Ôn thi Luật thuế đã chỉnh sửa

- Bán thuốc, dụng cụ y tế: chịu thuế VAT với mức thuế suất 5% Điểm l khoản 2Điều 8 Luật thuế GTGT, thuế TNDN; - Nhập khẩu ô tô 7 chỗ làm tài sản cố định cho bệnh viện: thuế nhập khẩu điề

BÀI TẬP THẢO LUẬN LUẬT THUẾ

  

Tình huống 1

Ông A, bà B và công ty cổ phần C cùng góp vốn thành lập Bệnh viện tư nhân X (dưới hình thức công ty cổ phần) Theo Giấy phép thành lập được Sở Y tế Tp.HCM cấp thì Bệnh viện tư nhân X có chức năng khám chữa bệnh và bán thuốc chữa bệnh, dụng cụ y tế Để thực hiện hoạt động kinh doanh, trong tháng 03/2015, Bệnh viện tư nhân X nhập khẩu 02 chiếc ô tô loại 7 chỗ ngồi để làm tài sản cố định cho bệnh viện, đồng thời thanh toán chi phí tiền điện cho toàn bộ hoạt động kinh doanh của Bệnh viện tư nhân X là 20 triệu đồng Anh (chị) hãy cho biết:

1 Với các hành vi gồm khám chữa bệnh, bán thuốc, dụng cụ y tế và nhập khẩu ô tô, Bệnh viện tư nhân X phải nộp những loại thuế gì? Tại sao?

- Khám chữa bệnh không chịu thuế VAT (khoản 9 Điều 5 Luật thuế VAT), thuếTTĐB (Điều 2, 3 Luật thuế TTĐB)  Với hành vi khám chữa bệnh phải nộp thuế

TNDN (Khoản 1 Điều 3 Luật Thuế TNDN-Luật số 14/2008).

- Bán thuốc, dụng cụ y tế: chịu thuế VAT với mức thuế suất 5% (Điểm l khoản 2Điều 8 Luật thuế GTGT), thuế TNDN;

- Nhập khẩu ô tô 7 chỗ làm tài sản cố định cho bệnh viện: thuế nhập khẩu (điều 2Luật thuế XK, thuế NK), thuế TTĐB với biểu thuế phụ thuộc vào mức xi lanh,thuế VAT 10%

2 Giả sử Bệnh viện tư nhân X nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì toàn bộ phần thuế giá trị gia tăng đã nộp đầu vào đối với hành vi nhập khẩu ô tô và điện trong tháng 3/2015 được xử lý như thế nào ở khâu đầu ra?

Giả sử Bệnh viện tư nhân X nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thìtoàn bộ phần thuế giá trị gia tăng đã nộp đầu vào đối với hành vi nhập khẩu ô tô vàđiện trong tháng 3/2015 được xử lý như sau:

(1) Đối với hành vi nhập khẩu ô tô:

- Nhập khẩu ô tô để làm TS cố định cho bệnh viện => đây là hàng hóa nhằm phục

vụ cho mục đích chữa bệnh của BV Căn cứ điểm c Khoản 1 Điều 9 NĐ 209:

“Thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể cả thuế

giá trị gia tăng đầu vào của hoạt động đi thuê những tài sản, máy móc, thiết bị này, trong các trường hợp sau đây không được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định hoặc chi phí được trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành: Tài sản cố định chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh; tài sản cố định, máy móc, thiết bị của các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo

hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, cơ sở khám, chữa bệnh, cơ sở đào tạo;

tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn” Đối với tài sản cố định là

ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng cho vào kinh doanh vận

chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.”

- Như vậy, 2 chiếc xe ô tô là TS cố định phục vụ cho nhu cầu khám chữa bệnh của

BV thì chỉ được khấu trừ phần thuế GTGT tương ứng với phần giá trị mỗi chiếc

xe từ 1,6 tỷ đồng trở xuống

(2) Đối với hành vi nhập khẩu điện:

- Điện nhập khẩu về có thể sử dụng ngho nhóm mục đích:

+ Thứ nhất: cho hoạt động khám, chữa bệnh => ko chịu thuế GTGT nên ko đckhấu trừ Căn cứ vào điểm d Khoản 1 Điều 9 NĐ 209

+ Thứ hai: hoạt động bán thuốc,… => vẫn chịu thuế GTGT => vẫn đc khấu trừNhư vậy, nếu bệnh viện hạch toán riêng được phần thuế GTGT cho hv nhập khẩuđiện phục vụ cho những hoạt động chịu thuế GTGT thì sẽ đc khấu trừ, nếu kohạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỉ lệ % giữa doanhthu của hoạt động chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu từ hoạt động của bệnhviện (CSPL là điểm b Khoản 1 Điều 12 Luật thuế GTGT, sđ và bs bởi Khoản 6Điều 1 Luật số 31/2013)

3 Tháng 4 năm 2015, Bệnh viện tư nhân X tiến hành chia cổ tức năm 2014 cho A, B và C Hỏi A, B, C có thực hiện nghĩa vụ thuế gì cho nhà nước không? Vì sao?

- A, B, C phải thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN cho Nhà nước vì đây là thu nhập từđầu tư vốn (cụ thể chính là lợi tức cổ phần) phát sinh trên lãnh thổ Việt Nam nênxem đây là thu nhập chịu thuế của A, B và C

- CSPL: Khoản 1 Điều 2 và Khoản 3 Điều 3 Luật Thuế TNCN (cụ thể là điểm cKhoản 3 Điều 3 Luật Thuế TNCN)

4 Tháng 5 năm 2015, Bệnh viện tư nhân X được một tổ chức phi chính phủ nước ngoài tài trợ 03 máy xét nghiệm, nhập khẩu từ Nhật Bản Hỏi Bệnh viện có phải thực hiện nghĩa vụ thuế gì cho hành vi này không? Tại sao?

- Đối với thuế nhập khẩu: không chịu thuế theo khoản 2 Điều 3 Luật thuế xk – thuế

nk, Điều 2 NĐ 87/2010

- Thuế TTĐB: không chịu thuế

- Thuế GTGT: không chịu thuế theo Khoản 19 Điều 5 Luật thuế GTGT

5 Tháng 6 năm 2015, Bệnh viện tư nhân X có tổ chức cho những nhân viên có thành tích tốt trong công việc đi du lịch tại tỉnh Điện Biên với chi phí là 300 triệu đồng Hỏi khoản chi này có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp của Bệnh viện tư nhân X không? Tại sao?

- Khoản chi này là khoản chi ko được trừ của Bệnh viện tư nhân X

- Khoản 4 Điều 1 NĐ 91/2014: “Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho

người lao động mà doanh nghiệp có hóa đơn, chứng từ theo quy định như: Chi

đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ

điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình

người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con cái của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác theo hướng dẫn của Bộ Tàì Chính”.

- Chi cho nghĩ mát, hỗ trợ điều trị giống như là cho nhân viên bị bệnh, tại nạn gì đó

đi tịnh dưỡng, tại nghĩ mát phải kèm theo tịnh dưỡng, chỗ đó là “dấu phẩy” chứ ko

 không được trừ vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNDN

Tình huống 2

Tháng 8 năm 2015, ông A có một số khoản thu nhập sau: (1) thu nhập từ tiền lương tại trường Đại học X là 15 triệu đồng; (2) cho thuê nhà trọ là 6 triệu đồng; (3) thu nhập từ tiền chia cổ tức tai công ty cổ phần Y là 10 triệu đồng; (4) thu nhập từ tiền lãi gửi tiết kiệm tại Ngân hàng Y là 10 triệu đồng, (5) bán một căn nhà và đất ở trị giá

02 tỷ đồng

Ông A có một người con là B, 10 tuổi; một người con là C, 19 tuổi, thi rớt đại học ở nhà; có vợ là D ở nhà nội trợ; cả B, C, D đều không có thu nhập và sức khỏe bình thường

Khi tính thuế thu nhập cá nhân đối với ông A, anh (chị) hãy xác định:

1 Những ai là người phụ thuộc vào ông A? Tại sao?

- B là người phụ thuộc của A vì B 10 tuổi là con của A nên là người phụ thuộc của

A theo điểm a Khoản 3 Điều 19 Luật Thuế TNCN

2 Những khoản thu nhập nào được tính giảm trừ gia cảnh? Tại sao?

- Kể từ 1/1/2015, chỉ có những khoản thu nhập là tiền lương, tiền công mới đượcgiảm trừ gia cảnh

- Những khoản thu nhập được tính giảm trừ gia cảnh là:

+ Thu nhập từ tiền lương của ông A tại trường Đại học X

CSPL: Khoản 1 Điều 19 Luật thuế TNCN, Khoản 4 Điều 6 Luật 71/2014 sửa đổi

bổ sung một số điều của các luật về thuế

3 Hãy tính thuế TNCN của ông A phát sinh trong tháng 8 năm 2015?

Thuế TNCN của ông A phát sinh trong tháng 8 năm 2015 là:

- (1) thu nhập từ tiền lương tại trường Đại học X là 15 triệu đồng: Vì đây là thunhập được giảm trừ gia cảnh (trình bày ở ý 2) nên thu nhập tính thuế của (1) sẽ là:

15 – 9 – 3.6 = 2.4 triệu Thuế TNCN phải nộp = 2.4 x 5% = 120k (Khoản 1 Điều

21 Luật Thuế TNCN, Khoản 4 Điều 6 Luật 71/2014 sửa đổi bổ sung một số điềucủa các luật về thuế, Khoản 1 Điều 22 Luật thuế TNCN;

- (2) cho thuê nhà trọ là 6 triệu đồng: đây là thu nhập từ kinh doanh và được miễnthuế theo Khoản 1 Điều 3 Luật thuế TNCN được sửa đổi bổ sung bởi Khoản 1Điều 2 Luật 71/2014, Điều 4 TT 92/2015/BTC (có hiệu lưc ngày 30/7/2015);(3) Khoản thu nhập từ đầu tư vốn:

+ Thu nhập từ tiền chia cổ tức tại công ty cổ phần Y là 10 triệu đồng: đây là thunhập chịu thuế phát sinh từ đầu tư vốn (Khoản 3 Điều 3 Luật Thuế TNCN) nên có

kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập (Điểm b Khoản 1 Điều 7 Luật ThuếTNCN)  thuế TNCN phải nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất = 10 triệu x 5% =500k (Khoản 2 Điều 23, Khoản 2 Điều 21 Luật Thuế TNCN, khoản 7 Điều 2 Luật71/2014

+ Thu nhập từ tiền lãi gửi tiết kiệm tại Ngân hàng Y là 10 triệu đồng: đây là thunhập từ tiền lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng (Ngân hàng Y)  Được miễn thuếTNCN theo Khoản 7 Điều 4 Luật Thuế TNCN (phần này cũng là thu nhập từ đầu

tư vốn nên t nghĩ cho nó chung vô điểm (3) luôn, ko cần để riêng khoản (4)

(4) bán một căn nhà và đất ở trị giá 02 tỷ đồng: đây là thu nhập từ chuyển nhượngBĐS  Thuế TNCN phải nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất = 2 tỷ x 2% = 40triệu

Tổng số thuế TNCN A phải nộp = 40 triệu + 500k + 120k = 40.620.000 đồng

4 Giả sử cũng trong tháng 8 năm 2015, ông A có thỉnh giảng tại Đại học Z với tiền thù lao một khóa học là 10 triệu đồng Anh (chị) hãy cho biết phương thức tính thuế TNCN đối với khoản thu nhập này như thế nào?

Phương thức tính thuế TNCN đối với khoản thu nhập này của ông A:

- Xác định thời điểm phát sinh thu nhập chịu thuế

- Thuế suất: biểu thuế lũy tiến từng phần theo Điều 22 Khoản 1 Luật Thuế TNCN

- Cụ thể là: thuế = 5.5% + 5.10% = 750k

5 Khoản thu nhập số (2) và (5) có chịu thuế GTGT không? Nếu có thì tính thuế GTGT theo phương pháp nào? Tại sao?

- Khoản thu nhập số (2) không chịu thuế GTGT (Điều 4 TT 92/2015)

- Khoản thu nhập số (5) chịu thuế GTGT đối với giá trị căn nhà còn quyền SD đấtđược miễn thuế GTGT theo khoản 6 Điều 5 Luật Thuế GTGT

Việc tính thuế GTGT đối với giá trị căn nhà được tính theo phương pháp tính trựctiếp trên giá trị gia tăng CSPL điểm a Khoản 2 Điều 11 luật thuế GTGT số13/2008, (sửa đổi bổ sung bằng Luật số 31/2013) trong đó có quy định đối tượng

áp dụng là “Hộ, cá nhân kinh doanh” và phương pháp khấu trừ ko áp dụng chotrường hợp hộ, cá nhân kinh doanh

6 Tiền chia cổ tức cho ông A có được coi là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của công ty Y không? Tại sao?

 Đây là khoản chi phí được trừ vì khoản chia cổ tức cho nhân viên ko thuộcđiểm nào trong Khoản 2 Điều 9 Luật thuế TNDN=> cho nên nếu Công ty nàyđáp ứng điều kiện quy định tại Điều 1 Luật thuế TNDN (sđ, bs bằng Luật số71/2014) thì khoản chi phí này sẽ được khấu trừ

Tình huống 3.

Công ty TNHH Y có trụ sở tại Quận 1, Tp.HCM và chi nhánh Hàn Quốc Năm tài chính 2015, thu nhập tính thuế của công ty Y lần lượt tại Việt Nam là: 15 tỷ đồng, tại Hàn Quốc là 05 tỷ đồng Để thực hiện hoạt động kinh doanh, công ty TNHH Y có thuê ông M (quốc tịch Hàn Quốc) làm việc tại Việt Nam với mức lương là 40 triệu đồng/tháng Ông M có con là K (8 tuổi) học tại Hàn Quốc và L (13 tuổi) học tại Việt Nam, 1 người vợ hợp pháp sống tại Việt Nam không có thu nhập

Hỏi:

1 Anh (chị) hãy cho biết thu nhập phát sinh tại Hàn Quốc của Công ty TNHH Y

có chịu thuế TNDN theo quy định của pháp luật Việt Nam không? Tại sao?

Thu nhập phát sinh tại Hàn Quốc của Công ty TNHH Y phải chịu thuế TNDNtheo quy định của pháp luật Việt Nam vì theo quy định của PL Việt Nam, đây làthu nhập phải chịu thuế TNDN của Công ty Y

CSPL: Điểm a Khoản 2 Điều 2 Luật Thuế TNDN

2 Anh (chị) hãy phân tích nghĩa vụ thuế TNDN đối với thu nhập của Công ty Y phát sinh tại Hàn Quốc? Biết rằng loại thuế suất thuế thu nhập doanh nhiệp tại Hàn Quốc là loại thuế suất tương đối cố định với mức thuế suất là 22%.

- Nghĩa vụ thuế TNDN của chi nhánh Công ty Y tại Hàn Quốc được xem xét nhưsau:

- Áp dụng Điều 1 TT số 96 ngày 22/6/2015:

+ Công ty Y chuyển phần thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ởnước ngoài của doanh nghiệp về Việt Nam Nếu như phía HQ và VN đã ký Hiệpđịnh tránh đánh thuế hai lần thì thực hiện theo quy định của Hiệp định; còn nếuchưa thì trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp ở HQ chuyển về có mức thuế suấtthuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn thì thu phần chênh lệch so với số thuế thunhập doanh nghiệp tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam.+ Công ty Y thực hiện kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy địnhcủa Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của Việt Nam, kể cả trường hợpdoanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập theo quy địnhcủa nước doanh nghiệp đầu tư Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp để tính

và kê khai thuế đối với các khoản thu nhập từ nước ngoài là 22% (từ ngày01/01/2016 là 20%), không áp dụng mức thuế suất ưu đãi (nếu có) mà doanhnghiệp Việt Nam đầu tư ra HQ đang được hưởng theo Luật Thuế thu nhập doanhnghiệp hiện hành

3 Xác định những người phụ thuộc của ông M? Đồng thời tính số thuế thu nhập

cá nhân mà ông M phải nộp theo quy định của pháp luật Việt Nam trong trường hợp ông M là người cư trú và trường hợp không cư trú theo quy định tại Luật thuế thu nhập cá nhân?

Những người phụ thuộc của ông M là: K (8 tuổi) học tại Hàn Quốc và L (13 tuổi)học tại Việt Nam

CSPL: Điểm a Khoản 2 Điều 19 Luật Thuế TNCN

- Trường hợp ông M là người cư trú ở VN  được giảm trừ gia cảnh  Thu nhậptính thuế TNCN của M = 40- 9 – 3.6 x 2 = 23.8 tr  Thuế TNCN phải nộp =5x5% + 5x10% +8x15% + 5.8x20% = 250+500+1200+1160=3110k (Khoản 1Điều 21, Khoản 1 Điều 22 Luật Thuế TNCN)

- TH ông M không cư trú tại VN  không được giảm trừ gia cảnh  Thuế TNCNcủa M = 40 x 20% =8tr (khoản 1 Điều 26 Luật Thuế TNCN)

4 Giả sử công ty Y nhập khẩu hàng hóa là 500 máy lạnh có công suất 70.000 BTU từ chi nhánh tại Hàn Quốc để bán tại Việt Nam thì có phát sinh nghĩa vụ thuế gì không? Tại sao?

Công ty Y nhập khẩu 500 máy lạnh có công suất 70.000 BTU từ chi nhánh tại HànQuốc để bán tại Việt Nam thì chịu những loại thuế sau:

- Thuế nhập khẩu: do nhập khẩu hàng từ HQ vào bán tại VN (Điều 1, 4 Luật Thuế

xk – nk);

- Thuế TTĐB: do đây là máy lạnh có công suất < 90.000 BTU  Chịu thuế TTĐB(điểm h khoản 1 Điều 2 Luật Thuế TTĐB)

- Thuế GTGT: Điều 3, 4 Luật Thuế GTGT

5 Với giả thiết ở Câu 4, chi phí nhập nhập khẩu 500 máy lạnh có được coi là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của công ty Y không? Tại sao?

Là khoản chi được trừ nếu như đáp ứng điều kiện tại Khoản 1 Điều 9 Luật thuếTNDN (SĐ & BS bởi Luật số 71/2014)

Tình huống 4.

Công ty cổ phần trường học Quốc tế H vốn điều lệ là 100 tỷ, trong năm 2013 đã thành lập Trường mẫu giáo quốc tế H, Trường tiểu học quốc tế H, Trường Trung học quốc tế H Đồng thời, Công ty H đã tiến hành xây dựng cơ sở hạ tầng gồm 3 tòa nhà phòng học và tòa nhà hành chính, cũng như mua sắm trang thiết bị trường học Toàn

bộ số tiền dùng vào hoạt động này từ vốn vay Ngân hàng Thương mại cổ phần Việt và huy động từ hợp dồng hợp tác đầu tư với các nhà đầu tư khác Kết toán năm 2015, số kinh phí đầu tư là 450 tỷ đồng Hỏi:

1 Doanh thu của Công ty H từ việc thu học phí của học sinh sẽ làm phát sinh các nghĩa vụ thuế gì?

Doanh thu của Công ty H từ việc thu học phí của học sinh sẽ làm phát sinh cácnghĩa vụ thuế TNDN theo khoản 1 Điều 3 Luật Thuế TNDN Doanh thu này sẽkhông chịu thuế xuất khẩu – nhập khẩu (đây là doanh thu), không chịu thuế GTGT(khoản 13 Điều 5 Luật Thuế GTGT, Khoản 13 Điều 4 TT 219/2013/BTC có hiệulực ngày 01/01/2014)

2 Công ty H có thể hưởng các lợi thế gì trong vệc thực hiện nghĩa vụ thuế?

Công ty H có thể hưởng thuế suất ưu đãi 10% theo điểm a Khoản 2 Điều 13 LuậtThuế TNDN (điểm a Khoản 2 Điều 15 NĐ 218/2013 và khoản 12 Điều 1 NĐ12/2015 sửa đổi bổ sung một số điều các nghị định về thuế)

- Đồng thời, những khoản chi đó sẽ được trừ khi tính thuế TNDN theo Điều 9 Luậtthuế TNDN (sđbs bằng Luật số 71/2014)

3 Công ty H mua bản quyền chương trình giáo dục của Hệ thống trường West ở

Úc để triển khai ở các trường thành viên Hoạt động này có làm phát sinh nghĩa

vụ thuế không?

Hoạt động mua bản quyền chương trình giáo dục của Hệ thống trường West ở Úc đểtriển khai ở các trường thành viên làm phát sinh nghĩa vụ thuế:

- Thuế nhập khẩu: vì bản quyền chương trình giáo dục của Hệ thống trường West ở

Úc là hàng hóa và không nằm trong diện miễn thuế nhập khẩu (Điều 1, Điều 3Luật Thuế xk – nk)

- Được miễn thuế GTGT theo Khoản 21 Điều 5 Luật Thuế GTGT

4 Công ty H phải mua một số trang thiết bị theo đúng chuẩn thiết kế cho chương trình từ nhà sản xuất ở Singapore Hành vi này làm phát sinh nghĩa vụ thuế gì?

Hành vi trên làm phát sinh những nghĩa vụ thuế sau:

- Thuế nhập khẩu: một số trang thiết bị theo đúng chuẩn thiết kế cho chương trình

từ nhà sản xuất ở Singapore là hàng hóa và không nằm trong diện miễn thuế nhậpkhẩu (Điều 1, Điều 3 Luật Thuế xk – nk);

- Thuế GTGT: Đối tượng ở đây chính là hàng hóa - trang thiết bị dạy học => ápdụng điểm m Khoản 2 Điều 8 Luật thuế GTGT => chịu thuế với mức thuế suất =5%

5 Khi xác định thu nhập tính thuế TNDN của H trong năm 2015, cơ quan thuế đã yêu cầu xuất toán số tiền tương ứng với giá trị 100 tỷ đồng tiền vay vì cho rằng công ty H chưa dùng hết vốn điều lệ Điều này làm tăng số tiền thuế TNDN mà H phải nộp Nhận định này của cơ quan thuế có phù hợp quy định pháp luật không?

Tình huống 5:

Ông Thanh Bình hiện là giám đốc công ty TNHH X với mức lương mỗi tháng 40 triệu đồng Bên cạnh đó, ông Bình còn góp vốn vào Công ty CP thương mại dịch vụ Y Năm 2015 ông được chia cổ tức là 50 triệu đồng (thời điểm chia cổ tức vào tháng 3

năm 2016) Ông còn là thành viên Ban Kiểm soát của Công ty Y và được trả thù lao 15 triệu đồng/tháng

1 Các khoản thu nhập nói trên của ông Bình là đối tượng chịu thuế gì? Tại sao?

Các khoản thu nhập nói trên của ông Bình là đối tượng chịu thuế TNCN vì đây làthu nhập từ tiền lương tiền công và thu nhập từ đầu tư vốn, không thuộc đối tượngmiễn thuế TNCN (khoản 2, 3 Điều , Điều 4 Luật Thuế TNCN)

- TH ông Bình là người độc thân: chỉ được giảm 9tr cho bản thân ông, không đượcgiảm trừ gia cảnh cho những người khác theo Điều 19 Luật Thuế TNCN;

- TH ông Bình có 01 mẹ già (70 tuổi) không có thu nhập; 01 người vợ (40 tuổi) làchủ doanh nghiệp tư nhân Hồng Loan; 01 người con (20 tuổi) không có thu nhập,đang học tại trường Đại học X: được giảm trừ cho bản thân ông Bình và mẹ già vàcon đang đi học theo Điều 19 Luật Thuế TNCN

3 Anh (chị) hãy xác định loại thu nhập nào trong tình huống trên được giảm trừ gia cảnh khi xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân cho ông Bình? Giải thích tại sao?

Thu nhập từ mức lương mỗi tháng từ chức vụ giám đốc và thù lao thành viên BanKiểm soát của Công ty Y: được giảm trừ là cảnh theo Điều 19 Luật Thuế TNCN,được sửa đổi bổ sung bởi Khoản 4 Điều 6 Luật 71/2014 (tức là khoản tiền 40 + 15 =

55 triệu)

4 Anh (chị) hãy xác định những người phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh khi xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân cho ông Bình và giải thích tại sao?

Những người phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh khi xác định thu nhập tính thuếthu nhập cá nhân cho ông Bình là mẹ già và con đang học đại học của ông BìnhCSPL: Khoản 3 Điều 19 Luật Thuế TNCN

5 Ông Bình còn là nhà đầu tư trên thị trường chứng khoán Anh chị hãy tư vấn cho ông Bình về nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ giao dịch chứng khoán?

Chia thành 2 TH:

+ TH1: ông Bình ko phải là nhà đầu tư chuyên nghiệp thì xem thu nhập từ giaodịch chứng khoán là thuộc chuyển nhượng vốn => áp dụng điểm c Khoản 1 Điều 7Luật thuế TNCN số 04/2007 (sđbs bằng Luật số 26/2012) => chọn kỳ tính thuếtheo năm hoặc theo từng lần chuyển nhượng, mức thuế suất là 20%

+ TH2: ông Bình là nhà đầu tư chuyên nghiệp thì xem thu nhập từ giao dịch chứngkhoán là thuộc đầu tư vốn => áp dụng điểm b Khoản 1 Điều 7 Luật thuế TNCN số04/2007 => kỳ tính thuế phát sinh theo từng lần thu nhập, mức thuế suất là 5%

6 Doanh nghiệp tư nhân Hồng Loan do vợ ông Bình làm chủ, kinh doanh ngành hàng vải và phụ kiện may mặc, thu nhập hàng tháng của doanh nghiệp chịu thuế gì? Nghĩa vụ thuế có gì khác so với việc bà Loan thành lập hộ hinh doanh thay vì lập doanh nghiệp tư nhân?

- Doanh nghiệp tư nhân Hồng Loan do vợ ông Bình làm chủ, kinh doanh ngànhhàng vải và phụ kiện may mặc, thu nhập hàng tháng của doanh nghiệp chịu thuếGTGT=> bỏ , (thuế GTGT đánh trên hành vi kinh doanh, ko đánh trên thu nhập)chỉ chịu thuế TNDN; (không đánh trùng thuế 02 lần: chủ DNTN đã chịu thuếTNDN  không chịu thuế TNCN theo Công văn số 11971/BTC-TCT)

- Bà Loan thành lập hộ hinh doanh thay vì lập doanh nghiệp tư nhân: thuế TNCN

7 Ông Bình và Bà Loan đồng sở hữu 2 căn nhà liền kề nhau Do thiếu vốn kinh doanh, ông bà nhất trí bán một căn nhà cho công ty 3M Nghĩa vụ thuế phát sinh trong giao dịch này như thế nào?

Những nghĩa vụ thuế phát sinh trong giao dịch này:

- Thuế GTGT: đối với giá trị căn nhà (quyền sử dụng đất được miễn thuế GTGT)