Kế toán nghiệp vụ tiền mặt

MỤC LỤC 1. Tài khoản sử dụng 2. Phương pháp kế toán 2.1. Kế toán thu tiền mặt 2.2. Kế toán chi tiền mặt 2.3. Kế toán thừa tiền mặt 2.4. Kế toán thiếu tiền mặt

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ

TIỀN MẶT

1 Tài khoản sử dụng

2 Phương pháp kế toán

2.1 Kế toán thu tiền mặt

2.2 Kế toán chi tiền mặt

2.3 Kế toán thừa tiền mặt

2.4 Kế toán thiếu tiền mặt

1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

TK 101: TK tiền mặt bằng đồng Việt Nam

TK 1011: Tài khoản tiền mặt tại đơn vị

TK 1012: Tài khoản tiền mặt tại đơn vị hạch toán báo sổ

TK 1013: Tài khoản tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý

TK 1014: Tài khoản tiền mặt tại máy

TK 1019: Tài khoản tiền mặt đang vận chuyển

TK 103: Tài khoản tiền mặt ngoại tệ

TK 461: Tài khoản thừa quỹ, tài sản chờ xử lý

TK 3614: TK tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý

TK 3615: Tài khoản các khoản phải bồi thường của cán bộ, nhân viên ngân hàng

TK 79: Tài khoản thu nhập khác

2 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN

2.1 Phương pháp kế toán thu tiền mặt

- Khi khách hàng nộp tiền mặt kèm chứng

từ liên quan:

Nợ TK 1011 …

Có TK tiền gửi khách hàng …

- Khi NH nhận được tiền mặt điều chuyển từ NH khác:

Nợ TK 1011 …

Có TK chuyển tiền, điều chuyển vốn

- Khi NH nhận được tiền mặt từ tiền gửi tại NHNN:

Nợ TK 1011 …

Có TK tiền gửi tại NHNN

2.2 Phương pháp kế toán chi tiền mặt

- Khi KH có nhu cầu lãnh tiền mặt, NH

sẽ kiểm tra chứng từ và số dư tài khoản, nếu đủ điều kiện:

Nợ TK tiền gửi khách hàng

Có TK 1011 …

- Khi NH cho vay KH bằng tiền mặt, căn cứ vào giấy lĩnh tiền và các chứng từ liên quan:

Nợ TK Nợ đủ tiêu chuẩn

Có TK 1011 …

- Khi NH điều chuyển tiền mặt đến NH khác:

Nợ TK thích hợp (tiền mặt đang vận chuyển, điều chuyển vốn …)

Có TK 1011 …

- Khi NH nộp TM vào tiền gửi tại NHNN:

+ Khi TM đang chuyển đến NHNN:

Nợ TK TM đang vận chuyển

Có TK 1011 … + Khi nhận được giấy báo có nội dung tiền mặt đã chuyển đến NHNN:

Nợ TK TG tại NHNN

Có TK TM đang vận chuyển

2.3 Phương pháp kế toán thừa tiền mặt

- Khi phát hiện thừa tiền mặt, kế toán sẽ lập biên bản thừa tiền mặt có chữ ký của những người có trách nhiệm tham gia đối chiếu và phiếu thu:

Nợ TK 1011: số tiền thừa

Có TK thừa quỹ, tài sản chờ xử lý

- Khi hội đồng ngân hàng quyết định chuyển khoản thừa quỹ vào thu nhập ngân hàng do không có khách hàng khiếu nại, không rõ nguyên nhân:

Nợ TK thừa quỹ, tài sản chờ xử lý

Có TK thu nhập khác

- Nếu phát hiện nguyên nhân là do khách hàng nộp thừa tiền vào NH thì số tiền thừa sẽ được trả cho khách hàng:

Nợ TK thừa quỹ, tài sản chờ xử lý

Có TK TM, tiền gửi khách hàng

2.4 Phương pháp kế toán thiếu tiền mặt

- Khi phát hiện thiếu tiền mặt, kế toán

sẽ lập biên bản thừa tiền mặt có chữ ký của những người có trách nhiệm tham gia đối chiếu và phiếu chi:

Nợ TK tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý: số tiền thiếu

Có TK tiền mặt tại đơn vị

- Khi KH nộp lại tiền mặt do NH đã chi thừa cho

KH, kế toán lập phiếu thu:

Nợ TK tiền mặt tại đơn vị

Có TK tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý.

- Nếu NH xử lý nhân viên NH phải bồi hoàn số tiền bị thiếu:

Nợ TK Cán bộ, nhân viên bồi thường vật chất

Có TK tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý.

Sau đó nhân viên NH nộp tiền mặt để bồi hoàn hoặc ngân hàng sẽ thu từ tiền lương của nhân viên:

Nợ TK 1011 …

Có TK Cán bộ, nhân viên bồi thường vật chất