HD kê KHAI bổ SUNG tờ KHAI THUẾ GTGT

HƯỚNG DẪN KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH TỜ KHAI THUẾ GTGT NGUYÊN TẮC : - Nộp lại bổ sung, điều chỉnh lúc nào cũng được miễn sao nộp trước khi có quyết định thanh kiểm tra của cơ quan Thu

HƯỚNG DẪN KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH TỜ KHAI THUẾ GTGT

NGUYÊN TẮC :

- Nộp lại bổ sung, điều chỉnh lúc nào cũng được miễn sao nộp trước khi có quyết định thanh kiểm tra của cơ quan Thuế

- “ Sai đâu sửa đấy “ : tức là sai bất kỳ ở chỉ tiêu nào của tờ khai kỳ nào thì vào

tờ khai đó sửa lại ( Các sai sót như : khai bỏ sót, khai thừa hóa đơn đầu vào + đầu

ra , khai sai số tiền, sai thuế suất, sai tiền thuế … )

Theo khoản 8 điều 14 TT 219/2013/TT-BTC , kể từ ngày 01/01/2014 thì :

Khi phát hiện sai sót đối với :

- Hóa đơn đầu vào : Thì kê khai, khấu trừ bổ sung vào kỳ hiện tại phát hiện

VD : Qúy 3/2019 phát hiện có 1 hóa đơn đầu vào ngày 02/03/2019 chưa kê khai vào quý 1/2019 => Chúng ta sẽ kê khai bổ sung hóa đơn bỏ sót này vào kỳ hiện tại

là Q3/2019

- Hóa đơn đầu ra : Thì kê khai , khấu trừ bổ sung tại kỳ hóa đơn đó phát

sinh

VD : Tại Q3/2019 phát hiện có 1 hóa đơn đầu ra phát sinh ngày 04/02/2019 chưa

kê khai vào Q1/2019 => Chúng ta sẽ kê khai bổ sung hóa đơn đầu ra bỏ sót này vào kỳ hóa đơn này phát sinh là Q1/2019

TÙY TỪNG THỜI ĐIỂM PHÁT HIỆN KÊ KHAI SAI mà các xử lý sẽ khác nhau, chi tiết như sau :

1 Nếu phát hiện kê khai sai trong thời hạn nộp tờ khai

VD : Kế toán Thành Tín nộp tờ khai thuế GTGT Q2/2019 vào ngày

15/07/2019 nhưng đến ngày 20/07/2019 thì phát hiện ra đang kê khai sai số tiền thuế

Cách xử lý :

- Vào trực tiếp tờ khai Q2/2019 trên HTKK sửa lại cho đúng => ( Chọn “ tờ

khai lần đầu “ nhé chứ không phải chọn “ tờ khai bổ sung “ ) => Xong thì

kết xuất file XML rồi nộp lại qua mạng

( Vì hạn nộp tờ khai thuế Q2/2019 là ngày 30/07/2019 nên cơ quan

Thuế chấp nhận tờ khai cuối cùng trong thời hạn nộp tờ khai là tờ khai chính thức )

2 Nếu phát hiện kê khai sai khi đã hết hạn nộp tờ khai

VD : Kế toán Thành Tín nộp tờ khai thuế GTGT Q1/2019 vào ngày

15/04/2019 nhưng đến ngày 20/05/2019 thì phát hiện ra đang kê khai sai số

tiền thuế ( Đã hết hạn nộp tờ khai vì hạn nộp tờ khai Q1 là hết ngày

30/04/2019 )

Cách xử lý :

BƯỚC 1 : Đăng nhập HTKK => chọn “ tờ khai Q1/2019 “ => chọn “ tờ khai bổ sung “

BƯỚC 2 : Thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh như sau :

( Phần này Kế toán Thành Tín sẽ hướng dẫn kê khai điều chỉnh bổ sung các trường hợp cụ thể nhé, các bạn thấy DN của mình giống trường hợp nào thì áp dụng cho trường hợp đó nhé )

1 Trường hợp kỳ trước quên không nhập số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang thì sửa tại chỉ tiêu [22]

VD : Kế toán Thành Tín có tờ khai chính thức Q4/2018 có chỉ tiêu [43]

là 5.000.000 ( Số thuế GTGT được khấu trừ chuyển kỳ sau) Nhưng vì

cài lại máy tính nên khi kê khai tờ khai Q1/2019 sẽ không xuất hiện chỉ

tiêu [22] là 5.000.000 ( Và Kế toán Thành Tín đã không nhập số tiền 5tr

vào đây) => Như vậy là kê khai Sai

Cách xử lý :

- Mở tờ khai bổ sung Q1/2019 ( như hướng dẫn trên BƯỚC 1) => Sửa lại chỉ

tiêu [22] = 5.000.000 => Sau đó, ấn “ Tổng hợp KHBS “ = > Rồi “ xử lý

số liệu như BƯỚC 3 bên dưới “

2 Trường hợp kê khai sai hóa đơn đầu vào

- Kê khai điều chỉnh tăng/giảm trên 3 chỉ tiêu là : Chỉ tiêu [23] , [24] và

[25]

VD : Q1/2019 Kế toán Thành Tín kê khai tờ khai thuế GTGT với số

liệu như sau :

[23] = 50.000.000

[24] = 5.000.000

[25] = 5.000.000

Nhưng đến ngày 25/05/2019 phát hiện là kê khai thiếu số tiền trên hóa đơn đầu vào Cụ thể là kê thiếu 1 hóa đơn có giá trị tiền hàng chưa thuế

là 3.000.000 + số thuế GTGT là 300.000

Cách xử lý :

= > Mở tờ khai bổ sung Q1/2019 ( như hướng dẫn trên BƯỚC 1 ) = > Sửa lại chỉ tiêu [23], [24], [25] ( Vì là kê khai thuế => Nên bây giờ phải

cộng thêm vào )

- Như vậy, chúng ta sẽ điều chỉnh tăng ở 3 chỉ tiêu trên như sau :

[23] = 50.000.000 + 3.000.000

[24] = 5.000.000 + 300.000

[25] = 5.000.000 + 300.000

Lưu ý : Nếu là công ty Kinh doanh mặt hàng chịu thuế và không chịu

thuế nên chỉ tiêu [24] và [25] có thể khác nhau vì phải phân bổ số thuế

GTGT dùng chung Nếu là công ty chỉ kinh doanh mạt hàng chịu thuế

thì chỉ tiêu [24] và [25] sẽ có thể bằng nhau

 Sau khi điều chỉnh, bổ sung xong thì chúng ta bấm “ Tổng hợp

KHBS “ => Và xử lý số liệu như BƯỚC 3 bên dưới

3 Nếu sai sót là hóa đơn đầu ra

- Kê khai điều chỉnh tăng/giảm trên các chỉ tiêu từ : Chỉ tiêu [26] đến [32a]

( Theo các mức thuế suất trên hóa đơn )

VD : Q1/2019 Kế toán Thành Tín kê khai trên tờ khai số liệu như sau :

[32] = 16.035.460

[33] = 1.603.546

Nhưng đến ngày 20/06/2019 phát hiện là kê khai 1 hóa đơn đầu ra, cụ thể là

kê khai thừa 8.000.000 + tiền thuế GTGT 10% là 800.000

Cách xử lý :

Mở tờ khai bổ sung Q1/2019 ( như hướng dẫn trên BƯỚC 1 ) => Sửa lại

chỉ tiêu [32]và [33] ( vì thuế suất 10% và do kê khai thừa nên giờ ta phải

khai giảm xuống )

- Như vậy, chúng ta sẽ điều chỉnh giảm ở 2 chỉ tiêu [32], [33] trên

như sau :

[32] = 16.035.460– 8.000.000

[33] = 1.603.546– 800.000

Sau khi điều chỉnh, bổ sung xong thì chúng ta bấm “ Tổng hợp KHBS

“ => Và xử lý số liệu như BƯỚC 3 bên dưới

BƯỚC 3 :

Sau khi chúng ta đã bấm “ tổng hợp KHBS” = > tiếp đó ta click vào sheet

“ KHBS” phía dưới ( bên cạnh sheet Tờ khai ) , để xử lý kết quả sau khi khai bổ

sung, điều chỉnh :

Xử lý số liệu ở chi tiêu [40] và [43]

1 Nếu chỉ tiêu [40] > 0 ( Không có ngoặc đơn , tức là tăng số tiền thuế

phải nộp )

Tức là nộp thiếu tiền thuế = > phải đi nộp thêm tiền thuế GTGT => Đi nộp số

tiền thuế đó và tiền phạt chậm nộp tiền thuế ( Phần mềm đã tự tính số ngày chậm nộp và số tiền phạt dưới phần B của bản giải trình )

2 Nếu chỉ tiêu [40] < 0 ( Nằm trong ngoặc đơn , tức là làm giảm tiền thuế phải nộp )

Tức là bạn đang nộp thừa tiền thuế GTGT => Các bạn được bù trừ với số tiền thuế phát sinh nộp ở những kỳ tiếp theo

Lưu ý : Các bạn phải tự theo dõi khoản này bên ngoài , nếu kỳ sau phát

sinh số thuế phải nộp thì tự trừ đi bên ngoài Tức là KHÔNG được nhập vào chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại

3.Nếu chỉ tiêu [43] > 0 ( Không có ngoặc đơn => Tăng số thuế GTGT được khấu trừ :

+ Nhập số tiền xuất hiện ở chỉ tiêu [43] ở phụ lục “ KHBS” của tờ khai bổ

sung vào chi tiêu [38] của tờ khai kỳ hiện tại

VD : Công ty Kế toán Thành Tín Q4/2018 có số tiền thuế GTGT phải nộp

là 2.000.000đ Nhưng sang đến Q1/2019 thì phát hiện kê khai sai 1 hóa đơn

đầu vào có giá trị chưa thuế là 50.000.000 , tiền thuế GTGT là 5.000.000 Công ty kế toán Thành Tín đã kê khai sai vào các chỉ tiêu như sau :

[23] = 5.000.000

[24] = 500.000

[25] = 500.000

=> Tức là kê khai thiếu => bây giờ ta phải cộng thêm số tiền vào

Cách xử lý :

- Vào tờ khai Q4/2018 chọn “ tờ khai bổ sung “ Vào sửa trực tiếp trên các chỉ tiêu [23], [24] và [25] => Cộng thêm số tiền kê khai thiếu vào

- Sau khi kê khai bổ sung, điều chỉnh xong => Bấm chọn “ Tổng hợp KHBS

“ => Sang phụ lục “KHBS” thì thấy xuất hiện chỉ tiêu [43] là 3.000.000

( Không nằm trong ngoặc, tức là giá trị này dương > 0 )

=> Tiếp đó mở tờ khai lần đầu Q1/2019 điền 3.000.000 vào chỉ tiêu [38] của

tờ khai Q1/2019

4 Nếu chỉ tiêu [43] < 0 ( Nằm trong ngoặc đơn => Giảm số thuế

GTGTđược khấu trừ ) :

+ Nhập số tiền xuất hiện ở chỉ tiêu [43] ở phụ lục “ KHBS” của tờ khai bổ sung vào chi tiêu [37] của tờ khai kỳ hiện tại

- Vẫn lấy Ví dụ ở phần 3 bên trên => Nhưng sau khi kê khai bổ sung xong

thì ta bấm “ tổng hợp KHBS “

- Sang phụ lục “ KHBS “ thì xuất hiện chỉ tiêu [43] là : ( 3.000.000) ( nằm

trong ngoặc, tức là < 0 , giá trị âm )

=> Tiếp đó mở tờ khai lần đầu Q1/2019 điền 3.000.000 vào chỉ tiêu [37] của

tờ khai Q1/2019

CHÚ Ý :

1/ Trường hợp kê khai bổ sung, điều chỉnh nhiều lần trong 1 kỳ kê khai :

Nguyên tắc :

+ Khi kê khai bổ sung lần 1 thì số liệu đối chiếu là tờ khai lần đầu Khi kê

khai bổ sung lần 2 thì số liệu đối chiếu là tờ khai lần 1 Khi kê khai bổ sung lần 3 thì số liệu đối chiếu là tờ khai lần 2 ……

+ Khi bấm “ tổng hợp KHBS “ xuất hiện giá trị ở chỉ tiêu [43] thì ta điền vài chỉ tiêu [37] , [38] của tờ khai kỳ hiện tại như bình thường

2/ Trường hợp xuất hiện đồng thời cả 2 giá trị ở chỉ tiêu [40] và [43] thì các

bạn vẫn xử lý như trên nhé

3/ Trường hợp kê khai điều chỉnh nhiều tờ khai 1 lúc = > Thì các bạn cộng

tổng số liệu từng tờ khai như trên rồi cũng nhập vào chỉ tiêu [37] , [38] của

kỳ hiện tại nhé

4/ Nhớ là sai tờ khai kỳ nào thì chỉ sửa tờ khai kỳ đó thôi , không được sửa

tờ khai kỳ sau nếu tờ khai kỳ sau không sai

LỜI KẾT :

- Bài viết của ĐỖ QUANG HUY trên dựa trên sự tham khảo và đúc kết từ

kinh nghiệm làm Kế toán của mình Chắc chắn còn nhiều thiếu sót nhưng hy vọng với những chia sẻ nhỏ ở trên sẽ giúp ích được cho các bạn

- Nếu có gì chưa đúng mong các bạn cùng nhau đóng góp trên tinh thần tích

cực nhé để mình hoàn thiện hơn về bài viết Trân trọng !!!