bao cao thuc tap tot nghiep

IV. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP xây dựng 25. Công ty CP xây dựng 25 có địa bàn hoạt động rộng,bộ máy quản lý ở xa nơi sản xuất,nên việc nắm bắt tình hình sản xuất khó kịp thời[r]

MỤC LỤC

Trang

CHƯƠNG IĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG

THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

XÂY DỰNG 25

18

Phần A - Đặc điểm chung về thuế thu nhập doanh nghiệp 18

I Khái quát về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 18

Phần B – Khai tờ khai quyết toán thuế TNDN của công ty

CPXD 25

25

Phần D - Nộp thuế TNDN (luân chuyển chứng từ kế toán đối

với Giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản )

37

CHƯƠNG IIIMỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN

BÁO CÁO THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CPXD THUỶ LỢI

25

40

LỜI MỞ ĐẦU

Quá trình đổi mới cơ chế quản lý kinh tế từ kế hoạch hoá tập trungsang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước bằng pháp luật trongnhững năm qua đã đặt ra yêu cầu cấp bách phải đổi mới hệ thống công cụquản lý.Trong khi đó Việt Nam đang trong quá trình hội nhập, khi mà cánhcổng quốc tế đang dần mở rộng, đất nước sẽ tiến đến những thử thách mới đầykhó khăn, chúng ta đang cố gắng hết sức để hoà nhập với nền kinh tế thế giới vềmọi mặt,mà trong đó kế toán là một công cụ quan trọng, nó có vai trò tích cựcđổi mới đối với việc quản lý tài sản và việc điều hành các hoạt động sản xuấtkinh doanh ở từng doanh nghiệp; và là nguồn thông tin số liệu đáng tin cậy đểNhà nước điều hành nền kinh tế vĩ mô, kiểm tra, kiểm soát hoạt động của cácngành, các khu vực

Hàng loạt các Doanh nghiệp thành lập và đã đi vào hoạt động, điều nàyrất đáng hoan nghênh Song, làm thế nào để quản lý mọi hoạt động của cácđơn vị, tổ chức vừa đảm bảo tính chặc chẽ, khách quan, không ảnh hưỏngnhiều đến hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) của doanh nghiệp mà vẫnđảm bảo sự tồn tại và phát triển của quốc gia, nhất là trong thời kỳ mở cửahiện nay ?

Một trong những công cụ quản lý đắc lực là THUẾ Thuế có vai tròquan trọng nhằm bố sung nguồn ngân sách nhà nước (NSNN), quản lý vĩ mônền kinh tế, điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phânphối, Để giúp cho doanh nghiệp (DN) thực hiện tốt chế độ kế toán, cũng nhưcẩn thận trong quá trình tổ chức công tác kế toán và thực hiện nghĩa vụ thuế của

DN và sự kiểm tra xác thực của cơ quan thuế, cơ quan thuế sẽ phát hiện ranhững sai sót, vi phạm hoặc những khó khăn của DN mà giúp DN có biện pháptháo gỡ kịp thời….Đó là thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

Thuế TNDN là một sắc thuế quan trọng nhất của thuế trực thu, số thu

về thuế TNDN có tỷ trọng lớn trên tổng số thu của NSNN Mọi tổ chức, cánhân kinh doanh là đối tượng nộp thuế TNDN Số thuế được xác định trên cơ

sở thu nhập chịu thuế và thuế suất

Thu nhập chịu thuế được xác định bao gồm: thu nhập từ hoạt động sản xuất,kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác trong kỳ tính thuế, kể cả thunhập thu được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ở nướcngoài Thuế suất do Nhà nước quy định phụ thuộc vào tình hình kinh tế xã hộicủa quốc gia ở mỗi thời điểm khác nhau Căn cứ điểm 1, mục V, phần B,thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài Chính Hướng dẫnthi hành Nghị định số 24/2007/NĐCP ngày 14 tháng 2 năm 2007 của Chính

phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế suất phổthông của thuế TNDN là 28% trên thu nhập chịu thuế.

Việc kê khai và nộp thuế TNDN vào NSNN trong kỳ kế toán là thước

đo phản ánh hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nênviệc kê khai, quyết toán thuế TNDN là một khâu rất quan trọng của công tác

kế toán

Chính vì tầm quan trọng của những vấn đề trên, tôi quyết định chọnchuyên đề “TỔ CHỨC CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO THUẾ THU NHẬPDOANH NGHIỆP” làm chuyên đề báo cáo thực tập cho mình

Việc lập và trình bày Báo cáo Thuế TNDN, đòi hỏi người lập phải có

sự hiểu biết nhất định và kinh nghiệp thực tiễn về thuế Với một Sinh viên sắp

ra trường, kiến thức, năng lực chưa vững, cộng thêm thời gian hạn hẹp nênChuyên đề không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Rất mong nhận được sự giúp

đỡ, chỉ bảo tận tình của Các anh chị trong Công ty và quý Thầy cô giáo Nhàtrường để em có được nhiều kiến thức bổ ích hơn Em xin chân thành cảm ơn

Quảng Ngãi, ngày 5 tháng 9 năm 2008

CHƯƠNG I

ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TY CPXD 25

I.

Chức năng và nhiệm vụ của công ty Cổ Phần xây dựng 25

Công ty cổ phần xây dựng 25 hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cáccông trình thuỷ lợi, thuỷ điện nhỏ, xây dựng các công trình giao thông, xâydựng dân dụng và công nghiệp.,…

Nhiệm vụ chính của công ty là xây dưng mới, khôi phục, mở rộng cáccông trình thuỷ lợi, thuỷ điện, các công trình cơ sở hạ tầng giao thông, côngnghiệp trong hệ thống các công trình thuỷ lợi ở khu vực Miền trung và Tâynguyên

Hiện tại Công ty đang thi công các công trình sau:

- Công trình Thuỷ điện Sông Ba Hạ -Phú Yên;

- Công trình hồ chứa nước Định Bình –Bình Định;

- Công trình Plêikrông –Đăklăk;

- Công trình thuỷ lợi IARing –Gia Lai;

- Công trình kênh Liệt Sơn -Quảng Ngãi;

- ……

Với phạm vi hoạt động trên nhiều địa bàn khác nhau,cán bộ nhân viêntrong công ty luôn nổ lực hết mình, vượt mọi khó khăn thử thách để hoànthành các nhiệm vụ đã đề ra nhằm đưa hoạt động của công ty ngày càng lớnmạnh và phat triển không ngựng Công ty đã xây dựng nên những công trình

kỹ thuật, mỹ thuật cao phục vụ tốt cho nông nghiệp và dân sinh của các tỉnh

từ Quảng Nam đến Khánh Hoà và Tây Nguyên

Khi thành lập Công ty cổ phần xây dựng 25 có vốn điều lệ là :6.000.000.000 đồng

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty:

Liên hiệp xây dựng thuỷ lợi II - Bộ thuỷ lợi là tiền thân của công ty xâydựng thuỷ lợi 25 hiện nay Liên hiệp được thành lập từ đầu năm 1980, phạm

vi hoạt động chính là khu vực Miền Trung và Tây Nguyên Liên hiệp xâydựng thuỷ lợi II có 5 đơn vị thành viên:

- Công ty xây dựng thuỷ lợi 25;

Địa chỉ: Phường Quảng Phú, Thành Phố Quảng Ngãi

- Công ty xây dựng thuỷ lợi 24;

Địa chỉ: Phường Trường Thi –TP Vinh -Nghệ An

- Công ty xây dựng thuỷ lợi 26;

Địa chỉ: 4C -Nguyễn Cư Trinh –TP Huế -Thừa Thiên Huế

- Công ty xây dựng thuỷ lợi 27;

Công ty Cổ phần xây dựng 25 được thành lập theo quyết định số

3641/QĐ/BNN-TCCB của Bộ trưởng Bộ Thuỷ lợi (cũ), nay thuộc Tổng công

ty cơ điện xây dựng nông nghiệp và thuỷ lợi -Bộ Nông nghiệp và Phát triểnnông thôn Có :

- Trụ sở : Tổ 21 - Phường Quảng Phú – TP Quảng Ngãi - Quảng Ngãi

- Diện tích : 6.788m2

- Tổng số cán bộ nhân viên : 250 người

Công ty Cổ phần xây dựng 25 là một doanh nghiệp nhà nước, hoạtđộng trong lĩnh vực xây dựng các công trình thuỷ lợi, thuỷ điện, giao thôngkết hợp các công trình thuỷ lợi, các công trình công nghiệp…

Lãnh đạo và công nhân, nhân viên trong công ty luôn tìm hướng đimới, ra sức phấn đấu phát huy những thế mạnh, không ngừng tìm tòi sáng tạotrong công việc, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo uy tín trên

thị trường, mở rộng qui mô và địa bàn hoạt động Tuy nhiên, Công ty vẫn còngặp nhiều khó khăn trong quản lý và tìm kiếm việc làm trong cơ chế đấu thầuhiện nay.

III.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty CP xây dựng 25:

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:

Xuất phát từ hoạt động của công ty,hiện nay công ty tố chức cơ cấuquản lý điều hành công ty theo chức năng:Giám đốc điều hành trực tiếp, giúpviệc cho giám đốc là các phó giám đốc,các phòng ban tham mưu tư vấn đượcphân công, các xí nghiệp, tổ đội thực hiện chức năng sản xuất chính

Mỗi quan hệ giữa các phòng ban là mỗi quan hệ cùng cấp, vì vậy các

bộ phận, có chức năng, nhiệm vụ khác nhau

Sơ đồ1 :SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

Ghi chú :-Quan hệ trực tuyến:

Phòn

g vật

tư xe máy

Phòn

g kế toán

Ban chỉ huy công trường

Phòn

g tổ chức hành chính

Xưởn

g sửa chữa

xe máy

Phòn

g tổ chức lao động tiền

lương

-quan hệ trao đổi:

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:

*Chủ tịch hội đồng quản trị:Được hội đồng quản trị bầu ra,là người

đứng đầu công ty,có quyền quản lý,chỉ đạo ,giám sát mọi hoạt động kinhdoanh của công ty.Là người có trách nhiệm giám sát giám đốc điều hành vànhững người quản lý khác.Chủ tịch hội đồng quản trị phải triệu tập các cuộchọp cổ đông và làm chủ toạ trong các cuộc họp đó và các cuộc họp khác củacông ty

*Ban kiểm soát: Kiểm tra ,giám sát ,chỉ đạo các phòng ban làm việc

theo đúng pháp luật của nhà nước cũng như quy định của công ty

*Giám đốc điều hành:là người hội đồng quản trị bổ nhiêm ,là người

lãnh đạo trực tiếp,tổ chức và điều hành các hoạt động của công ty.thực thi các

kế hoạch kinh doanh hàng năm do hội đồng quản trị và hội đồng cổ đôngthông quavà đề xuất các biện pháp nhàem nâng cao hoạt động và quản lý củacông ty,quyết định số lượng người lao động,mức lương trợ cấp

Giúp việc cho giám đốc gồm có:

*Các phó giám đốc:là những người chỉ đạo về các kế hoạch sản xuất

hàng tháng,hàng quỹ,chất lượng ,kỹ thuật ,mỹ thuật của côg trình.Đồngthờichỉ đạo trực tiếp các phòng ban chức năng để đảm bảo sản xuất đúng kếhoạch

*Phòng kế toán tài vụ :

-Căn cứ vào kế hoạch sản xuất lập kế hoạch tài chính năm

-Tham gia ,kỹ kết ,thực thi và theo dõi các hợp đồng kinh tế

-Tổng hợp các báo cáo kế toán,giải quyết các công việc theo chế độ kếtoán hiện hành

-Đẩy nhanh công việc thu hồi vốn ,giải quyết thanh toán côn nợ và thựchiện nghĩa vụ với nhà nước

-Việc ghi chép phản ánh tình hình hoạt động sản xuất của công ty vàphân tích kết quả sản xuất kịp thời và chính xác

-Kiểm tra và xử lý các hao hụt, mất mát

-Hưỡng dẫn kiểm tra công tác kế toán tại các công trường

-Bảo quản ,lưu trữ chứng tù ,tài liệu kế toán

*Phòng kế hoạch kỹ thuật:

-Lập phương án sản xuất cho toàn công ty

-Thực hiện công tác tham gia đấu thầu các công trình ở các địa điểmkhác nhau,giao nhận và liên doanh sản xuất

-Giám sát tiến độ thi công các công trình xây dựng để các côg trìnhhoàn thành và bàn giao cho các chủ thầu có liên quan

*Phòng tổ chức lao động tiền luơng:

-Phổ biến đến người lao động các chế đọ chính sách của nhà nước.-Quản lý và lập định mức tiền lương cho toàn công ty

-Lấp kế hoạch khen thưởng cho cán bộ công nhân viên trong công tytheo từng quỹ,từng năm

-Kỹ kết các hợp đồng lao động,quản lý lao động,thi nâng bậc

-Lưu giữ các sổ kế toán liên quan đến lao động,sổ bảo hiểm,và hợpđồng lao động

*Phòg vật tư xe máy:lập kế hoạch cung ứng vật tư cho công ty.

-Quản lý xe máy ,thiết bị ,vật tư,cung ứng và điều động cho các côngtrường kịp thời theo đúng kế hoạch

-Lập kế hoạch kiểm tra ,trùng tu ,đại tu ,sửa chữa xe máy ,thiết bị,chịutrách nhiệm về vật chất và phụ tùng thay thế

*Phòng hành chính:

-Quản lý và tham gia công tác đối nội ,đối ngoại

-Quản lý heo dõi tài sản thuộc bộ phận hành chính của công ty

*Đội sửa chữa xe máy:

-Điều hành và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động thi công ở côngtrường

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp gọn nhẹ ,sử dụng vàphân cônglao động hợp lý ,dúng người ,đúng việc,mọi công việc được giảiquyết theo kênh liên hệ thẳng.Phân rõ quyền hạn của từng khâu ,từngngườiquản lý,giải quyết công việc một cách nhanh chóng,dễ duy trì và kiểm tra.Vìvậy phát huy hết được thế mạnh của từng người ,từng bộ phận,phòng ban,công việc luôn được giải quyết nhanh chống và co hiệu quả rất cao

2 Cơ cấu tổ chức sản xuất

a) Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty CP xây dựng 25:

Để công trình hoàn thành theo đúng tiến độ,kế hoạch và dạt chất lượngtốt ,các đơn vị trực thuộc công ty đã có quan hệ chặt chẽ với nhau nhằm tạo

điều kiện thuận lợi đáo ứng dủ ,kịp thời các yêu cầu càn thiết dể thi công cáccông trình.

Sơ đồ 2: mô hình tổ chức sản xuất:

Ghi chú:-Quan hệ chỉ đạo:

-Quan hệ chức năng:

Toàn công ty gồm có:

+3 đội xây lắp: -Đội xây lắp 4.25

-Đội xây lắp 6.25 -Đội xây lắp 8.25+3 đội cơ giới: -Đội cơ giới 3.25

-Đội cơ giới 5.25 -Đội cơ giới 7.25

Tuỳ theo quy mô hoạt động và cơ cấu tổ chức của từng công trường,vàtuỳ theo công trường lớn hay nhở mà công ty có cách bố trí các dây chuyềnsản xuúat một cách hợp lý nhất.Thông thường ở mỗi công trường được bố trí

3 dây chuyền ,tổ chức sản xuất khác nhau,mỗi giây chuyền có một nhiệm vụ

và chức năng khác nhau,đảm nhận mõi công việc ,mỗi giai đoạn khácnhau.Cụ thể như sau:

Tổ ô

tô vận chuyể n

Tổ máy ủi, xúc, san

Tổ máy khoan mìn

Tổ khai thác đá

-Đội xây lắp:được tổ chức thành 3 tổ sản xuất riêng biệt,giữa các tổluôn có mỗi quan hệ logic với nhau,hỗ trợ cho nhau Kết thúc công việc cuẩ

tổ này là làm việc của tổ khác cho đến khi kết thúc quá trình sản xuất

+Ví dụ:trong cơ cấu đội xây lắp 6.25 là dội chuyên đảm nhiệm thi côngcác công việc xây lắp của công trình.Công việc được bắt đầu từ tổ sắt sau khi

tổ sắt lắp đặt xong một giai đoạn công trình thì công việc sẽ được tiếp tục giaocho tổ lắp đặt ván khuôn ,đà giáo Công việc ván khuôn hoàn thành lại đượctiếp tục giao cho tổ xây lắp,tổ xây lắp kế hợp với tổ dây chuyền bê tông đểtiến hành đổ bê tông hoàn thành công việc của mình

Sơ đồ dây chuyền công việc của đội xây lắp:

Dây chuyền sản xuất của đội cơ giới tương tự như đi theo mộ dâychuyền sông sông và hoạt động liên tục trên tất cả các tổ sản xuất trên toàncông trường

Nhiệm vụ của các bộ phận:

*Đội cơ giới:có nhiệm vụ sửa chữa nhỏ như:xe ,máy,thiết bị trực tiếp

thi công các khối lượng đất đá ,tạo mặt bằng thi công ,phục vụ chuyên chở vậtliệu :cát ,đá,sỏi,và phục vụ sản xuất trên toàn cong trường

*Đội xây lắp:có nhiệm vụ thi công các hạng mục công trình và công

trình,các phần việc đảm bảo đúng thiết kế,kỹ thuật,mỹ thuật,đảm bảo chấtlượng tôt.khai thác vật liệu tại chỗ (nếu có)

*Đội mìn:có nhiệm vụ khoan nổ mìn theo đúng như bản thiết kế,đảm

bảo an toàn tuyệt đối đối với người và phương tiện thi công trên côngtrình.Tham gia vào nhiệm vu khai thác khi có lệnh điều động của côngtrường

b) Quy trình công nghệ sản xuất:

Đối với công ty CP xây dựng 25 thì nghành nghề chủ yếu là xây dựngcác công trình thuỷ lợi ,thuỷ điện ,xây ựng dân dụng và công nghiệp, Mỗicông việc đều có quy trình công nghệ và khối lượng thi công riêng,mỗi côngtrình đều có khối lượnglớn công việc phải làm như:đào đắp đất,đổ bêtông,xây lát, phương pháp thi công được thực hiện theo một dây chuyền bắtbuộc,mỗi công việc đều có một hoặc nhiều công nhân và máy móc thi công

Tổ sắt Tổ mộc Tổ xây lắp

Máy đào Ô tô vận chuyển Máy ủi, san

cùng làm việc.Xong bước công việc này thì chuyển sang công việc khác ,mỗicông việc thực hiện đúng theo kế hoạch thời gian,tiến độ thi công đã quyđịnh.Các công việc đều thi công theo hai mô hình sau:

*mô hình 1:Công nghệ của công trình thi công xây đúc bằng thủ công

*Theo quy trình này,giai đoạn chuẩn bị gồm các bước sau:

-Ngiên cứu bản vẽ

-Giải phongs mặt bằng

-Xây dựng lán trại

-Làm đường thi công

-Thi công công trình

-Hoàn thiện,ngiệm thu và bàn giao công trình

Đào móng công trình

Xây đúc bê tông

Hoàn thiện nghiệ

Bóc phong hoá ,đào móng

Đào vận chuyển đất

Đổ sắt, san đầm

Hoàn thiện nghiệm thu.

Theo dây chuyền này ,các giai đoạn ủi bóc phong hoá,đào móng,đàovận chuyển đất là giai đoạn quan trọng trong cả dây chuyền.,sử dụng nhiềumáy móc thiết bị.

IV Tổ chức công tác kế toán tại công ty CP xây dựng 25.

1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP xây dựng 25

Công ty CP xây dựng 25 có địa bàn hoạt động rộng,bộ máy quản lý ở

xa nơi sản xuất,nên việc nắm bắt tình hình sản xuất khó kịp thời.Vì thế côngtác kế toán của công ty phải áp dụng theo loại hình tổ chức bộ máy kế toánnửa tập trung nửa phân tán nhằm đảm bảo tính hợp lý trong quá trình sản xuất

ở công ty Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty gồm nhiều côngtrường, địa điểm hoạt động sản xuất của công trường lại được phân bố nhiềunơi ở các tỉnh khác nhau Tại các công trường kế toán phải xử lý tất cả cácchứng từ có liên quan,định kỳ vào ngày đầu tháng các bộ phận kế toán côngtrường phải gửi số liệu kế toán tổng hợp về phòng kế toán công ty,,Cuối mỗiquý tổ trưởng tổ kế toán công trường phải chịu trách nhiệm báo cáo tổng hợpcác sổ sách và các báo cáo liên quan đến toàn bộ chứng từ phát sinh ở côngtrường gửi về phòng kế toán công ty.Phòng kế toán công ty tiến hành kiểmtra,tổng hợp số liệu trên các sổ tổng hợp của từng công trường gửi về và lưutrũ chứng từ.Trường hợp chi phí phát sinh ở công ty thì kế toán theo dõi vàtập hợp riêng.giữa các bộ phận kế toán có mỗi quan hệ chặt chẽ với nhau đểthực hiện công tác hạch toán,nhằm tạo mỗi quan hệ giữa cán bộ kế toán,đảmbảo việc thực hiện công tác kế toán một cách đầy đủ chức năng thông tin vàkiểm tra hoạt động của công ty,trên cơ sở các phương tiện tính toán và thiết bịhiện có

Công tác kế toán của công ty đựơc thể hiện qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 25:

Ghi chú:-Quan hệ trực tuyến:

-Quan hệ chức năng:

*Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

-Kế toán trưởng:Là người chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động

của bộ máy kế toán trong công ty.Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước hộiđồng quản trị,giám đốc công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật về quản

lý tài chính và hệ thống kế toán trong công ty

-Kế toán vật tư:Theo dõi,ghi chép chủng loịa vật tư nhập,xuất,tồn

kho,điểm dah vật tư từng hạng mục công trình,tổng hợp vật tư toàn công ty

-Kế toán thanh toán ,công nợ:Có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng kiểm

tra tính hợp lý,hợplệ của chứng từ thu,chithanh toán và theo dõi tình hình

Kế toán ngân hàng

Kế toán tổng hợp

và giá thành

Các tổ kế toán công trường

Kế toán

TSCĐ

Thủ quỹ

Bộ phận kế toán vật tư

và TSCĐ

Bộ phận kế toán thanh toán và công nợ

Thủ quỹ.

công nợ của các cán bộ công nhân viên trong công ty.Tổng hợp số liệu trênbảng phân bổ lương.

-Kế toán ngân hàng:Theo dõi việc thanh toán qua ngân hàng gồm:tiền

vay ,tiền gửi,tiền cấp xuống cho các công trường,lập báo cáo và các sổ sách

có liên quan

-Kế toán tài sản cố định:Theo dõi sự biến động,tăng ,giảm của toàn bộ

TSCĐ trong công ty.Mở sổ tài sản cố định cho từng loại xe, máy ,thiết bị,tríchlập từng bảng phân bổ khấu hao cho từng đối tưuợng sử dụng

-Kế toán tổng hợp và giá thành:Giúp kế toán trưởng cuối kỳ tổng hợp

các chi phí quản lý doanh nghiệp.Trích trước các chi phí vào các đối tượngtính giá thành và định kỳ cùng kế toán trưởng tổng hợp báo cáo theo quyđịnh

-Thủ quỹ:Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt và ngân phiếu theo các phiếu

thu,chi của kế toán chuyển sang.Theo dõi tình hình tăng giảm quỹ tiền mặt vàngân phiếu,ghi chép sổ quỹ và báo cáo theo quy định

-các tổ kế toán công trường:Kiểm tra tính hợp lý ,hợp lệ các chứng từ

phát sinh hàng ngày tại công trường,cuối tháng tổn hợp ,lên báo cáo có liênquan và gởi về phòng kế toán công ty

2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty.

Xuất phát từ yêu cầu quản lý chi phí sản xuất và các nghiệp vụ kinh tếphát sinh trong kỳ ,để công tác hạch toán kế toán tại công ty có hiệu quả,phùhợp với trình độ chuyên môn của cán bộ kế toán và quy mô hoạt động củacông ty.Công ty CP xây dựng 25 đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ đểhạch toán

Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty được biểu diễn qua sơ đồ sau:

Ghi chú:+Ghi hàng ngày:

+Ghi cuối quỹ:

+Đối chiếu,kiểm tra:

*Giải thích trình tự kế toán trên sơ đồ:

Hàng ngày,căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra ,lấy số liẹughi trực tiếp vào nhật ký chứng từhoặc bảng kê,sổ chi tiết có liên quan

Đối với nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê,sổ chitiết,cuối tháng phải chuyển số liệu vào bảng kê,sổ chi tiết vào nhật ký chứngtừ

Với các loại chi phí sản xuất phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chấtphân bổ,các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong bảngphân bổ,sau đó lấy số liệu của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và nhật kýchứng từ

Cuối tháng,khoá sổ ,cộng số liệu trên nhật ký chứng từ,đối chiếu số liệutrên nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết ,bảng tổng hợp chi tiết cóliên quan và lấy số liệu tổng cộng của nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổcái

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ và thẻ chi tiết thì đượcghi trực tiếp vào các sổ ,thẻ chi tiết có liên quan,cuói quỹ cộng các sổ ,thẻ chitiết có liên quan,lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếuvới sổ cái

Chứng từ và các bảng phân bổ.

Nhật ký chứng từ Thẻ và các sổ kế

toán chi tiết Bảng kê.

Bảng tổng hợp chứng từ

Sổ cái

Báo cáo tài chính.

Số liệu cộng ở các sổ cái và một số chi tiêu chi tiết trong nhật ký chứngtừ,bảng kê,và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.

*Một số sổ sách kế toán thường dùng trong công tác kế toán tạo côngty:

-Tờ kê chi tiết

-Bảng phân bổ

-Bảng kê

-nhật ký chứng từ+ số 1:ghi có TK 111

+ số 2: ghi có TK 112

+ số 3: ghi có TK 311,315

+ số 5: ghi có TK 331

+ số 8: ghi có TK 131,511 + só 9: ghi có TK 211

+ số 7:kiếu bàn cờ

-các sổ và các thẻ chi tiết có liên quan

3 Phương pháp kế toán đang áp dụng tại công ty cổ phần 25

a) Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán

Hiện nay ,công ty CP xây dựng 25 đang vận dụng hệ thống tài khoản

kế toán áp dụng cho doanh ngiệp ban hành theo quyết định số TC/CĐKT cảu bộ trưởng bộ tài chính ngày 01/01/1995,cùng với các văn bản

1141/QĐ-bổ sung,sửa đổi như:Thông tư 10 TC /CĐTC ngày 20/03/1997 thông tư100/1998/TC/-BTC ngày 15/07/1998,quyết định số167/2000/QĐ/BTC ngày25/10/2000thông tư số 89/2002/QĐ/BTC ngày 09/10/2002,quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 và các quy định hiện hành của bộ tàichính

Trên cơ sở hệ thống tài khoản này,căn cứ vào nội dung và nhiệm vụkinh doanh của mình ,công ty đã cụ thể hoá và xây dựng một hệ thống tàikhoản kế toán chi tiết theo các đối tượng quản lý phù hợp với công ty

b) Phương pháp kế toán đang áp dụng

*Phương pháp hạch toán hàng tồn kho :Theo phương pháp kê khaithường xuyên

*Phương pháp khấu hao TSCĐ :Phương pháp tuyến tính cố định

*Phương pháp tính giá thành SP: Theo phương pháp giản đơn

*Kỳ kế toán :tháng ,Quỹ

*Niên độ kế toán công ty theo năm và bắt đầu từ ngày 01/01 và kếtthúc ngày 31/12

CHƯƠNG II

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

XÂY DỰNG 25

Phần A - Đặc điểm chung về thuế TNDN

I Khái quát về báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp:

1.Mục đích:

Là kế toán những nghiệp vụ do ảnh hưởng của thuế thu nhập doanhnghiệp trong năm hiện hành và trong tương lai của việc thu hồi hoặc thanhtoán trong tương lai giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả

đã được ghi nhận trong Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp.Ngoài ra còn

đề cập đến việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các khoản

lỗ tính thuế chưa sử dụng hoặc từ các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệpchưa sử dụng; việc trình bày thuế thu nhập doanh nghiệp trong báo cáo tàichính và việc giải trình các thông tin liên quan tới thuế thu nhập doanhnghiệp

2.Đối tượng chịu thuế:

Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm toàn bộ số thuế thu nhập tínhtrên thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả các khoản thu nhậpnhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ tại nước ngoài

mà Việt Nam chư ký hiệp định về tránh đánh thuế hai lần Thuế thu nhậpdoanh nghiệp bao gồm cả các loại thuế liên quan khác được khấu trừ tạinguồn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động tại Việt Nam không

có cơ sở thường trú tại Việt Nam được thanh toán bởi công ty liên doanh, liênkết hay công ty con tính trên khoản phân phối cổ tức, lợi nhuận (nếu có );hoặc thanh toán dịch vụ cung cấp cho đối tác cung cấp dịch vụ nước ngoàitheo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

3.Các thuật ngữ trong thuế thu nhập doanh nghiệp được hiểu như sau:

─ Lợi nhuận kế toán: Là lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ, trước khi trừthuế thu nhập doanh nghiệp, được xác định theo quy định của chuẩn mực kếtoán và chế độ kế toán

─ Thu nhập chịu thuế: Là thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệpcủa một kỳ, được xác định theo quy định của Luật thuế thu nhập doanhnghiệp hiện hành và là cơ sở để tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp(hoặc thu hồi được)

─ Chi phí tuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhậpdoanh nghiệp): Là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chiphí thu nhập hoãn lại(hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuếthu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.

─ Thuế thu nhập hiện hành: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phảinộp(hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhậpdoanh nghiệp của năm hiện hành

─ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽđược hoàn lại trong tương lai trên các khoản:

+ Chênh lệch tạm thời được khấu trừ;

+ Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗtính thuế chưa sử dụng;

+ Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãithuế chưa sử dụng

─ Chênh lệch tạm thời: Là khoản chênh lệch giữa giá trtịghi sổ củacác khoản mục tài sản hay nợ phải trả trong Bảng Cân đối kế toán và cơ sửtính thuế thu nhập của các khoản mục này, Chênh lệch tạm thời có thể là:

+ Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: Là cáckhoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh thu nhập chịu thuế khi xác định thunhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai khi mà giá trị ghi sổcủa các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hay thanhtoán

+ Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: Là các khoản chênh lệch tạmthời làm phát sinh các khoản được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuếthu nhập doanh nghiệp trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoảnmục tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hay thanh toán

─ Cơ sở tính thuế thu nhập của một tài sản hay nợ phải trả: Là giá trịtính cho tài sản hoặc nợ phải trả cho mục đích xác định thuế thu nhập doanhnghiệp

4 Người nộp thuế

Các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (gọi chung

là cơ sở kinh doanh) có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) làngười nộp thuế TNDN

Các hộ gia đình và cá nhân nông dân sản xuất hàng hoá lớn, có thunhập cao từ các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản tạm thờikhông phải nộp thuế cho đến khi có quy định của Chính phủ

5 Người không phải nộp thuế

Hộ gia đình, cá nhân nông dân, hợp tác xã, tổ hợp tác sản xuất nôngnghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản

6 Người khai thuế

Cơ sở kinh doanh có thu nhập phải khai thuế TNDN theo quy định

Cơ sở kinh doanh chính có nghĩa vụ khai thuế phần kinh doanh củamình và của các đơn vị hạch toán phụ thuộc báo sổ Các đơn vị hạch toán độclập thuộc cơ sở kinh doanh có nghĩa vụ khai thuế riêng

Cơ sở kinh doanh không phát sinh nghĩa vụ thuế, đang bị lỗ hoặc đangthuộc diện được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế thì NNT vẫn phải nộp hồ sơkhai thuế cho cơ quan thuế theo đúng quy định (trừ trường hợp cơ sở kinhdoanh đã chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế)

7 Kỳ tính thuế

Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch Trường hợp cơ sởkinh doanh áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuếxác định theo năm tài chính áp dụng Kỳ tính thuế đầu tiên đối với cơ sở kinhdoanh mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với cơ sở kinh doanhchuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập,chia tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quyđịnh của pháp luật về kế toán

Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của cơ sở kinh doanh mới thànhlập và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loạihình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia,tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳtính thuế năm tiếp theo (đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập) hoặc kỳ tínhthuế năm trước đó (đối với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanhnghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể,phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế TNDN Kỳ tính thuế TNDN năm đầutiên hoặc kỳ tính thuế TNDN năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng

II Hồ sơ khai thuế:

1 Hồ sơ khai thuế Tạm Tính

Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý là Tờ khaithuế thu nhập doanh nghiệp quý theo mẫu số 01A/TNDN ban hành kèm theoThông tư số 60/2007/TT-BTC

Trường hợp người nộp thuế không kê khai được chi phí thực tế phátsinh của kỳ tính thuế thì áp dụng Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quýtheo mẫu số 01B/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC.Căn cứ để tính thu nhập doanh nghiệp trong quý là tỷ lệ thu nhập chịu thuếtrên doanh thu của năm trước liền kề Trường hợp người nộp thuế đã đượcthanh tra, kiểm tra và tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu theo kết quảthanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế khác với tỷ lệ người nộp thuế đã kê khai,thì áp dụng theo kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế

Người nộp thuế căn cứ tình hình thực tế kinh doanh của đơn vị để xácđịnh mẫu tờ khai áp dụng ( mẫu số 01A/TNDN hoặc mẫu số 01B/TNDN) vàphải được áp dụng thống nhất trong kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặcnăm tài chính (Nếu người nộp thuế kỳ tính thuế theo năm dương lịch năm

2008, quý 1 kê khai thuế TNDN quý sử dụng tờ khai thuế TNDN quý theomẫu 01B/TNDN, thì phải áp dụng thống nhất sử dụng tờ khai thuế TNDN quýtheo mẫu 01B/TNDN cho 3 quý còn lại của năm 2008)

Các đối tượng sau đây không sử dụng tờ khai thuế TNDN quý theomẫu 01B/TNDN để kê khai nộp thuế TNDN theo quý :

- Người nộp thuế mới thành lập , không có tỷ lệ (%) thu nhập chịu thuếtrên doanh thu của năm trước

- Người nộp thuế năm trước lập tờ khai quyết toán thuế TNDN kê khaikhông phát sinh thu nhập chịu thuế (lỗ) hoặc đã được cơ quan thuế thanh tra,kiểm tra xác định không phát sinh thu nhập chịu thuế

2 Hồ sơ khai quyết toán thuế

Khai quyết toán thuế TNDN bao gồm khai quyết toán thuế TNDN nămhoặc khai quyết toán thuế TNDN đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinhdoanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổchức lại doanh nghiệp

Hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN bao gồm:

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN, ban hành kèmtheo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính (sau đâygọi tắt là TT số 60/2007/TT-BTC)

- Báo cáo tài chính năm hoặc Báo cáo tài chính đến thời điểm chấm dứthoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữudoanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp

- Một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai (tuỳ theo thực tế phátsinh):

+ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 1A/TNDN, 03-1B/TNDN hoặc 03-1C/TNDN, ban hành kèm theo TT số60/2007/TT-BTC

03-+ Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN ban hành kèm theo TT số60/2007/TT-BTC

+ Phụ lục thuế TNDN đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng đất,chuyển quyền thuê đất theo mẫu số 03-3/TNDN ban hành kèm theo TT số60/2007/TT-BTC

+ Phụ lục về ưu đãi thuế TNDN theo các mẫu ban hành kèm theo TT số60/2007/TT-BTC

+ Phụ lục số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tínhthuế theo mẫu số 03-5/TNDN ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC

3 Nguyên tắc lập tờ khai thuế

- Số tiền ghi trên tờ khai thuế TNDN làm tròn đến đơn vị là đồng ViệtNam, không ghi số thập phân

- Các số liệu ghi trên tờ khai phải chính xác, rõ ràng, không được tẩyxóa, chỉ tiêu nào tính ra số âm thì ghi vào trong ngoặc ( ), riêng đối với chỉtiêu thuế TNDN nếu âm thì dùng dấu gạch ngang

- Đối với các chỉ tiêu không có số liệu phát sinh trong kỳ tính thuế thì

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệpvào NSNN, ghi :

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có các TK 111, 112, …

- Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định số và ghi nhận thuế thunhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở tổng thu nhập chịuthuế cả năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Thuế thunhập doanh nghiệp thực phải nộp trong năm được ghi nhận là chi phí thuế thunhập doanh nghiệp hiện hành trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanhcủa năm đó, ghi :

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có các TK 111, 112, …

- Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong nămlớn hơn số thuế phải nộp cho năm đó, thì số chênh lệch giữa số thuế tạm phảinộp lớn hơn số thuế phải nộp được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành vàghi giảm trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, ghi :

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi :

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có các TK 111, 112, …

- Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liênquan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước,doanh nghiệp được hạch toán tăng(hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệpphải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành của năm pháthiện sai sót

+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trướcphải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trướcđươc ghi tăng chí phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại,ghi :

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi nộp tiền, ghi :

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có các TK 111, 112, …

+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do pháthiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại, ghi :

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- Cuối năm tài chính, kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiệnhành, ghi :

+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có, thì sốchênh lệch ghi :

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có, thì sốchênh lệch ghi :

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

- Kết thúc năm dương lịch kế toán công ty tiến hành kiểm tra số liệu, sổsách kế toán và lập tờ khai quyết toán thuế TNDN Tờ khai được lập xong vànộp cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày thứ 90 của năm tiếp theo Nếu công

ty không nộp đúng thời hạn cơ sở kinh doanh sẽ bị phạt về hành vi chậm nộptiền thuế Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp: Công ty lập giây nộp tiền vào