Slide đồ án tốt nghiệp đại học

Đồ án tốt nghiệp Kế toán thuế tại công ty cổ phần. Nội dung: 01. Cơ sở lý luận về kế toán thuế trong doanh nghiệp; 02. Thực trạng kế toán thuế tại công ty cổ phần; 03. Những ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán trong công ty cổ phần.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI

KHOA ĐÀO TẠO QUỐC TẾ

ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI:

KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTICS U&I

MIỀN BẮC

Giáo viên hướng dẫn: Ths Trần Thị Hồng Bích

Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hạnh Nguyên

Lớp: Kế toán tổng hợp Việt - Anh

NỘI DUNG

Cơ sở lý luận về kế toán thuế trong doanh nghiệp

Thực trạng kế toán thuế tại Công ty Cổ phần Logistics U&I Miền Bắc

Những ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN, và thuế TNCN ở Công

ty cổ phần Logistics U&I Miền Bắc

01

02

03

CƠ SỞ LÝ LUẬN

VỀ KẾ TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP

01

1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ

VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN THUẾ TRONG

DOANH NGHIỆP

Thuế là hình thức đóng góp theo nghĩa vụ do Luật quy định các tổ chức và cá nhân trong xã hội nộp cho Nhà nước bằng một phần thu nhập của mình

Thuế là một khoản thu không bồi hoàn, không mang tính hoàn trả trực tiếp.

Thuế là một khoản thu mang tính bắt buộc

Các pháp nhân và thể nhân chỉ phải nộp cho Nhà nước các khoản thuế đã được pháp luật quy định

05 03

02 01

04

Nhiệm vụ

Hàng thánglập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu vào của toàn doanh nghiệp theo tỉ lệ phân

bổ đầu ra được khấu trừ

Theo dõi báo cáo tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế của doanh nghiệp

Lập bảng kêdanh sách lưu trữ, bảo quản hóa đơn thuế theo thời gian, thư tự, số quyển không để thất thoát, hư hỏng

Kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thuế để báo cáo cục thuế

Lập hồ sơ

hoàn thuế khi

có phát sinh

Thuế Giá Trị Gia Tăng

Thuế Thu Nhập

Tài khoản sử dụng:

• Tài khoản 133 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

• Tài Khoản 3331- Thuế Và Các Khoản Phải Nộp Nhà Nước

• Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

• Tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân

Hệ Thống văn bản hiện hành:

• Luật số 13/2008/QH12: Luật thuế GTGT

• NĐ 209/2013/NĐ-CP: Hướng dẫn Luật thuế

• Luật số 14/2008/QH12: Luật thuế TNDN

• TT 119/2014/TT-BTC: Sửa đổi, bổ sung TT 78/2014/TT-BTC

• Luật số 04/2007/QH12: Luật thuế TNCN

• TT 111/2013/TT-BTC: Hướng dẫn thực hiện Luật Thuế TNCN

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTIC U&I MIỀN BẮC

02

TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY

Công ty cổ phần Logistic U&I Miền Bắc là một thành viên đứng đầu trong lĩnh vực logistics thuộc Unigroup một trong những công ty hàng đầu tại Việt Nam chuyên cung cấp các dịch vụ Đại

lý khai thuê hải quan, giao nhận hàng hóa xuất nhập khẩu, kho hàng hóa,vận tải nội địa bằng đường bộ, đường thủy nội địa, ven biển và đường sắt

Chức năng

- Thực hiện các dịch vụ tư vấn về các vấn đề giao nhận, vận tải, kho hàng và các vấn đề khác có liên quan theo yêu cầu của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước

- Nhận ủy thác xuất nhập khẩu hoặc kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp hàng hóa trên

cơ sở giấy phép xuất nhập khẩu của Bộ thương mại cấp cho Công ty

- Làm đại lý cho các hãng tàu, hãng vận tải nước ngoài và làm công tác phục vụ cho tàu biển của nước ngoài vào cảng Việt Nam

Một số chỉ tiêu về thuế của công ty giai đoạn 2016 – 2018

Tổ chức kế toán chung tại công ty

• Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01

và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

• Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung, được hạch toán trên phầm mềm

Thực trạng kế toán thuế tại công ty Cổ phần Logistics U&I Miền Bắc

Kế toán thuế GTGT

(i) Kế toán thuế GTGT đầu vào

Chứng từ sử dụng:

- Hoá đơn GTGT mua vào

- Bảng kê hoá đơn mua vào

- Các chứng từ gốc liên quan đến thuế giá trị gia tăng đầu vào

- Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT

Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 133 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào

được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp

Kế toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ

Nghiệp vụ: Ngày 01/04/2018 công ty mua dịch vụ hạ container hàng 40 phút của công ty cổ phần cảng

Nam Hải Đình Vũ theo hóa đơn số 0086751 với tổng số tiền là 1.200.000 đồng ( Chưa bao gồm VAT)

- Khi công ty thanh toán số tiền phải trả theo hóa đơn với

tổng số tiền thanh toán là 1.320.000 bằng chuyển khoản

ngân hàng, kế toán định khoản:

Nợ TK 331: 1.320.000

Có TK 1121: 1.320.000

(ii) Kế Toán Thuế GTGT đầu ra

Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn GTGT bán ra

- Bảng kê hàng hóa bán ra

- Chứng từ gốc liên quan đến thuế GTGT đầu ra

- Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT

Tài Khoản 3331: Thuế Và Các Khoản Phải Nộp Nhà Nước

Phản Ánh Số Thuế GTGT Đầu Ra, Số Thuế GTGT Của Hàng Nhập Khẩu Phải Nộp, Số Thuế GTGT Đã Được Khấu Trừ, Số Thuế GTGT Đã Nộp Và Còn Phải Nộp Vào Ngân Sách Nhà Nước

Tài khoản sử dụng:

Kế toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ

Nghiệp vụ: Ngày 02/04/2018 công ty

bán dịch vụ giao nhận hàng hóa cho công

ty TNHH Tân Hồng Phát theo hóa đơn

số 0003773 với tổng số tiền là 4.272.728 ( Chưa bao gồm thuế VAT)

Nợ 131: 4.700.001

Có 511: 4.272.728

Có 3331: 427.273

Hạch toán:

Trích tờ khai thuế GTGT Quý 2/2018

Cuối tháng/quý thực hiện bút toán kết chuyển thuế GTGT đầu vào sang thuế GTGT đầu ra

Thuế GTGT đầu ra > Thuế GTGT đầu vào

Nợ 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Có 1331: Thuế GTGT đâu vào được khấu trừ

Thuế GTGT đầu ra < Thuế GTGT đầu vào

Nợ 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Có 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất thuế TNDN

Căn cứ tính thuế TNDN:

Căn cư tính thuế TNDN là thu nhập chịu thuế trong kì tính thuế và thuế

suất

TN Tính thuế = Thu nhập chịu thuế - ( TN được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển )

TN Chịu Thuế = ( Doanh thu – chi phí được trừ) + TN chịu thuế khác

Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp

Bước 1: Ta xác định doanh thu, chi phí của doanh nghiệp trong quý

Bước 2: Ta áp dụng công thức tính thuế TNDN

Thuế TNDN phải nộp trong kỳ = Thu nhập tính thuế × Thuế suất thuế TNDN

Trong quý 2/2018 ta có doanh thu bán hàng là 4.005.658.436 triệu đồng, doanh thu từ hoạt động tài chính là 17.902.438 triệu đồng Chi phí giá vốn là 2.276.730.703 triệu đồng và chi phí quản lý doanh nghiệp là 978.245.447 triệu đồng.

Ta xác định được:

Doanh thu phát sinh trong kỳ: 4.023.560.874 triệu đồng

Chi phí phát sinh trong kỳ: 3.254.976.150 triệu đồng

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – chi phí + Các khoản TN khác

= 4.023.560.874 – 3.254.976.150

= 968.584.724

Thu nhập tính thuế = TN chịu thuế - (Thu nhập được + Các khoản lỗ được kết chuyển

theo QĐ miễn thuế

= 968.584.724

Thuế TNDN phải nộp trong kỳ = Thu nhập tính thuế × Thuế suất thuế TNDN

= 968.584.724 x 20%

= 193.716.945

Thuế thu nhập cá nhân

Chứng từ kế toán sử dụng:

- Bảng thanh toán lương

- Sổ chi tiết 3335

- Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân

- Tờ khai quyết toán thuế TNCN

Tài khoản sử dụng: TK 3335: Thuế thu nhập cá

nhân

Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế TNCN là thu nhập chịu thuế và thuế suất :

Trong Đó:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ

Thu Nhập Chịu Thuế = Tổng thu nhập – Các khoản được miễn thuế

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Cách tính thuế

- Đối với cá nhân cư trú:

Ký hợp đồng dưới 3 tháng => khấu trừ thuế 10%

Ký hợp đồng trên 3 tháng => Tính theo biểu lũy tiến từng phần

- Đối với cá nhân không cư trú:

Thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế x thuế suất 20%

Trích tờ khai thuế TNCN Quý 3.2018

NHỮNG Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC

KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở

CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTICS U&I - MIỀN BẮC

03

Ưu điểm

Công ty thực hiện khá

tốt các chế độ kế toán

thuế hiện hành, ghi

chép và xuất hóa đơn

Luôn thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước đúng thời hạn và đúng số thuế phải nộp.

Nhiều hóa đơn, chứng

từ đầu vào không được luân chuyển kịp thời, nên không thể

kê khai đúng kỳ.

Về việc lập bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào mặc dù công ty lập bảng kê theo đúng mẫu qui định của nhà nước tuy nhiên công ty lại theo dõi tất cả các mặt hàng

có thuế suất khác nhau trên cùng một bảng kê khai nên khó kiểm tra.

Giải pháp về việc để tất cả các mặt hàng trên cùng một bảng

kê gây dễ nhầm lần trong việc kiểm tra