CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH AL – 36 MINH HIỀN

Phương Pháp Tính Thuế: Có 2 phương pháp tính thuế  Phương pháp khấu trừ thuế - Đối tượng áp dụng: là các đơn vị, tổ chức kinh doanh thuộc mọi thành phầnkinh tế ngoại trừ các đối tượng á

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH

CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ

Trang 2

THANH HÓA, NĂM 2015

Trang 3

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà

LỜI CAM ĐOAN

Em xin cam đoan bài chuyên đề tốt nghiệp do chính em thực hiện, số liệu được

thu thập được ở công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền là hoàn toàn trung thực và có sự

đồng ý của ban lãnh đạo Công ty

Ngày ….tháng….năm 2015

SINH VIÊN THỰC HIỆN

Trang 4

LỜI CẢM ƠN

Qua quá trình học tập và rèn luyện tại trường Đại Học Công Nghiệp Thành phố

Hồ Chí Minh cơ sở Thanh Hóa, được sự quan tâm, dạy dỗ, chỉ bảo tận tình của cácthầy cô trong khoa kinh tế đã giúp cho em có được những kiến thức cơ bản về chuyênngành kế toán làm nền tảng bước đầu để cho em bước vào thực tiễn được tốt hơn Vàtrong suốt quá trình tìm hiểu tại công ty TNHH AL – 36 Minh Hiền, được sự giúp đỡ

và chỉ bảo tận tình của các anh, chị phòng kế toán, ban quản lý, lãnh đạo của công ty

đã giúp em nắm bắt phần nào thực tế về công tác kế toán và vận dụng tốt kiến thức đãhọc vào trong thực tiễn

Để có thể hoàn thành tốt được chuyên đề tốt nghiệp của mình, trước hết em xinchân thành cảm ơn các thầy cô trong khoa kinh tế và cô giáo hướng dẫn chuyên đề LêThị Hồng Hà cũng toàn thể các anh chị phòng kế toán và ban lãnh đạo, quản lý đãquan tâm chỉ bảo, giúp đỡ cũng như cung cấp cho em những tư liệu cần thiết cũng nhưkiến thức nhất định để em có thể hoàn thành chuyên đề này

Vì thời gian cũng như trình độ năng lực, hiểu biết của bản thân còn hạn chế nêntrong quá trình vận dụng kiến thức đã học vào trong thực tiễn không tránh khỏi nhữngsai lầm và thiếu sót nên em mong nhận được sự góp ý, hướng dẫn, nhận xét, đánh giácủa quý thầy cô để em hoàn thiện hơn những kiến thức đã được học

Em xin chân thành cảm ơn!Thanh Hóa, ngày … tháng năm 2015

Sinh viên thực hiện

Nguyễn Đức Tuấn

Trang 5

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Ngày … tháng … năm 2015

GIẢNG VIÊN

Trang 6

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN

Ngày … tháng … năm 2015

GIẢNG VIÊN

Trang 7

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào 6

Sơ đồ 1.2 Hạch toán thuế GTGT đầu ra 8

Sơ đồ 1.3 Bù trừ thuế GTGT 8

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 11

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 13

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ 15

Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT 20

Sơ đồ 2.5 Trình tự kê khai và quyết toán thuế GTGT 34

Trang 8

Trang 9

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 2

1.1 Khái Niệm 2

1.2 Đặc Điểm 2

1.3 Đối Tượng Nộp Thuế và Đối Tượng Chịu Thuế 2

1.4 Căn cứ tính thuế GTGT 2

1.5 Phương Pháp Tính Thuế: 3

1.6 Phương pháp tính trị giá thuế GTGT được khấu trừ 3

1.7 Hoàn thuế GTGT 3

1.8 Trình tự và phương pháp kế toán thuế GTGT 4

1.8.1 Quy định chung 4

1.8.2 Tài khoản sử dụng 4

1.9 Phương pháp hạch toán kế toán thuế GTGT 6

1.9.1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào 6

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH AL – 36 MINH HIỀN 9

2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 9

2.1.1 Thành lập 9

2.1.1.1 Lịch sử hình thành 9

2.1.1.2 Vốn điều lệ 9

2.1.1.3 Ngành nghề sản xuất kinh doanh 9

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 9

2.1.2.1 Chức năng 10

2.1.2.2 Nhiệm vụ 10

2.1.2.3 Phương thức tiêu thụ hàng hoá của công ty 10

2.1.2.4 Bài toán Quản lý bán hàng tại công ty 10

2.1.2.5 Thị trường tiêu thụ hàng hoá của công ty 11

2.1.5.6 Chiến lược kinh doanh của công ty 11

2.1.3 Cơ cấu chung 11

Trang 10

2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 11

2.1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban 11

2.1.4 Cơ cấu phòng kế toán 13

2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán 13

2.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên 13

2.1.5 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 14

2.1.5.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty 14

2.1.5.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ 15

2.1.5.3 Trình tự luân chuyển chứng từ 15

2.1.5.4 Các chính sách khác 16

2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH AL – 36 MINH HIỀN 16

2.2.1 Công tác chung về kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền 16

2.2.1.1 Phương pháp tính thuế, thuế suất áp dụng 17

2.2.1.2 Khấu trừ thuế GTGT 17

2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào tại công ty 17

2.2.2.1 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán 17

2.2.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng 17

2.2.2.3 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào 18

2.2.2.4 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu vào 18

2.2.2.4.1 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào 18

2.2.2.4.2 Chứng từ sử dụng 19

2.2.2.4.3 Tài khoản sử dụng thuế GTGT đầu vào 19

2.2.2.4.4 Sổ kế toán 19

2.2.2.4.5 Hoàn thuế 19

2.2.2.4.6 Sơ đồ hạch toán 20

2.2.2.4.7 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 20

2.2.3 Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu ra tại công ty 27

2.2.3.1 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán 27

2.2.3.2 Chứng từ kế toán sử dụng 27

Trang 11

2.2.3.3 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu ra 27

2.2.3.4 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu ra 27

2.2.3.4.1 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra 27

2.2.3.4.2 Tài khoản kế toán sử dụng 28

2.2.3.4.3 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu ra 28

2.2.3.4.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 28

2.2.4 Kê khai và quyết toán thuế GTGT cho cơ quan thuế 33

2.2.4.1 Trình tự kê khai và quyết toán thuế GTGT tại Công ty 33

2.2.4.2 Nội dung tờ khai thuế GTGT 34

2.2.5 Lập báo cáo thuế GTGT 35

2.2.5.1 Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào (phụ lục 03) 35

2.2.5.2 Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra (Phụ lục 03) 35

2.2.5.3 Cách lập từng chỉ tiêu trong mẫu 01/GTGT; 01-1/GTGT; 01-2/GTGT 36

2.2.5.4 Mẫu 01-1/ GTGT 36

2.2.5.5 Mẫu 01-2/ GTGT 40

CHƯƠNG 3 : MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH AL – 36 MINH HIỀN 44

3.1 Sự cần thiết của việc hoàn thiện công tác thuế GTGT tại công ty 44

3.1.1 Hoàn thiện để phù hợp với chính sách và chuẩn mực kế toán 44

3.1.2 Hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp 44

3.2 Một Số Đề Xuất Nhằm Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Thuế GTGT tại Công Ty TNHH AL – 36 Minh Hiền 44

3.2.1 Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty 44

3.2.2 Một số kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH AL – 36 Minh Hiền 47

KẾT LUẬN 52

Trang 12

TÀI LIỆU THAM KHẢO

Giáo trình Kế toán tài chính – Trường Đại Học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh Giáo trình Kế toán thương mại dịch vụ - Trường Đại Học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh.

Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành ngày 31/12/2011.

Hệ thống chế độ kế toán Việt Nam năm 2006 ( Nhà xuất bản thống kê)

Trang 13

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, với sự đổi mới và phát triển của đất nước ta đã chứngminh được sự hiệu quả trong điều hành chính sách kinh tế của Đảng và Nhà Nước Đểthực hiện được sự đổi mới trước hết Đảng và nhà nước ta cần đổi mới trong hệ thốngPháp luật Trong đó, đổi mới Thuế là một trong những nội dung quan trọng trongchương trình đó Hiện nay ở nước ta, Thuế GTGT và thuế TNDN là hai loại thuế phổbiến Vì vậy, tổ chức công tác kế toán thanh toán với hai loại thuế này là rất cần thiếtđối với mỗi doanh nghiệp Công tác thanh toán thuế GTGT giúp doanh nghiệp tính ra

số thuế GTGT phải nộp cho Nhà Nước để các doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụ đối vớingân sách Nhà Nước, đồng thời giúp cho doanh nghiệp xác định được số thuế GTGTđược hoàn lại hay được miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp đó Tuynhiên do mới ra đời đang trong quá trình hoàn thiện nên Thuế GTGT và kế toán thuếGTGT còn nhiều hạn chế và vướng mắc

Nhận thức được sâu sắc về vai trò của kế toán, đặc biết là kế toán thuế GTGTnên trong thời gian tìm hiểu tại công ty TNHH AL – 36 Minh Hiền, được sự giúp đỡtận tình của ban lãnh đạo công ty và các anh chị trong phòng kế toán, cộng với nhữngkiến thức đã được trang bị trong quá trình học tập trên ghế nhà trường, em đã mạnhdạn đi sâu tìm hiểu về thuế GTGT Vì những lẽ đó, em đã lựa chọn và nghiên cứu đề

tài: “Hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công Ty TNHH AL – 36 Minh Hiền” để

làm chuyên đề tốt nghiệp của mình

Chuyên đề được chia làm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán Thuế GTGT ở các doanh nghiệp Chương 2: Thưc trạng công tác kế toán Thuế GTGT tại công ty TNHH AL – 36 Minh Hiền

Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán Thuế GTGT tại công ty TNHH AL – 36 Minh Hiền.

Trong quá trình hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp em đã nhận được sự giúp đỡ tận

tình của cô giáo Lê Thị Hồng Hà và các anh chị phòng kế toán của công ty TNHH AL

– 36 Minh Hiền

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 14

Chương 1: Cơ Sở Lý Luận GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà

- Thuế GTGT là loại thuế gián thu

- Thuế GTGT chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ

- Người kinh doanh chịu trách nhiệm nộp thuế nhưng thực chất là nộp hộ chongười tiêu dùng

1.3 Đối Tượng Nộp Thuế và Đối Tượng Chịu Thuế

- Đối tượng nộp thuế là tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinhdoanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và nhập khẩu hàng hóa chịu thuế

- Đối tượng chịu thuế là tất cả các loại hàng hóa, dịch vụ cho sản xuất và tiêudùng ở Việt Nam, các cơ sở sản xuất kinh doanh vàng bạc, đá quý

- Đối với hàng nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu Việt Nam cộng với thuếnhập khẩu

- Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra là giá bán chưa

có thuế GTGT

Giá đã có thuế GTGTGiá chưa thuế GTGT =

1 + Thuế suất thuế GTGTMức thuế suất áp dụng: 0%, 5%, 10%

Trang 15

1.5 Phương Pháp Tính Thuế:

Có 2 phương pháp tính thuế

 Phương pháp khấu trừ thuế

- Đối tượng áp dụng: là các đơn vị, tổ chức kinh doanh thuộc mọi thành phầnkinh tế (ngoại trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp trênGTGT)

- Công thức tính thuế GTGT phải nộp:

Thuế GTGT phải nộp= Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

 Phương pháp trực tiếp trên GTGT

- Các cơ sở kinh doanh vàng bạc, đá quý, ngoại tê

Công thức tính thuế GTGT phải nộp:

Thuế GTGT phải nộp = Giá tính thuế x Thuế suất

Trong đó: Giá tính thuế = Giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ

Giá trị tăng thêm = Giá trị thanh toán - Giá trị thanh toáncủa hàng hóa, dịch vụ của hàng hóa,dịch vụ bán ra của hàng hóa, dịch vụ mua vào Giá đã có thuế GTGT

1.6 Phương pháp tính trị giá thuế GTGT được khấu trừ

+ Nếu [SDĐK Nợ TK 133 (nếu có) + Tổng số phát sinh Nợ TK 133] Lớn hơn[SDĐK

Có TK 3331 (nếu có) + Tổng Số Phát sinh Có TK 3331] thì Trị giá thuế GTGT được khấu trừ là: [SDĐK Có TK 3331 (nếu có) + Tổng Số Phát sinh Có TK 3331]

+ Nếu [SDĐK Nợ TK 133 (nếu có) + Tổng số phát sinh Nợ TK 133] Nhỏ hơn[SDĐK

Có TK 3331 (nếu có) + Tổng Số Phát sinh Có TK 3331] thì Trị giá thuế GTGT được khấu trừ là: [SDĐK Nợ TK 133 (nếu có) + Tổng số phát sinh Nợ TK 133]

1.7 Hoàn thuế GTGT

Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuếđược xét hoàn thuế trong các trường hợp sau:

Trang 16

- Cơ sở kinh doanh trong 3 tháng liên tục trở lên (không phân biệt theo tháng của năm dương lịch cũng như niên độ kế toán) có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết

- Cơ sở kinh doanh trong quý HHDV xuất khẩu có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu phát sinh trong quý chưa được khấu trừ hết từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế theo quý

- Cơ sở kinh doanh quyết toán thuế khi chưa, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà Nước có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết hoặc có số thuế GTGT nộp thừa

- Hoàn thuế GTGT đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo

- Cơ sở kinh doanh có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quyđịnh của pháp luật

1.8 Trình tự và phương pháp kế toán thuế GTGT

1.8.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 133 : Thuế GTGT được khấu trừ Tài khoản này dùng để phản ánh

số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp

Bên Nợ:

- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Bên Có:

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;

- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại,

được giảm giá;

- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

Trang 17

Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào

được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả

 Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ: Phản ánh

thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùng vàosản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theophương pháp khấu trừ thuế

- Tài khoản 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ánh thuế

GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sảnxuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phươngpháp khấu trừ thuế của quá trình mua sắm bất động sản đầu tư

 Tài khoản 3331: Thuế GTGT phải nộp

Bên Nợ

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

- Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp

- Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN

Bên Có:

- Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ

- Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng xóm, dịch vụ dùng để trao

đổi, biếu, tặng, sử dụng nội bộ

- Số thuế GTGT phải nộp thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập bất

thường

- Số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa nhập khẩu

Số dư bên Có: Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ

Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đã nộp thừa vào NSNN

- Tài khoản 3331 có hai tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 33311: Thuế GTGT đầu ra: dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra,

số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ tiêuthụ

+ Tài khoản 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu: dùng để phản ánh thuế GTGT

phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hàng nhập khẩu

Trang 18

1.9 Phương pháp hạch toán kế toán thuế GTGT

1.9.1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào

TK 111,112,331 TK 152,153,211,217 TK 111,112,331…

Mua vật tư hàng hóa dùng Trả lại hàng mua hoặc

cho hoạt động sxkd giảm giá hàng mua

(nếu có)

TK 632Mua hàng hóa giao bán ngay

TK 133Thuế GTGT

Sơ đồ 1.1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào

Trang 19

1.9.2 Hoạch toán thuế GTGT đầu ra

được hưởng

TK 3331

Thuế GTGT(nếu có)

Trang 20

Doanh thu bán hàng nội bộ

TK 3331

Thuế GTGT (nếu có)

Sơ đồ 1.2 Hạch toán thuế GTGT đầu ra

Thuế GTGT được khấu trừ

TK 142,242 TK 623,627,641… Thuế GTGT không được Định kỳ phân bổ

Trang 21

Chương 2: Thực Trạng Kế Toán Tại Công Ty GVHD:Th.s Lê Thị Hồng Hà

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH AL – 36

- Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã

Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa

- Điện thoại : 0373.766.748

- Fax : 0373.982

- Chủ Doanh Nghiệp : Nguyễn Duy Đức

Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền được thành lập theo giấy phép số:

2800831286 do phòng ĐKKD – Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thanh Hóa cấp ngày07/12/2011) Ngày hoạt động: 01/01/2005

2.1.1.2 Vốn điều lệ

Vốn điều lệ: 10.000.000.000 (Mười tỷ đồng)

2.1.1.3 Ngành nghề sản xuất kinh doanh

- Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

- Dịch vụ vận tải đường bộ, bốc xếp hàng hoá

- Lao động phổ thông và vệ sinh công nghiệp

- Kinh doanh vật liệu xây dựng

- Kinh doanh bánh kẹo, đường, sữa, rượu, bia

Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền là công ty TM có tư cách pháp nhân, có condấu riêng, hoạch toán kế toán độc lập, tự chủ về tài chính và có nghĩa vụ đóng thuế chonhà nước

Công ty hoạt động kinh doanh theo pháp luật của nhà nước và điều lệ riêng củacông ty Công ty cũng đã góp phần giải quyết công ăn việc làm cho người lao độngtrong xã hội

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

Trang 22

2.1.2.1 Chức năng

Bộ máy quản lý ban lãnh đạo Công ty cần có sự chỉ đạo đúng đắn hợp lý, kỷ luật,khen thưởng và có định hướng giao nhiệm vụ cho cán bộ công nhân viên Công ty hoànthiệt nhanh nhất và đạt kết quả tốt nhất

Phân tích dự báo nội bộ, phân tích dự báo môi trường kinh tế, môi trường ngànhđưa ra những chiến lược phương pháp phù hợp để tạo cho việc kinh doanh và tiêu thụsản phẩm của Công ty đạt kết quả tốt nhất

2.1.2.2 Nhiệm vụ

Là một đơng vị chuyên kinh doanh các mặt hàng :

- Kinh doanh vật liệu xây dựng

- Kinh doanh bánh kẹo, đường, sữa, rượu, bia

- Dịch vụ vận tải đường bộ, bốc xếp hàng hoá

2.1.2.3 Phương thức tiêu thụ hàng hoá của công ty

- Công ty tham gia cả hai hoạt động kinh doanh:

Kinh doanh xuất nhập khẩu

Kinh doanh nội địa

Theo cách nhìn khác, công ty tham gia cả hai phương thức kinh doanh là bánbuôn bán lẻ

Điều này là rễ hiểu bởi trong chủ trương mở rộng tự do, tự chủ kinh doanh hiệnnay, cũng như sự ra đời của luật doanh nghiệp năm 99, hầu hết các doanh nghiệp hiệnnay đều áp dụng đầy đủ các phương thức hoạt động kinh doanh thu lãi từng đồng một

2.1.2.4 Bài toán Quản lý bán hàng tại công ty

Đây là một công ty kinh doanh nhiều mặt hàng, do đó việc giải quyết tốt bài toánQuản lý bán hàng là một công việc mang tính quyết định đối với công ty

Hoạt động bán hàng của công ty được diễn ra khi khách hàng có đơn đặt hàng vànhu cầu về một loại hàng hóa hay dịch vụ nào đó mà công ty kinh doanh Khách hàng

có thể tuỳ chọn loại hàng hóa phù hợp với nhu cầu, sở thích của mình và công việchoặc lựa chọn tại catalogue của công ty Ngoài ra, tại phòng trưng bày của công ty cósẵn các chủng loại mặt hàng được bày bán, theo kích cỡ màu sắc… để khách hàng cóthể tuỳ chọn Nếu khách hàng muốn đặt hàng một loại sản phẩm mà công ty chưa có,khách hàng có thể đặt hàng và thống nhất thời gian với công ty để công ty liên hệ với

Trang 23

nhà sản xuất Khi giao hàng, nếu khách hàng chấp nhận các tiêu chuẩn đúng với mongmuốn thì sẽ tiến hành thanh toán tiền với bộ phận thanh toán của công ty

2.1.2.5 Thị trường tiêu thụ hàng hoá của công ty.

Vì là một công ty kinh doanh các mặt hàng đáp ứng nhu cầu cuộc sống, sinh hoạt

và sản xuất nhỏ nên thị trường tiêu thụ chủ yếu của công ty là thị trường trong nước.Tuy nhiên trong những năm gàn đây chính sách mở cửa đã thúc đẩy công ty mở rộngthị trường sang một số nước như :Trung Quốc, Lào…

2.1.5.6 Chiến lược kinh doanh của công ty.

- Công ty xác định kinh doanh là hoạt động lâu dài lên luôn mở rộng tìm kiếm thịtrường tiêu thụ hàng hoá trong và ngoài nước, thành lập thêm các chi nhánh tại các địaphương chứa đựng nhiều cơ hội nhằm nâng cao việc khai thác thị trường, mở rộngkinh doanh cũng như không ngừng hoàn thiện năng lực kinh doanh cho chính bản thâncông ty

- Sù nâng cấp và thành lập liên tục các trạm bán buôn,bán lẻ trong những nămgàn đây chứng tỏ một chiến lược kinh doanh dài hạn của công ty và tìm kiếm thịtrường một cách khốc liệt triệt để nhằm thu lợi nhuận cao

2.1.3 Cơ cấu chung

2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Qua khảo sát thực tế, cơ cấu tổ chức của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH AL – 36 Minh Hiền

2.1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

Qua sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền ta

HĐQT

Ban Giám Đốc

Trang 24

thấy bộ máy quản lý của Công ty bao gồm:

Bộ máy quản lý cấp cao của Công ty bao gồm HĐQT,một giám đốc, hai phógiám đốc và các phòng ban trực thuộc như vậy, người quản lý cao nhất là HĐQT.Giám đốc là người sử dụng tất cả các phương pháp kinh tế, hành chính, tổ chức đểđiều khiển quản lý Công ty và chịu trách nhiệm chính về mọi mặt hoạt động của Công

ty trước HĐQT Theo mô hình trên ta thấy:

+ Giám đốc Công ty: Là người điều hành quản lý chung, giữ vị trí quan trọngnhất và chịu trách nhiệm toàn diện về hoạt động, quản lý của Công ty trước pháp luật

và HĐQT

- Phòng kế toán sắp xếp từ 6 đến 7 người, có chức năng thực hiện, giám sát bằngtiền thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh và đầu tư cơ sở vật chất, quản lý tài sản,vật tư, tiền vốn của Công ty dưới sự lãnh đạo của kế toán trưởng Công ty Giúp việccho kế toán trưởng là có một phó phòng kế toán, các kế toán viên có nhiệm vụ hoànthành công việc được giao, đồng thời phối hợp với các nhân viên kế toán dưới cáctrạm và các đơn vị kinh doanh

Phòng kế toán ngoài chuyên môn nghiệp vụ được ban giám đốc giao cụ thể cònkiêm luôn các vấn đề về quản lý nhân sự, tổ chức lao động, thi hành các quyết địnhcủa HĐQT và ban giám đốc đề ra

- Phòng kế hoạch sắp xếp từ 1 đến 2 người có nhiệm vụ tham mưu cho Giámđốc tổng hợp kế hoạch toàn diện của Công ty như : Kế hoạch lưu chuyển hàng hoá,thống kê tổng hợp số liệu thực hiện so với kế hoạch đề, giúp Giám đốc điều hành kinhdoanh và thực hiện chế độ báo cáo

Thực hiện hợp đồng trực tiếp mua bán với khách hàng, bán buôn trực tiếp, tìmhiểu mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá cho Công ty Chịu trách nhiệm vềhoạt động kinh doanh trước ban Giám đốc

- Mỗi trạm sắp xếp từ 3 đến 4 người; trong đó có 1 trạm trưởng và 1 kế toán

- Mỗi cửa hàng sắp xếp từ 4 đến 5 người; trong đó có 1 cửa hàng trưởng và 1 kếtoán

- Đơn vị tổ chức nhân sự kinh doanh theo vô( 1 năm có 3 vô : vụ Xuân, vụ Mùa,

vụ Đông ) Căn cứ vào tình hình kinh doanh ban Giám đốc bố trí lại nhân sự sau khikết thúc một vụ, tổng kết đánh giá kết quả sản xuất –kinh doanh của từng đơn vị để bố

Trang 25

trí cho phù hợp vá đảm bảo nhiệm vụ kinh doanh cho vụ tới

2.1.4 Cơ cấu phòng kế toán

2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền

2.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên

- Kế toán trưởng : Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng tài vụ có nhiệm vụ tổ

chức điều hành chung toàn bộ công tác kế toán của Công ty Hướng dẫn chuyên môn

và kiểm tra, ký duyệt toàn bộ các nghiệp vụ trong phòng tài chính Chịu trách nhiệmtrước giám đốc Công ty về toàn bộ hoạt động của công tác tài chính Ngoài ra Kế toántrưởng kiêm luôn nhiệm vụ của bộ phận kế toán tổng hợp thực hiện việc đối chiếu vàlập báo cáo tài chính định kỳ theo đúng chế độ báo cáo tài chính

- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp đối chiếu các số liệu từ kế toán chi tiết

tiến hành hạch toán tổng hợp, lập các báo biểu kế toán, thống kê, tổng hợp theo quiđịnh của nhà nước và công ty…

- Kế toán vật tư, nguyên vật liệu: theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho vật

tư, sản phẩm, hàng hóa về mặt số lượng và giá trị tại các kho của công ty Định kỳphải đối chiếu số lượng với thủ kho và lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho sảnphẩm, vật tư, hàng hóa vào cuối quý

- Kế toán lương, BHXH, phí vệ sinh : Kiểm tra các thủ tục chứng từ thành toán

lương, nghiệm thu khối lượng sản phẩm hoàn thành của các phòng ban, đơn vị, bộphận Quản lý theo dõi việc tạm ứng và thanh toán lương theo từng đối tượng Đốichiếu số liệu với bảng lương, lập bảng phân bổ và hạch toán chi phí tiền lương và cáckhoản theo lương

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Trang 26

- Kế toán thanh toán vốn bằng tiền:

Theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền vay

Theo dõi theo tiền VNĐ và ngoại tệ

Theo dõi tiền gửi, tiền vay tại nhiều ngân hàng khác nhau

Theo dõi số dư tức thời tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại từng tài khoản ở các ngânhàng

Theo dõi vay và thanh toán tiền vay theo từng khế ước vay Theo dõi vay ngânhàng và tiền vay của các cá nhân, các đơn vị

Theo dõi số dư tức thời của từng khế ước vay, từng đối tượng cho vay

Theo dõi thanh toán thu chi theo khách hàng, hợp đồng, hoá đơn mua bán và theocác khoản mục chi phí

Theo dõi khế ước ngân hàng (bảng kê khế ước vay, bảng tính lãi vay)

- Kế toán ngân hàng, kho bạc và nguồn vốn:

Ghi chép kịp thời đầy đủ các nghiệp vụ tài chính phát sinh của đơn vị mình

Giám sát chặt chẽ các khoản tài chính thu chi, quá trình sử dụng tài sản của nh vàcủa xã hội thông qua các khâu kiểm soát của kế toán

Cung cấp thông tin cho ngân hàng trung ương và các cơ quan quản lý nhà nướckhác tổ chức tốt công việc giao dịch với khách hàng

-Kế toán xây dựng cơ bản, sản xuất kinh doanh: Theo dõi hoạt động kinh

doanh xây dựng cơ bản đồng thời tham mưu cho kế toán trưởng, giám đốc công ty vềcông tác kinh doanh ngoài dich vụ

Kế toán thủ kho, thủ quỹ: Hàng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ

tiến hành thực thu, thực chi và cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi trong ngày.Cuối ngày chuyển sổ quỹ qua kế toán thanh toán để đối chiếu và lập báo cáo tồn quỹtiền mặt

Căn cứ vào biên bản giao nhận vật tư phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiểm tra kýnhận vật tư, vào sổ kho, thẻ kho cập nhật số liệu rút số tồn kho vào cuối ngày, đốichiếu số liệu với kế toán vật tư

Lập các báo cáo theo yêu cầu quản trị của đơn vị

2.1.5 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

2.1.5.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

Trang 27

Chứng từ ghi sổ

2.1.5.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ

Quy trình ghi chép sổ kế toán được tóm tắt như sau:

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ

Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền

Hàng ngày, dựa vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc

và các chứng từ khác có liên quan đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kếtoán lập Chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào sổ quỹ và sổ thẻ kế toán chi tiết

Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó đượcdùng để ghi vào Sổ Cái

Bảng cân đối số phát sinh

Trang 28

Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chínhphát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ,Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái

Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

Cuối quý, sau khi đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa sổ cái và sổ tổng hợp thì số liệutrên sổ cái được dùng để lập bảng cân đối số phát sinh, và để lên báo cáo tài chính

2.1.5.4 Các chính sách khác

Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/12/xxxx đến 31/12/xxxx

Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán đồng Việt Nam (Thực tế số

dư quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH NN và phát triển nông thôn chinhánh Thanh Hóa)

 Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

 Phương pháp kế toán TSCĐ:

Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản Hạch toán theo giá mua

Phương pháp khấu hao áp dụng Phương pháp đường thẳng

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

Nguyên tắc đánh giá: Tính theo giá thành sản xuất

Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo giá mua

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

 Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng:

Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng

 Phương pháp tính giá thành: Phương pháp trực tiếp (giản đơn).

2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH AL – 36 MINH HIỀN

2.2.1 Công tác chung về kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền

Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền là doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh hànghóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, do đó công ty phải nộp thuế GTGT theoquy định của nhà nước Tuy vậy, với cách quản lý và tổ chức kế toán khá chặt chẽcũng như trình độ chuyên môn cao nên việc ghi chép, phản ánh và báo cáo về thuếGTGT được thực hiện một cách linh hoạt, khoa học và chính xác

Trang 29

Hiện nay công ty đang thực hiện luật thuế GTGT theo quy định, như:

- Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008

- Thông tư số 60/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT

2.2.1.1 Phương pháp tính thuế, thuế suất áp dụng

Hiện tại, công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấutrừ, hàng kỳ kế toán thuế kê khai thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu ra và thuếGTGT phải nộp

- Thuế suất: Công ty áp dụng mức thuế suất 10 % đối với các công trình, hạngmục công trình lắp đặt hoàn thành và bàn giao

2.2.1.2 Khấu trừ thuế GTGT

- Tại công ty, thuế GTGT đầu vào đầu đều được khấu trừ toàn bộ

- Thuế GTGT phát sinh trong quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phảinộp trong quý đó Trường hợp công ty phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được khấu trừ, kê khai bổ sung Thời gian kê khai bổ sung tối đa 2 quý kể từ thời điểm phát sinh sai sót

2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào tại công ty

2.2.2.1 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán

Hàng ngày, các đội trưởng công trình căn cứ vào giấy dự trữ vật tư đã được giámđốc duyệt, lập tờ trình xin mua vật tư, cán bộ cung ứng vật tư trình giấy đề nghị tạmứng để mua hàng Khi hoàn tất hoạt động mua hàng, phải tập hợp các hóa đơn, chứng

từ có liên quan đến việc mua hàng hóa, định kỳ gửi về phòng Tài chính- kế toán củacông ty Tại đây, các bộ phận kế toán có liên quan tiến hành đối chiếu tính hợp pháp,hợp lý của chứng từ như hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, giấy dự trù vật tư, phiếunhập, báo giá…để xác định độ tin cậy của chứng từ, từ đó luân chuyển cho các bộphận liên quan khác

2.2.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng

Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền thực hiện chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy

định hiện hành của Bộ Tài Chính Theo chế độ này:

- Công ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế khi mua bán hàng hóa, dịch vụ phải sử dụng Hóa đơn GTGT do Bộ Tài Chính phát hành

Trang 30

- Khi lập hóa đơn, Kế toán Công ty phải ghi đầy đủ, đúng và chính xác yếu tố quy địnhtrên hóa đơn, gồm: giá bán, giá chưa thuế, phụ thu và thuế tính ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT và tổng giá thanh toán (đã có thuế)

Theo đó, chứng từ thường sử dụng của công ty gồm:

- Hóa đơn GTGT (Liên 2: Giao khách hàng)

- Hóa đơn bán hàng (Liên 2: Giao khách hàng)

- Phiếu chi

- Giấy báo Nợ

- Các chứng từ liên quan khác

Mẫu hóa đơn thuế GTGT đầu vào công ty sử dụng

2.2.2.3 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào

- Các sổ chi tiết khác có liên quan

2.2.2.4 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu vào

Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấutrừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùngcho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT

Thuế GTGT đầu vào bằng (=) Tổng số thuế GTGT ghi trên Hoá đơn GTGT muahàng hoá, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hànghoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoánhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phí nước ngoài theo quy định của

Bộ Tài Chính áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinhdoanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tạiViệt Nam

2.2.2.4.1 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào

Trang 31

Trong quý, khi phát sinh các nghiệp vụ mua NVL, CCDC, hàng hóa, dịch vụchịu thuế GTGT để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, thì căn cứvào hóa đơn GTGT kế toán sẽ ghi vào Chứng từ ghi sổ cho ngày phát sinh đó Đồngthời, kế toán cũng căn cứ vào đó để vào sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL, CCDC, hànghóa…

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để vào sổ cái tài khoản 133 vàcác sổ cái tài khoản có liên quan như 111, 112, 331 152 153…Cuối quý, kế toán phảikhóa sổ Chứng từ ghi sổ, Sổ cái các Tài Khoản để tính ra tổng số tiền của các nghiệp

vụ kinh tế tài chính đã phát sinh, so sánh với số dư trên các sổ chi tiết các TK tươngứng

2.2.2.4.2 Chứng từ sử dụng

Hóa đơn giá trị gia tăng

Tờ khai thuế giá trị gia tăng

2.2.2.4.3 Tài khoản sử dụng thuế GTGT đầu vào

Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên

thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được phản ánh trên TK 133- Thuế GTGT đượckhấu trừ

- Tài khoản này được mở chi tiết:

+ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

+ TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

Định kỳ hàng quý, công ty lập một bộ hồ sơ xin hoàn thuế gồm:

Tất cả Bảng kê đầu vào, đầu ra trong Quý

Bảng chênh lệch giữa số lúc kê khai so với số lúc quyết toán

Bảng kê chứng minh xuất khẩu

Tờ đề nghị

Trang 32

Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT 2.2.2.4.7 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Nghiệp vụ 1 Ngày 02/12/2014, công ty mua 25 thùng bia Hà Nội về nhập kho

thanh toán cho khách hàng ngay bằng tiền mặt, với giá chưa thuế 200.000 nghìn đồng/

Nghiệp vụ 2: Ngày 25/12/2014, công ty mua bia ngày 02/12/2014 đã phát hiện

có 5 thùng bia không đúng mẫu mã quy quách, công ty mang trả lại cho người bán và

Trang 33

Trang 34

Công ty TNHH AL - 36 Minh Hiền

Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam

Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm

Sơn, Tỉnh Thanh Hóa

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Công ty mua 25 thùng bia Hà Nội

về nhập kho thanh toán cho khách

Trang 35

Công ty mua bia ngày 02/12/2014 đã

phát hiện có 5 thùng bia không đúng

mẫu mã quy quách, công ty mang trả

lại cho người bán và nhận lại tiền

Trang 36

Trang 37

Mẫu số: S02b – DNN

…

5.000.000100.000307.615.333

Trang 38

Địa chỉ : Số BT 18 - khu đô thị mới Nam Trần Phú, Phường Ba Đình, Thị xã Bỉm Sơn,

Tỉnh Thanh Hóa

Mẫu số: S02c1 – DNN

SỔ CÁI Tên tài khoản Thuế GTGT đầu vào

Số hiệu: 133 Ngày

Số tiền

Ghi chú

31/12 11 25/12 Công ty mua bia ngày 02/12/2014 đã phát hiện có 5 thùng biakhông đúng mẫu mã quy quách, công ty mang trả lại cho

31/12 12 31/12 Ngày 31/12/2014 kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ trongSố Dư CK 3331 307.615.333

Cộng phát sinh

Số dư CK

50.544.848 50.544.848

Định dạng
Số trang	77
Dung lượng	871,5 KB