GD 4 KE TOAN QUAN TRI BO PHAN VA BAO CAO BO PHAN

Giáo trình Kế toán quản trị - Bộ phận và báo cáo bộ phận

Trang 1

BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN

I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BỘ PHẬN.

1 Quan điểm về bộ phận trong quản trị.

2 Các loại bộ phận trong doanh nghiệp.

3 Ảnh hưởng chi phí bộ phận phục vụ đến chi

phí bộ phận chức năng và đánh giá thành quả quản lý.

II BÁO CÁO BỘ PHẬN.

1 Khái niệm báo cáo bộ phận.

2 Đặc điểm báo cáo bộ phận.

3 Các hình thức báo cáo bộ phận

Trang 2

QUAN ĐIỂM – CÁC LOẠI -QUAN HỆ CHI PHÍ – NGUYÊN TẮC PHÂN BỔ

- Khái niệm : Bộ phận là một phần, một mặt hoạt động, một đơn vị hay một phòng ban thuộc cơ cấu tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cùng hoạt động vì mục tiêu chung của doanh nghiệp.

- Căn cứ vào chức năng, bộ phâïn bao gồm :

• Bộ phận chức năng – Sản xuất, bán hàng, quản lý – Giấy đăng ký

kinh doanh

• Bộ phận phục vụ – Sản xuất nguyên liệu, dịch vụ – Chủ yếu cung

ứng cho các bộ phận chức năng.

- Chi phí bộ phận phục vụ sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí bộ phận chức năng – Ảnh hưởng trực tiếp đến đánh giá trách nhiệm và thành quả quản lý

- Nguyên tắc phân bổ chi phí bộ phận chức năng :

• Gắn liền với mối quan hệ nhân quả;

Trang 3

PHƯƠNG PHÁP PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN

- Phân bổ lẫn nhau theo chi

phí kế hoạch, chi phí ban đầu, chi phí thực tế;

- Phân bổ trực tiếp;

- Phân bổ theo bậc thang.

Trang 4

PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ THỰC TẾ

Bộ phận

chức năng

Chi

Phí

Bộ

Phận

Phục

Vụ

Thực

Tế

-

Thu

nhập

Chi phí (theo bộ phận)

Tiêu thức phân bổ chung

Mức phân bổ

Biến phí Mức hoạt động Mức phân bổ Chi phí

(Theo ứng xử)

Định phí Tỷ lệ phân bổ

dài hạn

Chi phí (theo nguyên nhân)

Nguyên nhân Mức phân bổ

Trang 5

PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ THỰC TẾ

- Ưu điểm :

• Đơn giản;

• Đầy đủ.

- Nhược điểm :

• Thông tin chậm mất tác dụng quản trị;

• Dễ dẫn đến lãng phí có hệ thống;

• Phản ảnh không chính xác thành quả

quản lý ở các bộ phận.

Trang 6

PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ DỰ TOÁN

Bộ phận

chức năng

Chi

Phí

Bộ

Phận

Phục

Vụ

Dự

Toán

-

Thu

nhập

Chi phí (theo bộ phận)

Tiêu thức phân bổ chung

Biến phí Mức hoạt động Mức phân bổ Chi phí

(Theo ứng xử)

Định phí Tỷ lệ phân bổ

dài hạn

Chi phí (theo nguyên nhân)

Nguyên nhân Mức phân bổ

Trang 7

PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ DỰ TOÁN

- Ưu điểm :

• Thông tin nhanh;

• Hạn chế tính lãng phí hệ thống;

• Phản ảnh chính xác thành quả

từng bộ phận.

- Nhược điểm :

• Phức tạp;

• Xử lý chênh lệch cuối kỳ.

Trang 8

KHÁI NIỆM – MỤC TIÊU - ĐẶC ĐIỂM BÁO CÁO BỘ PHẬN

- Khái niệm báo cáo bộ phận : Báo cáo bộ phận là một báo cáo kết quả kinh doanh theo mối quan hệ so sánh giữa doanh thu với chi phí theo mô hình ứng xử và kết hợp với phân cấp quản lý của từng bộ phận trong cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

- Mục tiêu : Cung cấp thông tin đánh giá thành quả, tiềm năng tài chính từng bộ phận.

- Đặc điểm báo cáo bộ phận :

• Cung cấp thông tin doanh thu, chi phí, lợi nhuận từng bộ phận trong nội

bộ doanh nghiệp;

• Chi phí được phân loại theo mô hình ứng xử chi phí và kết hợp với khả

năng kiểm soát, phân cấp quản lý;

• Phản ảnh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp chi tiết theo từng bộ

phận trong cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh;

Trang 9

HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN

BÁO CÁO BỘ PHẬN ….

Chỉ tiêu Số tiền

(đ)

Đơn vị (đ/sp)

Tỷ lệ (%)

Trang 10

VÍ DỤ 7 – BÁO CÁO BỘ PHẬN GIẢN ĐƠN

Công ty A tổ chức gồm 3 bộ phận Theo tài liệu của Bộ phận thứ nhất (kinh doanh sản phẩm A)

• Đơn giá bán : 1.000đ/sp

• Biến phí đơn vị : 600đ/sp

• Định phí hằng kỳ ở bộ phận : 500.000đ

• Định phí chung phân bổ hằng kỳ : 200.000đ

• Lập báo cáo bộ phận thứ nhất và đánh giá

Trang 11

BÁO CÁO BỘ PHẬN THỨ NHẤT – SP A Chỉ tiêu Số tiền

(đ)

Đơn vị (đ/sp)

Tỷ lệ (%) 1.Doanh thu

2.Biến phí

3.Số dư đảm phí

4.Định phí bộ phận

5.Số dư bộ phận

6.Định phí chung

7.Lợi nhuận

Trang 12

Công ty….

Bộ phận….

BÁO CÁO BỘ PHẬN

Từ ngày … tháng ….năm….đến ngày….tháng ….năm…

Chỉ tiêu

Toàn công ty

Bộ phận…

(sản phẩm, khu vực)

Bộ phận…

Bộ phận… (sản phẩm, khu vực)

Số tiền Đơn vị Số tiền Đơn vị Số tiền Đơn vị Số tiền

1.Doanh thu

2.Biến phí bộ phận

6.Định phí chung phân bổ

7.LN sau phân bổ định phí chung

Trang 13

Công ty….

Bộ phận….

Chỉ tiêu Toàn công ty

Bộ phận…

Bộ phận… (sản phẩm, khu vực)

Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ 1.Doanh thu

Kế toán phụ trách Ngày tháng năm

Giám đốc

Trang 14

Theo tài liệu công ty ABC, có 2 chi nhánh, chi nhánh 1 kinh doanh sản phẩm A và B, chi nhánh 2 kinh doanh sản phẩm C với tài liệu chi tiết như sau :

Đơn vị Số tiền Đơn vị Số tiền Đơn vị Số tiền

Định phí bộ

phận

Định phí chung 1.500.000

Yêu cầu :

1 Giám đốc đang cần thông tin đánh giá tình hình kinh doanh từng sản phẩm

Lập báo cáo bộ phận để thỏa mãn yêu cầu này và thuyết minh các thông tin trên báo cáo trong các trường hợp phân bổ và không phân bổ định phí chung.

Trang 15

HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN – VÍ D 8 Ụ

Công ty….

Bộ phận….

Chỉ tiêu Toàn công ty Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C

Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ 1.Doanh thu

Giám đốc

Trang 16

Công ty….

Bộ phận….

Chỉ tiêu

Toàn công ty Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C Số tiền

(đ)

Tỷ lệ (%)

Số tiền (đ)

Tỷ lệ (%)

-3.Số dư đảm phí

-5.Số dư bộ phận

Trang 17

Công ty….

Bộ phận….

Chỉ tiêu Toàn công ty Chi nhánh I Chi nhánh II

Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ 1.Doanh thu

Giám đốc

Trang 18

Công ty….

Bộ phận….

Năm X+1

Chỉ tiêu

Toàn công ty Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C Số tiền

(đ)

Tỷ lệ (%)

6.Định phí chung

-Chi phí quảng cáo

-Chi phí chung toàn công ty

Tiêu đề	Bộ phận và báo cáo bộ phận
Chuyên ngành	Kế toán quản trị
Thể loại	Bài giảng

Định dạng
Số trang	18
Dung lượng	320,5 KB