PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

I. Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP CÂN ĐỐI KẾ TOÁN II. HỆ THỐNG BẢNG TỔNG HỢP CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

CHƯƠNG V

PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP

CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

I Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

II HỆ THỐNG BẢNG TỔNG HỢP CÂN ĐỐI

KẾ TOÁN

Phương pháp chứng từ kế toán

Phương pháp

tính giá

Phương pháp tài khoản và ghi

sổ kép

Chứng từ kế toán

Từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Tài khoản kế toán (Sổ kế toán)

Từng đối tượng

kế toán cụ thể (từng chỉ tiêu kinh tế cụ thể)

I KHÁI NIỆM & Ý NGHĨA CỦA TỔNG HỢP CÂN ĐỐI KẾ

TOÁN

1 Khái niệm

- Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán được

sử dụng để tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các mối quan hệ cân đối vốn có của đối

tượng kế toán nhằm cung cấp các chỉ tiêu kinh

tế tài chính cho các đối tượng sử dụng thông tin

kế toán.

- Hay: Là phương pháp khái quát tình hình tài sản nguồn vốn, kết quả kinh doanh và các

mối quan hệ kinh tế khác thuộc đối tượng

hạch toán trên những mặt bản chất và trong

mối quan hệ cân đối vốn có của đối tượng hạch

Tổng hợp số liệu từ các sổ kế

toán theo các mối quan hệ cân

đối vốn có của đối tượng kế

toán nhằm cung cấp các thông

tin kinh tế tài chính, thể hiện ở

các báo cáo kế toán, phục vụ

cho việc ra quyết định kinh tế.

Tổng hợp CĐ ktoán p/a được đối tuợng kế toán một cách tổng quát trong mối liên hệ bản chất

Các phương pháp trước (chứng

từ, tài khoản, tính giá) chỉ p/a

1 Khái niệm

 Hình thức biểu hiện: Hệ thống các bảng

tổng hợp cân đối kế toán

+ Hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế toán

tổng thể (sản phẩm của kế toán tài chính)

+ Hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế toán bộ phận

VD: bảng cân đối vật tư, các báo cáo về giá thành sản phẩm,… Là sản phẩm cuối cùng của kế toán quản trị

2 Ý nghĩa

 Các phương pháp kế toán đã NC chỉ phản

ánh được thông tin mang tính rời rạc và chi tiết về các đối tượng phản ánh cụ thể của kế toán

 Phương pháp tổng hợp cân đối với các báo cáo tài chính tổng hợp đã phản ánh được đối tuợng kế toán một cách tổng quát trong mối liên hệ bản chất => Cung cấp các thông tin

có ý nghĩa kinh tế => Hỗ trợ cho các chủ thể

II HỆ THỐNG BẢNG TỔNG HỢP

CÂN ĐỐI

1 Các báo cáo tài chính và nguyên tắc lập báo cáo tài chính.

2 Bảng cân đối kế toán

3 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

5 Thuyết minh BCTC

1 Các báo cáo tài chính và nguyên tắc lập báo cáo tài chính.

a Mục đích của báo cáo tài chính

b Hệ thống báo cáo tài chính của doanh

nghiệp

c Trách nhiệm lập và trình bày báo cáo tài

chính

d Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài chính

e Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài

chính

a Mục đích của báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính phản ánh theo một cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết quả kinh

doanh, luồng tiền của một doanh nghiệp

Mục đích của báo cáo tài chính là cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số

đông những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế

a Mục đích của báo cáo tài chính

Để đạt mục đích này báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về:

a/ Tài sản b/ Nợ phải trả c/ Vốn chủ sở hữu d/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi và lỗ

a Mục đích của báo cáo tài chính

Các thông tin này cùng với các thông tin trình bày trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính giúp người sử dụng dự đoán

được các luồng tiền trong tương lai và đặc biệt là thời điểm và mức độ chắc

chắn của việc tạo ra các luồng tiền và

các khoản tương đương tiền.

a Mục đích của báo cáo tài chính

Khái quát mục đích:

- Phản ánh một cách tổng hợp nhất tình hình tài chính, KQKD, các luồng tiền của DN

- Cung cấp các thông tin kinh tế tài chính chủ yếu giúp cho việc đánh giá thực trạng và

kiểm tra giám sát tình hình sử dụng vốn, hiệu quả hoạt động của DN

- Là cơ sở số liệu trong việc phân tích nghiên

b Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp

 Theo hệ thống chuẩn mực BCTC quốc tế (IFRS)

 Theo hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS)

b Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp.

Theo IFRS gồm:

1 Bảng cân đối kế toán

2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

4 Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu

5 Thuyết minh báo cáo tài chính

b Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp.

Theo VAS gồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính

Các báo cáo tài chính cơ bản

B áo cáo KQHĐKD

B ảng cân đối kế toán

B áo cáo lưu chuyển tiền tệ

B áo cáo lưu chuyển tiền tệ

B áo cáo KQHĐKD

Thuy ết minh B áo cáo tài chính.

c Trách nhiệm lập và nộp báo cáo tài chính

Tất cả các doanh nghiệp thuộc các

ngành, các thành phần kinh tế đều phải lập và trình bày báo cáo tài chính theo quy định của Luật kế toán, Chuẩn mực

kế toán, thông tư hướng dẫn chuẩn

mực và chế độ kế toán hiện hành.

d Yêu cầu lập và trình bày báo

cáo tài chính

- Trung thực và hợp lý;

- Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế

toán phù hợp với qui định của từng chuẩn

mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra các quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thông tin đáng tin cậy

d Yêu cầu lập và trình bày báo

cáo tài chính

Cụ thể các chính sách kế toán phải:

+Trình bày trung thực, hợp lý

+ Phản đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và

sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng

+ Trình bày khách quan, không thiên vị

+ Tuân thủ nguyên tắc thận trọng

+ Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu.

e Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính

f Kỳ báo cáo

Báo cáo tài chính của tất cả các loại hình

doanh nghiệp phải được lập cho từng kỳ kế toán năm Riêng đối với các doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp niêm yết ngoài báo cáo tài chính năm còn phải lập báo cáo tài chính quý Các doanh nghiệp còn có thể lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán khác theo yêu cầu của pháp luật, của công ty mẹ hoặc của chủ sở hữu

2 Bảng cân đối kế toán

a Khái niệm

Bảng cân đối kế toán là báo cáo kế toán tổng hợp phản ánh khái quát tình hình tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của doanh

nghiệp tại một thời điểm nhất định, thường là vào ngày cuối năm

Nói cách khác, BCĐKT phản ánh khái quát

về vị thế tài chính của doanh nghiệp tại một

thời điểm nhất định.

- Hình thức của bảng cân đối kế toán

+ Kiểu trình bày hai bên

+ Kiểu trình bày một bên

Kiểu trình bày hai bên

II VỐN CHỦ SỞ HỮU

1 NVKD

2 Lợi nhuận chưa PP …

c Cách lập bảng cân đối kế toán

Tài liệu:

+ Bảng cân đối kế toán năm trước

+ Các sổ kế toán tổng hợp hay các TK kế toán từ loại 1 đến loại 4, hoặc bảng cân đối tài khoản

c Cách lập bảng cân đối kế toán

Thông thường

Các tài khoản có số dư nợ, phản ánh tài sản => đặt bên tài sản

Các tài khoản có số dư có, phản ánh

nguồn hình thành tài sản => đặt bên

nguồn vốn.

Trừ các trường hợp đặc biệt

THợp Đặc biệt

nhưng được trình bày bên TS nhưng

ghi âm.

số dư Nợ nhưng vẫn được trình bày

bên NV với số âm.

1050 1050

300 200

Tổng TS 1650 1650 Tổng NV 1650 1650

d Tính chất

- NVKTPS liên quan đến một bên TS hoặc nguồn vốn Không làm thay đổi số tổng cộng của bảng cân đối kế toán.

- NVKTPS liên quan đến hai bên TS và

nguồn vốn làm thay đổi số tổng

cộng của bảng cân đối kế toán (tăng hoặc giảm).

- Trong mọi trường hợp, số tổng cộng của

bảng cân đối kế toán luôn đảm bảo sự cân

1150

200

100

1150

300

1150

300

e.Tác dụng

 Đánh giá về vị thế tài chính

 Khả năng thanh toán và rủi ro tín dụng.( Các

hệ số thanh toán của doanh nghiệp: thanh toán hiện hành, thanh toán nhanh, thanh toán tức thời và các hệ số tài chính khác)

3 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

a Khái niệm

b Nội dung

c Cách lập

d Tác dụng

Báo cáo kết quả hoạt động kinh

doanh

Khái niệm

Là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh kết quả hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, thường là một năm

Mang tính thời kỳ

Nội dung của BCKQ HĐKD

7 Chi phí quản lí doanh nghiệp

8 Thu nhập thuần từ hoạt động tài chính (Doanh thu

từ hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính)

Nội dung của BCKQ HĐKD

10 Thu nhập thuần từ hoạt động khác (Thu

nhập khác - Chi phí khác)

11 Lợi nhuận trước thuế

12 Thuế thu nhập doanh nghiệp

13 Lợi nhuận sau thuế

 BCKQHĐKD là báo cáo gồm các chỉ tiêu nêu trên, với số liệu của kỳ trước và kỳ này (kỳ

báo cáo) Mẫu báo cáo xem trong chế độ kế

+ Tỷ lệ ROE

Báo cáo kết quả hoạt động k.doanh

Bảng cân đối kế toán

4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

a Khái niệm

b Nội dung

c Cách lập

d Tác dụng

a Khái niệm

Là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh các luồng tiền vào và ra khỏi doanh nghiệp trong

kỳ báo cáo

Là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh các luồng tiền vào và ra khỏi doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, theo các nhóm luồng tiền từ họat động kinh doanh, luồng tiền từ hđ đầu tư,

và luồng tiền từ hđ tài chính

Công ty kiếm được tiền như thế nào?

Báo cáo lưu chuyển tiền

b Nội dung

Các luồng tiền được phân loại thành 3 nhóm:

+ Hoạt động kinh doanh

+ Hoạt động đầu tư

+ Hoạt động tài chính

b Nội dung

Mẫu sơ lược:

1 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

2 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

3 Lưu chuyển tiền từ hoạt dộng tài chính

4 Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ ( = 1+2+3)

5 Tiền và tương đương tiền đầu kỳ

c Cách lập

- Phương pháp trực tiếp: Thu thập và phân

loại trực tiếp thông tin về các luồng thu và chi tiền theo các nhóm khác nhau

- Phương pháp gián tiếp: xuất phát từ lợi

nhuận sau thuế điều chỉnh với các khoản phi tiền tệ để có được thông tin về các nhóm

luồng tiền khác nhau của doanh nghiệp

d Tác dụng

năng thanh toán) của doanh nghiệp trong kỳ

 Đánh giá về khả năng tạo tiền trong tương lai của doanh nghiệp

d Tác dụng

báo cáo tài chính của các doanh nghiệp khác nhau do nó loại trừ được các ảnh hưởng của việc sử dụng các phương

pháp kế toán khác nhau cho cùng giao dịch và hiện tượng.

5 Thuyết minh báo cáo tài

- Trình bày các thông tin theo quy định của các

chuẩn mực kế toán mà chưa được trình bày trong các báo cáo tài chính khác

- Cung cấp thông tin bổ sung chưa được trình bày trong các báo cáo tài chính khác, nhưng lại cần thiết cho việc trình bày trung thực và hợp lý.

5 Thuyết minh báo cáo tài

5 Thuyết minh báo cáo tài

Thuyết minh báo cáo tài

mực kế toán mà chưa được trình bày trong các báo cáo tài chính khác;

trong các báo cáo tài chính khác, nhưng lại cần thiết cho việc trình bày trung thực và hợp lý

Mối quan hệ giữa các báo

cáo tài chính cơ bản

Bảng

CĐKT

Bảng CĐKT

Thời gian

Tác dụng của báo cáo tài

chính đối với đối tượng bên

ngoài

Chủ nợ

Hai mối quan tâm chính: Khả năng thanh toán Khả năng sinh lời

Hai mối quan tâm chính: Khả năng thanh toán Khả năng sinh lời

DN đã làm ăn có lãi hay

bị lỗ trong kỳ vừa qua?

Đánh giá

về khả năng sinh

lời

Đánh giá

về khả năng sinh

lời

DN có đủ các tài sản sẵn

có để thanh toán các khoản nợ khi chúng đến

Đánh giá

về khả năng trả

nợ

Đánh giá

về khả năng trả

nợ

Tác dụng của báo cáo tài

chính đối với đối tượng bên

ngoài

Hết phần 2