BÀI tập ôn tập nguyên lý kế toán tổ chức kế toán thuế GTGT

CôngtyA bán một lô hàng X cho công ty B với giá bán đã có thuế GTGT là 22 triệu, thuế suất thuế GTGT là 10%.. Tổng giá mua phải thanh toán Giá bán chưa thuế GTGT Thuế GTGT đầu ra Tổng gi

Bà

i2.1 CôngtyA bán một lô hàng X cho công ty B với giá bán đã có thuế GTGT là 22 triệu, thuế suất

thuế GTGT là 10% Giá tính thuế của lô hàng này là bao nhiêu?

Bài làm

Giá trị tính thuế giao tăng của lô hàng :

Giá tính thuế giá trị gia tăng cho lô hàng là 20.000.000 (đ)

Bài 2.2 Cửa hàng kinh doanh thương mại điện tử A xuất bán một lô hàng nồi cơm điện với giá

800.000đ/cái với số lượng 5.000 cái Để khuyến mãi cho khách hàng cửa hàng quyết định giảmgiá bán 5%.Giá tính thuế của lô hàng này là bao nhiêu?

Vậy giá tính thuế của cả lô hàng này là 3.800.000.000 đồng.

Bài 2.3 DN thương mại Hồng Hà có tài liệu như sau:

DN sản xuất 4 sản phẩm A, B, C, D và tính thuế GTGT theo pp khấu trừ

Giá mua chưa thuế sp A là 9.000đ/sp, sp B là 15.000đ/sp, sp C là 20.000đ/sp, sp D là

25.000đ/sp Với thuế suất thuế GTGT spA 5%, spB 10%, spC 5%, spD 0%

Giá bán chưa thuế spA là 15.000đ/sp, spB là 20.000đ/sp, spC là 30.000đ/sp, spD là 35.000đ/sp Thuế suất là 10% trên mỗi mặt hàng Hãy tính thuế GTGT phải nộp của từng mặt hàng?

Tổng giá mua phải thanh toán

Giá bán chưa thuế GTGT

Thuế GTGT đầu ra

Tổng giá bán

Thuế phải nộp

Thuế suất

Thuế khấu trừ

Thuế suất Thuế

Bài 2.4 Trong tháng 12/2009 tại một DN sản xuất hàng tiêu dung có các số liệu sau:

I Hàng hóa dịch vụ mua vào trong tháng

1 Để sử dụng cho việc sản xuất spA

a Mua từ cty X NVL với giá chưa thuế GTGT 70.000đ/kg

b Mua từ cty Y căn cứ theo hóa đơn GTGT thì tiền thuế GTGT là 370.000đ

c Tập hợp các hóa đơn bán hàng trong tháng trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào là500.000.000đ

2 Để sử dụng cho việc sản xuất spB

a Mua từ cty M trị giá hàng hóa mua vào chưa thuế là 120.000.000đ

b Mua từ cty N trị giá hàng hóa bao gồm thuế GTGT là 330.000.000đ

c Tập hợp các hóa đơn bán hàng trong tháng trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào là350.000.000đ

3 Để sử dụng chung cho sản xuất 2 sp A&B thì tập hợp tất cả hóa đơn GTGT, trị giáhàng hóa mua vào chưa thuế là 510.000.000đ

II Tiêu thụ sản phẩm trong tháng

1 SpA (giá bán chưa thuế GTGT)

a Bán cho cty thương mại An Khánh 120.000sp với giá 130.000đ/sp

b Trực tiếp XK 24.000sp với giá FOB là 135.000đ/sp

c Bán cho DN chế xuất 5.000sp với giá 120.000đ/sp

2 SpB (giá bán đã có thuế GTGT)

a Bán qua các đại lý bán lẻ 60.000sp với giá 132.000đ/sp

b Bán choc ty XNK X 5.000sp với giá 150.000đ/sp

c Trực tiếp XK 35.000sp với giá FOB 150.000đ/sp

Yêu cầu: Tính thuế GTGT mà DN phải nộp trong tháng biết thuế suất thuế GTGT của hàng hóa

Mua từ công ty Y => Thuế GTGT phải nộp : 370.000.000(đòng)

Tập hợp hóa đơn=> thuế GTGT phải nộp là:

500.000.000x 10%= 50.000.000( đồng)

Tổng GTGT vào của sản phẩm A là:

105 + 137 +50 =525.000.000 (đ)

2.Để sản xuất sản phẩm B:

Vạy thuế GTGT của DN phải nộp là:

GTGT phải nộp = GTGT đầu ra – GTGT đầu vào

1 Thuế suất thuế GTGT là 10%

2 Thuế suất thuế XK các mặt hàng là 2%

3 Thuế suất thuế TTĐB của rượu trên 40 độ là 65%, rượu 25 độ là 30%

4 Giá tính thuế NK được xác định là giá CIF

Yêu cầu

1 Thuế NK, thuế TTĐB, thuế GTGT của hàng NK công ty phải nộp là

2 Thuế XK phải nộp, thuế TTĐB, thuế NK của công ty được hoàn lại nếu có

3 Tính thuế GTGT phải nộp cuối kỳ

Bài 2.6.Công ty du lịch Sài Gòn trong tháng 8/2009 có các NVKT PS

1 Thực hiện hợp đồng với công ty H đưa 50 nhân viên của công ty H đi tham quan từTP.HCM đến HN và về lại TP.HCM trong 5 ngày với giá trọn gói 6.050.000đ/ người

2 Thực hiện hợp đồng với công ty du lịch Singapore theo hình thức trọn gói đưa đoàn khách

từ Singapore đến VN và về lại Singapore trong 7 ngày với tổng giá thanh toán là 530 triệuđồng Công ty du lịch Sài Gòn phải lo toàn bộ chi phí ăn ở, vé máy bay Riêng vé máy bay

từ Singapore về VN và ngược lại hết 200 triệu đồng

3 Thực hiện hợp đồng đưa 30 nhân viên công ty N đi tham quan từ VN sang HK và về lại VNtrong vòng 6 ngày với giá trọn gói 15trđ/người Công ty đã ký hợp đồng với công ty du lịch

HK với giá 12,8trđ/người Cty du lịch HK lo toàn bộ chi phí ăn ở, vé máy bay

Yêu cầu: Xác định thuế GTGT phải nộp trong tháng của công ty du lịch Sài Gòn Biết rằng cty

nộp thuế theo pp khấu trừ Thuế GTGT các dịch vụ là 10% Thuế GTGT đầu vào được khấu trừtrong tháng là 20trđ

Bài giải:

1 Gía tính thuế = Giá trọn gói

1 + Thuế suất thuế GTGT

Thuế GTGT đầu vào đc khấu trừ : 20.000.000

Tổng thuế GTGT Cty phải nộp:

= 27.500.000 + 30.000.000 + 6.000.000 – 20.000.000 = 43.500.000đ

Bài 2.7 Trong kỳ tính thuế công ty Imexco Việt Nam có các NV như sau

1 Xuất khẩu 15.000 sản phẩm X, giá FOB của một sản phẩm là 5 USD Số GTGT đầu vào của

số sản phẩm trên từ các hóa đơn mua vào là 24.000.000đ

2 Nhận ủy thác XNK một lô thiết bị đồng bộ thuộc loại trong nước chưa sản xuất được dung làmTSCĐ cho dự án đầu tư của DN, tính theo giá CIF là 20 triệu USD, toàn bộ lô hàng này được miễn thuế NK Hoa hồng ủy thác là 5% tính trên giá CIF

3 NK 500 sản phẩm Y, trị giá lô hàng trên hợp đồng ngoại thương và các hóa đơn chứng từ là 10.000 USD Trong tháng công ty đã tiêu thụ hết số hàng này với doanh thu chưa thuế là 180.000.000đ

Yêu cầu:

1 Xác định DN phải nộp những loại thuế gì, cho cơ quan nào, với số lượng bao nhiêu?

Biết Thuế suất thuế XK sp X là 6%

Thuế suất thuế NK sp Y là 50%

Thuế suất thuế GTGT đối với hoa hồng ủy thác là 10%

Tỷ giá 1 USD = 19.000VND

2 Giả sử trong quá trình bốc xếp ở hải quan cửa khẩu, số hàng Y nói trên bị va đập và hư hỏng Gía trị thiệt hại là 3.000USD, đã được Vinacontrol giám định và xác nhận, cơ quan thuế chấp nhận cho giảm thuế và đơn vị vẫn bán lô hàng với doanh thu như cũ Hãy tính lại số thuế DN phải nộp

Bài giải:

1.

* Thuế XK phải nộp cho 15.000 spX là:

(15.000 x 5 x 19.000) x 0,06 = 85,5 tr.đ

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cho số sp X là 24 tr.đ

* Thuế GTGT tính cho hoa hồng ủy thác :

(10.000 x 19.000 + 95.000.000) x 0,1 = 28,5 tr.đ Thuế GTGT đầu ra của 500 sp Y:

Do số hàng Y bị hư hỏng có giá trị thiệt hại 3000 USD nên:

Thuế NK tính cho lô hàng Y:

[(10.000 – 3000) x 19.000] x 0,5 = 66,5 tr.đ Thuế GTGT của lô hàng Y nhập khẩu:

[(10.000 – 3000) x 19.000 + 66.500.000] x 0,1 = 19,95 tr.đ Thuế GTGT đầu ra của lô hàng Y:

180.000.000 x 0,1 = 18 tr.đ

Vậy Thuế NK phải nộp: 66,5 tr.đ

Thuế GTGT phải nộp: (1900 + 38.000 + 19,95 + 18) – 24 = 30.913,95 tr.đ

Bài 2.8 Một DN nhà nước kinh doanh XNK có tình hình kinh doanh trong kỳ tính thuế như sau:

1 Mua 200 tấn gạo 5% tấm của công ty thương mại để xuất khẩu với giá 3.000.000đ/tấn Đợn vị

đã xuất khẩu được 150 tấn với giá xuất bán tại kho là 3.500.000đ/tấn, chi phí vận chuyển bốc

dỡ tới cảng là 400.000đ/tấn Đồng thời số gạo còn lại đơn vị dung để đổi 100 bộ linh kiện xe máy với giá CIF 900USD/ bộ

2 NK từ quốc gia N 5 chiếc điều hòa nhiệt độ công suất 90.000 BTU, giá FOB tại cảng N là 400USD/ chiếc, mua bảo hiểm tại công ty Bảo Minh với số tiền là 1.100 USD cho toàn bộ lô hàng, tiền cước vận tải từ nước N về Sài Gòn là 1.000 USD Đơn vị đã bán được 200 chiếc vớigiá 15.000.000đ/chiếc

3 Nhận ủy thác XNK cho công ty A 2 xe vận tải chuyên dụng theo hình thức đi thuê và 2.000 chai rượu Vodka Giá CIF của rượu là 30 USD/ chai và giá của xe là 125.000 USD/chiếc Hợp đông thuê công ty A đã ký với nước ngoài trong 1 năm với giá 5.500 USD Toàn bộ hoa hồng

ủy thác DN nhận được là 21.000.000đ

Yêu cầu:

1 Tính các loại thuế đơn vị phải nộp trong kỳ, biết rằng

- Thuế suất thuế xuất khẩu gạo là 0%

- Thuế suất thuế NK đối với rượu là 150%, đối với điều hòa nhiệt độ là 60%, linh kiện xemáy là 150%

- Thuế suất thuế GTGT đối với gạo là 5%, đối với các hàng hóa dịch vụ khác là 10%

- Thuế suất thuế TTĐB đối với rượu là 75%, đối với điều hòa nhiệt độ là 15%

- Tổng số thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến hoạt động trên là 3.000.000đ

- Linh kiện xe máy là mặt hàng nhà nước quản lý giá, giá tối thiểu trong một bộ linh kiện

xe máy trên trong bảng giá tối thiểu do bộ tài chính ban hành là 910 USD

- Hàng hóa NK từ các quốc gia mà VN chưa cam kết thực hiện giá trị tính thuế theo GATT

- Gía bán là giá chưa thuế GTGT, đơn vị chấp hành tốt chế độ kế toán hóa đơn chưng từ

Thuế GTGT đầu vào : 600 x 5% = 30 triệu

-Xuất khẩu 150 tấn gạo :

Thuế XK = 0

Thuế GTGT được khấu trừ : 150 / 200 x 30 = 22,5 triệu

-Dùng số gạo còn lại đổi 100 bộ linh kiên xe máy :

Thuế XK gạo = 0

Thuế GTGT được khấu trừ : 50/200 x 30 = 7,5 triệu

Trị giá linh kiện NK = 100 x 910 x19000 = 1729 triệu

Thuế NK linh kiện = 1729 x 150% = 2593,5 triệu

Thuế GTGT khâu nk = (1729 + 2593,5) x 10% = 432,25 triệu

NK từ quốc gia N 500 chiếc điều hoà :

Giá CIF 1 chiếc điều hoà :

Bài 2.9 Một DN sản xuất hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB trong kỳ tính thuế có tài liệu sau

1 Nhập kho số sản phẩm hoàn thành: 6.000 spA và 8.000 spB

2 Xuất kho thành phẩm tiêu thụ trong kỳ: 4.000 spA và 7.000 spB, trong đó

- Bán cho công ty thương mại 3.000 spA và 6.000 spB với giá bán trên hóa đơn là

chịu thuế TTĐB để sản xuất spA với giá 10.000đ/kg Thuế suất thuế TTĐB đối với nguyên liệu X là 55%, thuế suất thuế TTĐB của spA là 75%, spB là 65% Thuế suất thuế GTGT nguyên liệu là 5% Định mức tiêu hao 0,8kg nguyên liệu/spA

- Đơn vị không có nguyên liệu và sản phẩm tồn đầu kỳ Tổng số thuế GTGT tập hợp trênhóa đơn GTGT của các chi phí khác liên quan đến sản xuất và tiêu thụ trong kỳ là 6.000.000đ

- Đại lý bán hàng là đại lý bán hàng đúng giá, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hoa hồng đại lý 5% trên giá bán Thuế suất thuế GTGT của mặt hàng đại lý kinh doanh là 10%

2.Bán hàng cho công ty thương mại

Thuế TTĐB đầu ra phải nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ

Thuế GTGT phải nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào

3 Tiêu thụ qua đại lý bán hàng của đơn vị

Thuế TTĐB đầu ra phải nộp đối với 800 sp A tiêu thụ

= 8.000 21.000 * 0,75 = 7.200.000đ

Thuế GTGT phải nộp đối với 800 sản phẩm A tiêu thụ

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào

Vậy DN phải nộp các loại thuế sau:

Thuế TTĐB phải nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ 17,198 triệu

Thuế TTĐB phải nộp đối với 6000 sp B tiêu thụ 106,363 triệu

Thuế TTĐB phải nộp đối với 800 sp A tiêu thụ 4,929 triệu

Thuế TTĐB phải nộp đối với 1200 sp B tiêu thụ 20,091 triệu

=> Tổng Thuế TTĐB phải nộp

17,198 + 106,363 + 4,929 + 20,091 = 148,581( triệu)

Thuế GTGT phải nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ 4,8 triệu

Thuế GTGT phải nộp đối với 6000 sp B tiêu thụ 27 triệu

Thuế GTGT phải nộp đối với 800 sp A tiêu thụ 1,36 triệu

Thuế GTGT phải nộp đối với 1200 sp B tiêu thụ 5,1 triệu

Thuế GTGT phải nộp đối với các chi phí khác liên quan 6 triệu

=> Tổng thuế GTGT phải nộp

4,8 + 27 + 1,36 + 5,1 + 6 = 44,26 ( triệu)

Bài 2.10 Một cơ sở sản xuất thuốc lá trong quý I có tình hình sản xuất như sau

1 Tài liệu xí nghiệp kê khai

- Trong quý đơn vị tiến hành gia công cho đơn vị A 2.000 cây thuốc lá, đơn giá gia công (cả thuế TTĐB) là 29.000đ/cây Đơn vị A nhận đủ hàng

- Cơ sở tiêu thụ 700 kg thuốc lá sợi, giá bán 35.000đ/kg

2 Tài liệu kiểm tra của cơ quan thuế

- Số thuốc lá sợi tồn kho đầu quý là 200kg, số thuốc lá sợi sản xuất trong quý 2.000kg, cuối kỳ tồn kho 50kg

- Số thuốc lá sợi bán ra ngoài và số thuốc lá bao bán cho cửa hàng thương nghiệp là chính xác

- Số thuế GTGT tập hợp trên hóa đơn của hàng hóa vật tư mua vào là 15.000.000đ

- Trong kỳ DN không có hoạt động xuất khẩu sp

2 Giả sử trong kỳ DN trực tiếp XK 200 cây thuốc lá hoặc bán cho đơn vị kinh doanh XK theo hợp đồng kinh tế 200 cây thuốc lá, mọi điều kiện khác không thay đổi, hãy xác định lại thuế GTGT, thuế TTĐB mà DN phải nộp

Bài làm

1 Xác định thuế phải nộp:

* Cơ sở gia công cho đơn vị A 2.000 cây thuốc lá.

Thuế TTĐB tính cho 2.000 cây thuốc lá gia công:

2.000 * [ 29.000 : ( 1 + 45% ) ] * 45%

= 18.000.000 (đ)

Thuế GTGT tính cho 2.000 cây thuốc lá:

( 2.000 * 29.000 ) * 10% = 5.800.000 (đ)

* Cơ sở trên tiêu thụ 700 kg thuốc lá sợi

Thuế TTĐB tính cho 700 kg thuốc lá sợi:

700 * [ 35.000 : ( 1 + 45% ) ] * 45%

= 7.063.448,276 (đ)

Thuế GTGT tính cho 700 kg thuốc lá sợi:

( 700 * 35.000 ) * 10% = 2.450.000 (đ)

* Cơ sở sản xuất và bán ra 5.600 cây thuốc lá:

Thuế TTĐB tính cho 5.600 cây thuốc lá bán ra:

5.600 * [ 50.500 : ( 1 + 45% ) ] * 45%

= 87.765.517(đ)

Thuế GTGT tính cho 5.600 cây thuốc lá bán ra:

( 5.600 * 50.500 ) * 10% = 127.260.000 (đ)

* Cơ sở xuất bán cho cửa hang thương nghiệp 200 cây thuốc lá.

Thuế TTĐB tính cho 200 cây thuốc lá:

200 * [ 50.500 : ( 1 + 45% ) ] * 45% = 3.134.488 (đ)

Thuế GTGT tính cho 200 cây thuốc lá:

( 200 * 50.500 ) * 10% = 1.010.000 (đ) Vậy:

2 Giả sử trong kỳ có xuất khẩu:

Giả sử DN trực tiếp xuất khẩu được 200 cây thuốc lá: trường hợp này cả thuế TTĐB và thuế GTGT đều bằng 0.

DN bán cho đơn vị kinh doanh xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế 200 cây thuốc lá: các loại thuế được tính trong trường hợp này như sau:

Thuế TTĐB đối với việc tiêu thụ 200 cây thuốc lá :

200 * [ 50.500 : ( 1+ 45% ) ] * 45%

= 3.134.482,75 (đ)

Thuế GTGT đối với việc tiêu thụ 200 cây thuốc lá:

200 * 50.500 * 10% = 1.010.000 (đ) Vậy, xác định lại tổng thuế phải nộp như sau:

Tổng thuế TTĐB mà DN phải nộp là:

116.503.448,3 + 3.134.482,75 = 119.637.931,1 (đ)

Tổng thuế GTGT mà DN phải nộp là:

22.540.000 + 1.010.000 = 23.550.000 (đ)

Bài 2.11 Công ty thực phẩm X có số liệu trong tháng như sau

- Ủy thácNK 4.500kg sô cô la các loại, giá FOB tại cửa khẩu xuất là 6,75USD/1kg Chi phí bảo hiểm và vận chuyển cho cả lô hàng khi về đến VN là 6750USD Trong tháng công ty đã tiêu thụ được 3.000kg với giá 375.000đ/kg

- Sản xuất và nhập khẩu 1.500 két bia lon với giá xuất bán tại xưởng của nhà máy là 148.500đ/ két bia Tổng chi phí vận chuyển đến cảng là 18.000.000đ

- NK 1.800 lít rượu vang 11,50 về để đóng chai bán Giá nhập khẩu là 5,25 USD Công ty

đã dung toàn bộ số rượu trên đóng được 3.600 chai Trong tháng công ty đã tiêu thụ được 2.925 chai với giá 262.500đ/chai

- Làm đại lý độc quyền bán sữa cho một công ty nước ngoài theo đúng giá quy định Trongtháng công ty đã bán được số hàng trị giá 300.000.000đ Hoa hồng đại lý là 7,5% doanh

số bán chưa thuế Chứng từ nộp thuế GTGT khâu NK ghi số thuế GTGT đã nộp là 18.000.000đ

- Trong tháng công ty cũng đã NK một dây chuyền sản xuất sô cô la (không thuộc diện được miễn giảm thuế NK) từ công ty Itochu Nhật Bảntheo hình thức tạm nhập tái xuất

để gia công sp cho phía Nhật Bản giá FOB tại cửa khẩu xuất là 3.000.000 USD, chi phívận chuyển từ NB đến cảng Hải Phòng là 1.800USD, chi phí bảo hiểm quốc tế cho lô hàng là 6.000USD

Yêu cầu

1 Xác định số thuế mà công ty phải nộp trong tháng biết rằng

Thuế suất thuế NK mặt hàng Sô cô la là 75% , rượu vang là 150%, sữa là 15%, máy móc thiết bị là 0,5%,Thuế suất thuế XK bia là 0%

Thuế suất thuế GTGT đối với các loại hàng hóa, hoa hồng đại lý là 10%

Thuế suất thuế TTĐB đối với bia là 75%, rượu là 20%

2.Sử dụng dây chuyền sản xuất sô cô la đã được công ty NK về, nay hết thời hạn tạm nhập phải tái xuất nhưng công ty được phía NK nhượng lại theo giá trị còn lại, công ty đã bán thanh lý trong kỳ tính thuế này với giá 18 tỷ đồng

Hãy tính lại số thuế mà công ty phải nộp.biết rằng giá trị sử dụng còn lại của tài sản nàytại thời điểm thanh lý đã được xác định còn 82,5%

3.Nếu dây chuyền sx trên được nhập khẩu theo hình thức tạm nhập tái xuất về phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm của công ty nay đem bán thanh lý cho một DN trong nước thì nghĩa vụ thuế của công ty có thay đổi không

Bài giải:

Thuế GTGT đầu ra cho 3000kg socola tiêu thụ trong nước

VAT = 3000 x 375 000 x 0,1 =112 500 000 đồng

Thuế XK tính cho 1500 két bia lon = 0

Thuế NK tính cho 1800 lit rượu vang