KE TOAN QUAN TRI - PHAN TICH BIEN DONG CHI PHI

Kế toán quản trị - Phân tích biến động chi phí

I.MỤC TIÊU VÀ TRÌNH TỰ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG C.PHÍ.

1 Mục tiêu phân tích biến động chi phí.

2 Trình tự chung phân tích biến động chi phí.

II.NỘI DUNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ.

1 Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

2 Phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp.

3 Phân tích biến động chi phí sản xuất chung.

4 Phân tích biến động chi phí bán hàng.

5 Phân tích biến động chi phí quản lý.

TRÌNH TỰ CHUNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ

- Xác lập nội dung kinh tế và thiết

lập chỉ tiêu phân tích;

- Xác định chênh lệch chi phí;

- Khảo sát, tính toán, đo lường mức

độ ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động chi phí;

- Xác định tình hình, nguyên nhân,

đặc điểm, xu hướng và giải pháp.

PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC

TIẾP

BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU

TRỰC TIẾP

LƯỢNG NVL TT

X ĐƠN GIÁ NVL TT

LƯỢNG NVL TT

X ĐƠN GIÁ NVL DT

LƯỢNG NVL DT

X ĐƠN GIÁ NVL DT

CHÊNH LỆCH

DO BIẾN ĐỘNG GIÁ

CHÊNH LỆCH

DO BIẾN ĐỘNG LƯỢNG

BỘ PHẬN CUNG ỨNG BỘ PHẬN SẢN XUẤT

PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP

BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP

LƯỢNG NCTT TT

X ĐƠN GIÁ NCTT TT

LƯỢNG NCTT TT

X ĐƠN GIÁ NCTT DT

LƯỢNG NCTT DT

X ĐƠN GIÁ NCTT DT

CHÊNH LỆCH

DO BIẾN ĐỘNG GIÁ

CHÊNH LỆCH

DO BIẾN ĐỘNG LƯỢNG

BỘ PHẬN TUYỂN DỤNG BỘ PHẬN SẢN XUẤT

PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

Chi phí

sản xuất chung

thực tế

Biến phí SXC dự toán theo mức hoạt động thực tế

+

Định phí SXC dự toán

Chi phí sản xuất chung tiêu chuẩn

CHÊNH LỆCH

DO BIẾN ĐỘNG GIÁ (Kiểm soát được)

CHÊNH LỆCH

DO BIẾN ĐỘNG LƯỢNG (Không kiểm soát được)

BỘ PHẬN NGÒAI SX BỘ PHẬN SẢN XUẤT

PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT

- Chi phí sản xuất chung thực tế :

Mức hoạt động thực tế x Đơn giá CPSXC thực tế

- Biến phí sản xuất chung dự toán theo mức hoạt động thực tế :

Mức hoạt động thực tế x Đơn giá biến phí SXC dự toán

- Định phí sản xuất chung dự toán :

Mức hoạt động dự toán x Đơn giá định phí SXC dự toán

- Chi phí sản xuất chung tiêu chuẩn :

Mức hoạt động TIÊU CHUẨN x Đơn giá CPSXC dự toán

- Mức hoạt động tiêu chuẩn :

- Sản lượng sản xuất thực tế x Định mức lượng đo lường mức hoạt động

BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT

Chỉ tiêu Chi phí

thực tế

Chi phí Dự toán

Chi phí điều chỉnh

Tổng chênh lệch

Mứa ảnh hưởng

Do giá Do lượng

I.CPNVLTT

-II.CPNCTT

-III.CPSXC

-Tổng cộng

KẾT QUẢ VÀ XU HƯỚNG

- Nếu chênh lệch là một số âm thể hiện kết quả, xu hướng giảm chi phí, tích cực góp

phần tăng hiệu quả kinh doanh và ngược lại.

- Số liệu ở cột (6) thể hiện những ảnh hưởng và áp lực từ bên ngoài đến biến động chi

phí sản xuất, như tình hình cung ứng vật tư, lao động, dịch vụ, dự toán ngân sách định phí.

- Số liệu ở cột (7) thể hiện những ảnh hưởng trực tiếp chi phí từ nơi sản xuất kinh

doanh.

- Nếu chênh lệch chi phí nhỏ hơn không thể hiện một xu hướng tích cực là có thể điều

chỉnh giảm định mức, giá thành để nâng cao hiệu quả hoặc xu hướng thụ động là hệ thống định mức, dự toán quá cao so với thực tế.

- Nếu chênh lệch lớn hơn không chỉ ra sự bất lợi có thể từ tình hình kiểm soát thực hiện

dự toán hoặc dự toán, định mức quá thấp không thể thực hiện.

- Nếu chênh lệch vơi giá trị tuyệt đối nhỏ thường do tác động bởi các nhân tố chủ quan

Vì vậy, việc điều chỉnh cũng tiến hành bằng giải pháp chủ quan Ngược lại, chênh lệch với giá trị tuyệt đối lớn thường do tác bởi những nhân tố khách quan hoặc sự cố bất

PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BÁN HÀNG

BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BÁN HÀNG

Chi phí

Bán hàng

thực tế

Biến phí BH dự toán theo mức hoạt động thực tế

+

Định phí BH dự toán

Chi phí Bán hàng tiêu chuẩn

CHÊNH LỆCH

DO BIẾN ĐỘNG GIÁ (Kiểm soát được)

CHÊNH LỆCH

DO BIẾN ĐỘNG LƯỢNG (Không kiểm soát được)

BỘ PHẬN CUNG ỨNG BỘ PHẬN BÁN HÀNG

PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUẢN LÝ DN

Chi phí

Quản lý DN

thực tế

Biến phí QLDN dự toán theo mức hoạt động thực tế

+

Định phí QLDN dự toán

Chi phí Quản lý DN tiêu chuẩn

CHÊNH LỆCH

DO BIẾN ĐỘNG GIÁ (Kiểm soát được)

CHÊNH LỆCH

DO BIẾN ĐỘNG LƯỢNG (Không kiểm soát được)

Công ty BC có số liệu sau :

1 Một nhà quản lý cho rằng do tiết kiệm định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 225.tr.đồng có hợp lý không với số liệu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sau :

- Sản lượng sản xuất (sp) 50.000 45.000

- Số lượng NVL tiêu hao (kg) 450.000 [9] 450.000 [10]

- Đơn giá NVL (đ/kg) 5.000 4.500

- Tổng chi phí NVL (tr.đồng) 2.250 2.025

2.Phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp theo số liệu sau :

- Lượng nhân công trực tiếp 20.000h [0,4h] 19.800h

- Đơn giá nhân công trực tiếp 4.200đ/h 4.100đ/h

3 Yêu cầu phân tích biến động chi phí sản xuất chung với số liệu sau : Năng lực hoạt động bình thường 20.000h, Định mức thời gian là 2h lao động trực tiếp cho mỗi sản phẩm, Dự toán chi phí sản xuất chung : Y = Số h lao động trực tiếp x 4.200đ/h + 12.400.000đ, Sản lượng sản xuất thực tế 8.500sp, số giờ lao động thực tế 18.785h, chi phí sản xuất chung thực tế 89.835.000đ, trong đó

Câu 1 : Phân tích biến động CPNVLTT

Câu 2 : Phân tích biến động CPNCTT

Câu 3 : Phân tích biến động CPSXC

PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ

SỰ MỞ RỘNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ

- Phân tích biến động chi phí theo dự toán linh hoạt;

- Phân tích chi phí theo chuỗi giá trị (value chain);

- Phân tích biến động chi phí theo mô hình KAIZEN.