiệp X (giả sử DN X nộp thuế theo PP khấu trừ) không phải kê khai, nộp thuế GTGT

- Thuế GTGT 10 tấn hạt điều bán cho hộ cá thể = 10.000 * 26,2 * 5% = 13,1

- Hoa hồng đại lý vận tải biển quốc tế = 1.000 * 5% = 50 không phải kê khai, nộp thuế (không phải 0% đâu nhé, @Quỳnh Anh Mèo)

- Thuế GTGT lô hàng giấy xuất bán = 280.000 * 0,070 x 10% = 1.960

- Doanh thu 200 gram giấy xuất cho bộ phận quản lý là tiêu dùng nội bộ, không phải kê khai, nộp thuế (câu này nếu từ tháng 8/14 trở về trước phải tính thuế GTGT phải nộp, và thuế GTGT đầu vào

được khấu trừ).

- Thuế GTGT hàng xuất bán đại lý, do DN sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý nên chỉ tính nộp thuế GTGT đối với hàng thực bán = 50.000 * 0,2 * 10% = 1.000

Tổng thuế GTGT đầu ra = 13,1 + 1.960 + 1.000 = 2.973,1

2.Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ :

- Mua 100 tấn hạt điều tươi từ công ty BB, công ty BB không phải kê khai nộp thuế GTGT nên không

có thuế GTGT đầu vào

- Chi phí vận chuyển hạt điều = 100 x 10% = 10 – được khấu trừ

- Thuế GTGT của lô giấy mua vào = 300.000 * 0,056 * 10% = 1.680 – được khấu trừ

- Thuế GTGT hoa hồng bên nhận đại lý bán đúng giá lô áo = 50.000 x 0,2 x 4% x 10% = 40 - được khấu trừ

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ khác phục vụ cho sản xuất kinh doanh 50, trong đó có thuế GTGT của hàng hóa bị tổn thất do hỏa hỏa đã được bồi thường là 10, như vậy thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ khác được khấu trừ = 50 – 10 = 40

Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phát sinh trong kỳ = 10 + 1.680 + 40 + 40 = 1.770 3.Xác định thuế GTGT phải nộp trong kỳ :

- Thuế GTGT chưa được khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang là 15

Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = 2.973,1 – 1.770 – 15 = 1.188,1

Bài này hình như của @Trang Hoàng, mình đưa lên đây để mọi người tham khảo:

Một doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có tàu liệu sau:

- Nhập khẩu vải của 1 cty nước ngoài để gia công quần áo xk cho cty này Trị giá tính thuế nk 240tr

=> gia công đc 10.000 bộ q.ao, đơn giá gc 50k/bộ

- đến thời hạn giao hàng, doanh nghiệp giao 8.000 bộ Số còn lại k đảm bảo chất lượng nên tiêu thụ trong nước, đơn giá 160k/bộ chưa vat

- thuế nk vải 20%, vat vải quần áo và gia công 10% DN đã nộp các loại thuế ở khâu nk trc thời điểm tiêu thụ trong nước Hàng hoá nk thanh toán bằng LC

Thuế vat doanh nghiệp phải kê khai và nộp là bn?

Bài giải :

Giả sử DN nộp thuế theo PP kê khai, thuế GTGT theo PP khấu trừ (Đvt:trđ) :

1.Thuế GTGT ở khâu nhập khẩu phải nộp cho hàng gia công không đảm bảo chất lượng bán trong nước = (240.000 x (10.000 – 8.000)/10.000) x 120% x 10% = 5.760

(Giả sử DN đã tính và nộp ngay trong kỳ)

2.Xác định thuế GTGT phải nộp trong kỳ :

- Xác định thuế GTGT bán ra trong kỳ :

+ Thuế GTGT của hàng gia công xuất khẩu : 8.000 bộ x 50/bộ x 0% = 0

+ Thuế GTGT của lô hàng bán trong nước : 2.000 bộ x 160 x 10% = 32.000

Tổng số thuế GTGT đầu ra phải nộp = 0 + 32.000 = 32.000

- Xác đinh số thuế đầu vào được khấu trừ : do thuế GTGT lô hàng nhập khẩu DN đã nộp trong kỳ nên được khấu trừ 5.760

- Xác định số thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ, do không có thông tin về thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang nên:

Thuế GTGT phải nộp = 32.000 – 5.760 = 26.240

Khi làm bài này lưu ý :

Nguyên vật liệu nhập khẩu để gia công hàng xuất khẩu được miễn thuế nhập khẩu và thuế VAT hàng nhập khẩu, tuy nhiên, đến kỳ hạn không xuất khẩu sẽ có 2 tình huống xảy ra :

1.Không đủ tiêu chuẩn gia công xuất khẩu, nếu được phép bán trong nước thì phải tính thuế NK và thuế GTGT hàng nhập khẩu cho phần nguyên liệu tương ứng

2.Nếu chưa xuất khẩu do chậm tiến độ, sau thời hạn đó, bên giao gia công đồng ý nhận tiếp thì tại thời điểm đến hạn, DN vẫn phải nộp thuế NK và thuế GTGT hàng nhập khẩu cho phần nguyên liệu tương ứng, sau đó, khi DN xuất khẩu, DN được hoàn thuế NK, còn thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ hoặc hoàn theo quy định

DẠNG BÀI TẬP TÍNH THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÀNG ĐẠI LÝ

Tôi xin được lấy bài của Nguyên Ngọc làm ví dụ:

1 DN có tình hình như sau:

- Lập bảng kê báo cáo tiêu thụ 1.000 sp may mặc vs giá chưa thuế GTGT là 200.000đ/sp Đây là sp nhận đại lý bán đúng giá cho cty Đức Giang

- Trong kỳ, cty Đức Giang sử dụng PXK gửi bán đại lý kèm theo lệnh điều động nội bộ xuất cho đại

lý 1.500sp Hoa hồng đại lý thanh toán 5% trên giá bán chưa thuế khi đại lý trả tiền bán hàng trong kỳ

- Nhận làm đại lý dịch vụ bưu điện bán đúng giá theo quy định của cty bưu điện Doanh số chưa thuế GTGT = 20.000.000đ Hoa hồng đại lý 10%

- Tiêu thụ 300 bộ bàn ghế vs giá chưa thuế GTGT = 700.000đ/bộ

- tổng thuế GTGT đầu vào của CP mua ngoài tập hợp = 14.500.000đ Trong đó thuế GTGT của 1 số vật tư tổn thất ko xđ dc trách nhiệm bồi thường là 5.000.000đ

XĐ thuế GTGT phải nộp biết GTGT kì trước chưa khấu trừ hết chuyển sang 4.000./

Bài giải (ĐVT:ngàn đồng) :

Giả sử DN nộp thuế theo PP kê khai, thuế GTGT theo PP khấu trừ :

Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ :

1.Xác định thuế GTGT đầu ra :

- Doanh thu bán hàng đại lý bán đúng giá cho Đức Giang = 1.000 x 200 = 200.000 không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

- Thuế GTGT hoa hồng bán đại lý cho Đức Giang : 200.000 x 5% x 10% = 1.000

- Hoa hồng đại lý bán đúng giá dịch vụ bưu điện = 20.000 x 10% = 2.000 không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

- Thuế GTGT của bàn ghế tiêu thụ trong kỳ = 300 x 700 x 10% = 21.000

Thuế GTGT đầu ra trong kỳ = 1.000 + 21.000 = 22.000

2.Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ :