LỜI NÓI ĐẦUTrong cơ chế mới với sự hoạt động của nhiều thành phần kinh tế, tính độclập tự chủ trong các doanh nghiệp ngày càng cao hơn, mỗi doanh nghiệp phải năngđộng, sáng tạo trong kin
Trang 1LỜI NÓI ĐẦU
Trong cơ chế mới với sự hoạt động của nhiều thành phần kinh tế, tính độclập tự chủ trong các doanh nghiệp ngày càng cao hơn, mỗi doanh nghiệp phải năngđộng, sáng tạo trong kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết quả kinh doanhcủa mình, bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng hơn là kinh doanh có lãi.Muốn như vậy các doanh nghiệp phải nhận thức được vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm,hàng hóa và công nợ phải thu vì nó quyết định đến kết quả kinh doanh của doanhnghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực hiệnnghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước Là một thành viên của trong nền kinh tế ViệtNam, hơn thế nữa lại là một doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực thương mại,Công ty TNHH Viết Thắng luôn ý thức được những công việc trước mắt mà doanhnghiệp phải làm để có thể theo kịp các doanh nghiệp khác Đồng thời công ty cũngluôn tự hoàn thiện bản thân để có thể xứng đáng với sự tin tưởng của khách hàng
Kế toán với chức năng phản ánh, gián đốc và tổ chức thông tin phục vụ đắclực cho việc chỉ đạo sản xuất kinh doanh cũng cần phải ngày càng được hoàn thiệnphù hợp với cơ chế quản lý kinh tế mới Việc nghiên cứu và tìm hiểu công tác bánhàng phải được chú trọng để từ đó đưa ra các biện pháp hoàn thiện hơn nữa hoạtđộng kinh doanh
Qua thời gian đầu tìm hiểu khái quát hoạt động tại Công ty TNHH ViếtThắng, em đã phần nào hiểu rõ và nắm được những đặc điểm cơ bản trong hoạtđộng kinh doanh và hoạt động kế toán Đi sâu tìm hiểu, nhận thức rõ được tầm quan
trọng của hoạt động bán hàng, em đã lựa chọn đề tài “ Kế toán bán hàng và công
nợ phải thu tại Công ty TNHH Viết Thắng” để viết Báo cáo thực tập của mình.
Với những sự hiểu biết còn hạn chế và thời gian thực tế khá ngắn ngủi, với sự giúp
đỡ tận tình của cô giáo cùng ban lãnh đạo Công ty và các anh chị trong phòng Tàichính-Kế toán Công ty, em hy vọng sẽ nắm bắt được phần nào viết về sự hiểu biếtđối với lĩnh vực bán hàng và công nợ phải thu tại Công ty
Báo cáo thực tập của em ngoài Lời mở đầu và Kết luận bao gồm 2 phần:
Phần thứ nhất: Tổng quan công tác kế toán tại Công ty TNHH Viết Thắng
Phần thứ hai: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại Công
ty TNHH Viết Thắng
Trang 2PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VIẾT THẮNG 1.1 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty TNHH Viết Thắng
1.1.1 Giới thiệu Công ty
Tên Công ty: Công ty TNHH Viết Thắng
Mã số thuế: 2900603678
Địa chỉ: Số 8, đường Nguyễn Thị Minh Khai, Phường Hưng Bình, Thành phốVinh, Nghệ An
Đại diện pháp luật: Đinh Viết Lục
Ngày cấp giấy phép kinh doanh: 28/09/2004
Năm 2004 Công ty TNHH Viết Thắng được thành lập trên cơ sở bộ máy, lựclượng lao động, thiết bị của đơn vị cũ giải thể Từ đó, Công ty đã sắp xếp đổi mớilại tổ chức, bổ sung thêm lực lượng kỹ thuật, công nhân lành nghề, tăng tài sản và
bổ sung thêm nguồn vốn, đầu tư thiết bị thi công đồng bộ để đáp ứng yêu cầu sảnxuất kinh doanh Do đó, trong những năm qua Công ty đã giữ vững và từng bướcphát triển tăng trưởng lớn mạnh về mọi mặt
1.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh
* Chức năng
Công ty TNHH Viết Thắng là một đơn vị có tư cách pháp nhân tổ chức hoạtđộng sản xuất kinh doanh đa ngành nghề Các lĩnh vực hoạt động của công ty gồmxuất nhập khẩu tổng hợp, sản xuất hàng hóa, đầu tư, phân phối, đại lý, khai thác,dịch vụ, trong đó chức năng chủ yếu là kinh doanh xuất nhập khẩu tổng hợp vàthương mại dịch vụ dưới hình thức bán buôn, bán lẻ
- Kiểm tra giám sát việc quản lý và sử dụng vốn, tài sản, thực hiện các chế
độ, chính sách, phương thức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của vănphòng công ty và các đơn vị thành viên theo điều lệ của công ty đã được phê chuẩn
và theo quy định hiện hành của pháp luật
* Ngành nghề kinh doanh
- Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu ( trừ gỗ, tre, nứa); và động vật sống
- Sản xuất chưa được phân vào đâu
1.1.3 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý
Trang 3Công ty hoạt động theo mô hình công ty cổ phần không có vốn Nhà nước,đứng đầu là hội đồng quản trị Do đó, bộ máy được tổ chức theo mô hình trực tuyếnchức năng như sau:
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
(Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán Công ty TNHH Viết Thắng)
Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:
* Giám đốc: có nhiệm vụ theo dõi tình hình tổ chức bán hàng nói chung.
- Từ các báo cáo của các phòng ban và bộ phận về công tác bán hàng củadoanh nghiệp, từ đó đề ra các phương hướng kinh doanh phù hợp
- Phân công nhiệm vụ cụ thể cho từng phòng ban và cá nhân để triển khaicông tác bán hàng có hiệu quả nhất
* Phó Giám đốc: Trực tiếp phụ trách phòng nghiên cứu phát triển vì vậy có các
nhiệm vụ chính như sau:
- Phụ giúp Giám đốc trong những công việc liên quan đến quản lý nhân viênbán hàng, hoạt động bán hàng
- Thay Giám đốc ký kết các hợp đồng kinh tế có liên quan
* Phòng Kinh doanh: Khai thác tìm kiếm các mặt hàng, thực hiện các dự án đầu tư
Trang 4- Thu nhận thông tin từ các phòng ban liên quan.
- Ghi sổ kịp thời và chính xác các nghiệp vụ bán hàng của Công ty
- Lập báo cáo bán hàng từng tháng phục vụ nhu cầu quản lý của Ban Giámđốc
* Hệ thống cửa hàng: Sau khi nhận hàng từ bộ phận kho, các cửa hàng bán và trưng
bày sản phẩm, bảo quản và lưu trữ hàng hóa, đảm bảo cho hàng hóa không bị hưhại
1.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Viết Thắng
1.2.1 Chế độ, Chính sách kế toán sử dụng tại Công ty TNHH Viết Thắng
- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo
Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tàichính
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 dương
lịch hàng năm
- Kỳ kế toán: Xác định theo từng quý, mỗi quý phòng Tài chính-Kế toán
công ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập báo cáo theo quy định của Bộ Tài chính
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Theo đồng Việt Nam, tỷ giá quy đổi
ngoại tệ theo tỷ giá của Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam tại các thờiđiểm
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp kế toán HTK: Phương pháp kê khai thường xuyên.
+ Xác định trị giá vốn hàng xuất kho: Phương pháp nhập trước xuất trước
- Phương pháp kế toán TSCĐ:
+ Đánh giá TCSĐ theo nguyên giá và giá trị còn lại
+ Phương pháp khấu hao đường thẳng theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC ban hành ngày 25 tháng 04 năm 2013 của Bộ Tài chính
Trang 5- Hình thức kế toán áp dụng: Theo hình thức Nhật ký chung.
Sơ đồ 1.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
chi tiết
Bảng cân đối sốphát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Kế toán ngânhàng
TrạmDiễnChâu
XNbao bì
TT
TM Vinh
XN xây
Trang 6- Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc Công ty và
pháp luật, nhà nước về mọi hoạt động của phòng, tham mưu và giúp việc cho TổngGiám đốc công ty trên các lĩnh vực kế toán tài chính
- Kế toán tổng hợp: Thực hiện các nghiệp vụ kế toán tổng hợp; kiểm tra các
bộ phận nghiệp vụ về tính chính xác trong hạch toán, kiểm tra sổ chi tiết các tàikhoản, thực hiện kết chuyển và phân bổ chi phí; theo dõi công nợ nội bộ; theo dõitình hình biến động tăng, giảm TSCĐ
- Kế toán vốn, TSCĐ: Phụ trách và theo dõi quản lý tình hình sử dụng vốn,
vốn bằng tiền đồng thời theo dõi và kiểm soát tình hình TSCĐ và công nợ
- Kế toán kho, mua bán hàng: Theo dõi việc nhập, xuất kho vật tư, hàng hóa
và các nghiệp vụ liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa
- Kế toán ngân hàng: Theo dõi tình hình tăng, giảm về tiền gửi ngân hàng,
trực tiếp giao dịch với ngân hàng về các nghiệp vụ liên quan đến thanh toán vớingân hàng bằng hình thức chuyển khoản Đồng thời là bộ phận kế toán thực hiệncác nghiệp vụ vay vốn của công ty
Trang 7PHẦN THỨ HAI:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ CÔNG NỢ PHẢI
THU TẠI CÔNG TY TNHH VIẾT THẮNG 2.1 Đặc điểm chi phối kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại Công ty TNHH Viết Thắng
2.1.1 Đặc điểm sản phẩm, hàng hóa
Các sản phẩm của công ty hiện nay chủ yếu là các sản phẩm nông, lâm sảnnguyên vật liệu (trừ gỗ, tre, nứa) như xi măng, vôi, gốm sứ,… đa dạng chủng loại.Các sản phẩm này yêu cầu doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành thu mua, dựtrữ và quản lý chặt chẽ về số lượng, chủng loại, chất lượng, giá trị
2.1.2 Phương thức bán hàng
Hiện nay Công ty đang áp dụng các phương thức bán hàng sau:
- Phương thức bán hàng hóa qua kho: Công ty sau khi mua hàng, nhận hàng
mua đưa về nhập kho Khi có khách hàng mua hàng, công ty xuất kho bán cho bên mua Khách hàng sẽ đến tận kho hoặc công ty sẽ thuê vận chuyển từ kho đến khách hàng
- Phương thức bán hàng không qua kho: Công ty sau khi mua hàng, nhận
hàng mua, không đưa về nhập kho mà chuyển bán thẳng cho bên mua Khách hàng
có thể đến tận nơi để mua hàng hoặc Công ty thuê vận chuyển đến cho khách hàng
- Hình thức gửi đại lý bán hay ký gửi hàng hoá: Công ty giao hàng cho cơ sở
đại lý, ký gửi để các cơ sở này trực tiếp bán hàng Bên nhận làm đại lý, ký gửi sẽtrực tiếp bán hàng, thanh toán tiền hàng và được hưởng hoa hồng đại lý
2.1.3 Phương thức và hình thức thanh toán
* Phương thức thanh toán
- Phương thức thanh toán trực tiếp: Sau khi nhận được hàng mua, doanh
nghiệp thương mại thanh toán ngay tiền cho người bán, có thể bằng tiền mặt, bằngtiền cán bộ tạm ứng, bằng chuyển khoản, có thể thanh toán bằng hàng (hàng đổihàng)…
- Phương thức thanh toán chậm trả: Doanh nghiệp đã nhận được hàng
nhưng chưa thanh toán tiền cho người bán Việc thanh toán chậm trả có thể thựchiện theo điều kiện tín dụng ưu đãi theo thỏa thuận Chẳng hạn, điều kiện “1/120, n/
Trang 820” có nghĩa là trong 10 ngày kể từ ngày chấp nhận nợ, nếu người mua thanh toáncông nợ sẽ được hưởng chiết khấu thanh toán là 1% Từ ngày 11 đến ngày thứ 20,người mua phải thanh toán toàn bộ công nợ là “n” Nếu hết 20 ngày mà người muachưa thanh toán nợ thì họ sẽ phải chịu lãi suất tín dụng.
* Hình thức thanh toán
- Thanh toán bằng tiền mặt: Sau khi Công ty giao hàng cho bên mua thì bên
mua sẽ xuất tiền để trả trực tiếp cho Công ty theo hợp đồng mà 2 bên đã thoả thuận.Hình thức thanh toán này có ưu điểm là giúp cho Công ty có khả năng thu tiềnnhanh, tránh được rủi ro trong thanh toán nhưng hình thức thanh toán này chỉ đượcCông ty áp dụng trong trường hợp hàng hoá, dịch vụ bán ra có giá trị không lớn
- Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng: Hình thức này thường áp dụng cho
những khách hàng lớn, có uy tín của Công ty Theo đó, khách hàng thông qua ngânhàng của mình để lập uỷ nhiệm chi hoặc Séc chuyển khoản để chuyển tiền đến tàikhoản tiền gửi của Công ty tại ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam - CNTrung Đô Khi tiền được chuyển vào tài khoản, Ngân hàng sẽ gửi giấy báo có choCông ty để thông báo cho Công ty biết khách hàng đã thanh toán tiền hàng hoá,dịch vụ đã mua ở Công ty Căn cứ vào Giấy báo có của Ngân hàng, Công ty TNHHViết Thắng sẽ gửi hoá đơn GTGT (liên 2) cho bên mua Hình thức thanh toán nàygiúp Công ty giảm thiểu rủi ro trong thanh toán, làm cho quá trình thanh toán trởnên đơn giản và thuận tiện hơn rất nhiều so với hình thức thanh toán bằng tiền mặt.Tuy nhiên hình thức này có hạn chế là thủ tục thanh toán phức tạp, có thể xảy ratình trạng chiếm dụng vốn
2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại Công ty TNHH Viết Thắng
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng
* Chứng từ sử dụng
+ Chứng từ nguồn: Hợp đồng cung cấp hàng hóa, hợp đồng kinh tế
+ Chứng từ thực hiện: Hóa đơn GTGT, hóa đơn thương mại
* Tài khoản sử dụng
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
* Quy trình luân chuyển chứng từ
Trang 9+ Bước 1: Người mua hàng viết giấy đề nghị cung ứng hàng hóa thông quahợp đồng mua hàng, cam kết cung cấp hàng hóa.
+ Bước 2: Bộ phận cung ứng kinh doanh hoặc kế toán tiêu thụ tiến hành lậphóa đơn GTGT
+ Bước 3: Giám đốc và Kế toán trưởng ký tên
+ Bước 4: Kế toán tiến hành lập phiếu thu và chuyển phiếu thu cho thủ quỹ ( trường hợp khách hàng thanh toán ngay)
+ Bước 5: Thủ quỹ thu tiền và chuyển cho kế toán để ghi sổ
+ Bước 6: Thủ kho căn cứ vào hóa đơn cho xuất hàng, ghi vào phiếu xuấtkho, thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán để ghi sổ
+ Bước 7: Kế toán tiến hành định khoản, ghi sổ giá vốn, doanh thu
+ Bước 8: Kế toán tiến hành bảo quản lưu giữ hóa đơn
* Quy trình ghi sổ chi tiết
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán tiến hành theo dõi cho từng mặthàng, vào các sổ chi tiết Cuối tháng căn cứ các sổ chi tiết kế toán tiến hành vàobảng tổng hợp chi tiết bán hàng, kết chuyển TK 511 sang TK 911
Ví dụ: Bán hàng cho Công ty TNHH Văn Đỗ theo HĐGTGT số 0000343
(Phụ lục 01) ngày 31/01/2019 Căn cứ HĐGTGT 0000343 kế toán tiến hành vào sổ chi tiết bán hàng, cuối tháng căn cứ trên sổ chi tiết kế toán tiến hành vào bảng tổng hợp chi tiết bán hàng như sau:
Trang 12* Quy trình ghi sổ tổng hợp
Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng kế toán tiến hànhvào sổ nhật ký chung, từ sổ nhật ký chung lên sổ cái TK 511
Ví dụ: Căn cứ HĐGTGT 0000343 (Phụ lục 01), kế toán tiến hành vào sổ Nhật
ký chung như sau:
Bảng 2.3.Trích sổ nhật ký chung
Đơn vị: Công ty TNHH Viết Thắng Mẫu số S03a - DN
Địa chỉ: Sổ 8, Nguyễn Thị Minh Khai, (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT -BTC P.Hưng Bình, TP Vinh, Nghệ An Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
35.000.000 40.150.000 35.000.000
36.500.000 3.650.000
30/01 HĐGTGT0000342 30/01 Bán mủ cao su NX175/50R15 cho Công ty TNHH Hoàng Hoa
632 156 131 511 333
20.724.000 24.090.000
20.724.000 21.900.000 2.190.000
31/01 HĐGTGT0000343 31/01 Bán mủ cao su NX175/50R15 cho Công ty TNHH Văn Đỗ
632 156 131 511 333
14.117.000 16.500.000
14.117.000 15.000.000 1.500.000
Cộng chuyển sang trang sau 8.527.976.980 8.527.976.980
Ngày 31 tháng 01 năm 2019
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
Trang 13
Từ các số liệu trên sổ nhật ký chung, kế toán tiến hành lên sổ cái TK 511 như sau:
Bảng 2.4.Trích sổ cái TK 511
Đơn vị: Công ty TNHH Viết Thắng Mẫu số S03b - DN
Địa chỉ: Số 8, Nguyễn Thị Minh Khai, (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT -BTC
P Hưng Bình, TP Vinh, NA Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Tháng 1 năm 2019Tài khoản: 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
ty TNHH Hoàng Hoa
131
21.9 00.000
31/01 HĐGTGT
0000343 31/01
Bán mủ cao su NX175/50R15 cho Công
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Trong kỳ doanh nghiệp không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu
Trang 14Doanh nghiệp xác định giá vốn theo phương pháp nhập trước xuất trước.
* Quy trình luân chuyển chừng từ
Bước 1: Người nhận hàng đề nghị giao hàng
Bước 2: Giám đốc, Kế toán trưởng ký giấy đề nghị xuất kho
Bước 3: Phụ trách phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho ghi số lượng yêu cầuBước 4: Giám đốc, Kế toán trưởng ký Phiếu xuất kho
Bước 5: Thủ kho căn cứ vào Phiếu xuất kho, xuất kho hàng hóa ghi số lượngthực xuất vào phiếu sau đó chuyển chứng từ cho kế toán
Bước 6: Kế toán hàng hóa ghi đơn giá, tính giá thành trên phiếu xuất kho vàghi sổ kế toán
Bước 7: Kế toán lưu giữ và bảo quản chứng từ
* Quy trình ghi sổ chi tiết
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán tiến hành theo dõi cho từng mặthàng, vào các sổ chi tiết giá vốn Cuối tháng, căn cứ vào các sổ chi tiết giá vốn kếtoán tiến hành tổng hợp chi tiết giá vốn bán hàng, kết chuyển sang TK 911
Ví dụ: Nghiệp vụ bán hàng cho công ty TNHH Văn Đỗ theo HĐGTGT số
0000343 ngày 31/01/2019, giá vốn xuất bán hàng hóa được tính giá mua thực tế củahàng hóa như sau:
Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho * Đơn giá thực tế mua vàoGiá mua thực tế của mủ cao su 175/50R15 nhập ngày 26/12/2018 là: 705.850đồng/yến Vậy giá vốn xuất bán cho Công ty TNHH Văn Đỗ là:
= 20 * 705.850 = 14.117.000 đồngCăn cứ vào Phiếu xuất kho số 135 (Phụ lục 02) ngày 31/01/2019 kế toán tiếnhành vào sổ chi tiết giá vốn cho Mủ cao su NX175/50R15 như sau:
Trang 15Bảng 2.5.Trích sổ chi tiết giá vốn hàng bán cho sản phẩm Mủ cao su
NX175/50R15
Đơn vị: Công ty TNHH Viết Thắng
Địa chỉ: Số 8, đường Nguyễn Thị Minh Khai,
P Hưng Bình, TP Vinh, Nghệ An
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN
Tháng 01 năm 2019TK: 632 - Giá vốn hàng bán
Tên hàng hóa: Mủ cao su NX175/50R15
390.940.400
Ngày 31 tháng 01 năm 2019
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
* Quy trình ghi sổ tổng hợp
Hàng ngày căn cứ vào Phiếu xuất kho, kế toán tiến hành lên sổ nhật ký chung,
sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán
Ví dụ: Căn cứ vào Phiếu xuất kho số 135 kế toán tiến hành lên sổ nhật ký
chung (Bảng 2.3), từ sổ nhật ký chung lên sổ cái TK 632 như sau: