2. Đặng Thị Thúy - 155D3403010133

Trong quá trình sản xuất kinhdoanh vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợcủa doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư, hàng hoá để sản xuất kinh doanh.. Với tầm

LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện thực hiện cơ chế thị trường mà việc cạnh tranh lại diễn rathường xuyên và có tính chất khốc liệt thì chất lượng thông tin kế toán được coi nhưmột trong những tiêu chuẩn để đảm bảo sự an toàn và khẳ năng mang lại thắng lợicho các quyết định kinh doanh Trong đó kế toán vốn bằng tiền có sự ảnh hưởngtrực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý ở doanh nghiệp

Vốn bằng tiền của doang nghiệp tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền tệ bao gồm tiềnmặt tại quỹ, tiền gửi Ngân hàng và tiền đang chuyển Trong quá trình sản xuất kinhdoanh vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợcủa doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư, hàng hoá để sản xuất kinh doanh Nó vừa làkết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ vừa là một bộ phận của vốn lưuđộng Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán tức thờicũng như thu hồi vốn của doanh nghiệp Có thể khẳng định vốn bằng tiền là tiền đề

là tiềm lực của doanh nghiệp

Với tầm quan trọng trên, sau một thời gian thực tập và tìm hiểu tại Công ty CP

tư vấn xây dựng Hồng Kiên, một đơn vị kinh doanh đa nghành nghề, để tìm hiểu và

nghiên cứu sâu hơn về vấn đề này em đã quyết định chọn đề tài "Kế Toán Vốn Bằng Tiền và tiền vay tại Công ty CP tư vấn xây dựng Hồng Kiên "

Bố cục của Báo cáo thực tập tốt nghiệp được trình bày gồm 2 Phần

Phần 1: Tổng quan về công tác kế toán tại Công ty CP tư vấn xây dựng Hồng Kiên

Phần 2:Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và tiền vay tại Công ty CP tư vấn xây dựng Hồng Kiên

PHẦN I:

TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG HỒNG KIÊN

1.1.Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty

1.1.1 Giới thiệu Công ty

- Tên công ty : Công ty CP tư vấn xây dựng Hồng Kiên

- Địa chỉ : Số nhà 24, đường Nguyễn Cảnh Dỵ, khối 9, Phường HồngSơn, Thành phố Vinh, Nghệ An

Được thành lập năm 2008, nhằm mục đích nâng cao chất lượng sản phẩm in

ấn, quảng cáo và mở rộng quy mô hoạt động của doanh nghiệp, doanh nghiệp đầu

tư nâng cấp, xây dựng mới nhà văn phòng, nhà xưởng và dây chuyền in hoàn chỉnh.Công ty luôn chú trọng tạo uy tín với khách hàng nhằm thu hút nhiều đơn đặthàng, khai thac tối đa công suất thiết bị để tăng doanh thu, tạo thêm lợi nhuận vànâng cao thu nhập cho cán bộ, công nhân viên Hiện nay, Công ty CP tư vấn xâydựng Hồng Kiên được công nhận là doanh nghiệp đi lên trong cơ chế thị trường

1.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh

Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu của đơn vị là:

+Tổ chức sản xuất kinh doanh các ngành nghề lĩnh vực:

+ Khảo sát thiết kế công trình và tư vấn xây dựng

+ Xây dựng các công trình công nghiệp và dân dụng

+ Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng

+ Xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi, thủy điện, đường dây, trạmbiến áp

+ Các nghành nghề lĩnh vực khác mà pháp luật không cấm

- Bảo toàn và phát triển vốn được giao, tối đa hóa lợi nhuận, cải thiện điềukiện làm việc và nâng cao thu nhập cho người lao động.

1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ

Quy trình sản xuất kinh doanh của công ty là quy trình liên tục khép kín từ

giai đoạn thiết kế cho đến giai đoạn hoàn thiện đưa vào sử dụng.Các giai đoạn thựchiện công trình xây dựng của công ty được tiến hành tuần tự theo các bước sau:

- Quy trình sản xuất của Công ty CP tư vấn xây dựng Hồng Kiên :

Giai đoạn III:

Khảo sát thiết kế

Giai đoạn IV:

Giải phóng mặt bằng

Giai đoạn II:

Nhận thầu

Giai đoạn I:

Đấu thầu

1.1.4 Sơ đồ bộ máy quản lý

Bộ máy quản lý tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

“Nguồn: Phòng kế hoạch”

Bộ máy quản lý điều hành của công ty gồm có: Giám đốc, Phó giám đốc vàcác phòng nghiệp vụ của công ty gồm : Phòng kế hoạch, Phòng thiết bị xe, máy,Phòng hành chính – Tổng hợp, Phòng tài chính kế toán, Phòng vật tư, Phòng kỹthuật và các đội thi công, khảo sát Trong đó :

Giám đốc công ty: Trực tiếp điều hành và chịu trách nhiệm chung về mọi

hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty từ việc huy động vốn, đảm bảo sảnxuất kinh doanh có lãi, đảm bảo thu nhập cho công nhân đến việc quyết định phânphối thu nhập và thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước

Phó giám đốc: Có nhiệm vụ giúp đỡ giám đốc trong việc điều hành công ty

theo sự phân công ủy nhiệm của giám đốc phụ trách về quản lý, điều hành kinhdoanh và điều hành các bộ phận, phòng ban

Các phòng ban chức năng: Có nhiệm vụ giúp ban giám đốc bổ sung hoàn

thiện các quy chế, quản lý của công ty như quy chế lao động, quy chế tài chính, quychế chất lượng sản phẩm Ngoài ra còn có nhiệm vụ tham mưu, giúp ban giám đốc

HĐQT,Ban giám

đốc

Phòng vật tư

Phòng hànhchính - tổnghợp

Phòng thiết bị xe,máy

Phòng kế

hoạch

Đội thi công công trình IV

Đội thi công cầu I

Đội thi công công trình II

Đội thi công công trình III

Đội sản xuất vật liệu

Phòng kỹ thuật

Phòng tài chính kế toán

quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh và chịu sự quản lý trực tiếp của ban giámđốc:

- Phòng kế hoạch : Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh cho

toàn công ty và từng đơn vị trực thuộc, tìm hiểu thị trường, lập hồ sơ, đấu thầu côngtrình, kiểm tra tổng hợp doanh thu toàn công ty

- Phòng tài chính, kế toán: Tổ chức theo dõi hạch toán các nghiệp vụ phát

sinh ở đội thi công của trực thuộc Công ty, xây dựng các chỉ tiêu tài chính của công

ty, theo dõi kiểm tra công tác kế toán ở đơn vị trực thuộc, tổng hợp quyết toán tàichính toàn công ty để báo cáo với Nhà nước Ngoài ra, phòng tài chính kế toán còn

có nhiệm vụ nghiên cứu các chế độ chính sách về tài chính để bổ sung hoàn thiệnquy chế tài chính của công ty

- Phòng hành chính – Tổng hợp: Tổ chức lập kế hoạch về nhân lực cho toàn

Công ty, theo dõi, điều động cán bộ công nhân viên theo yêu cầu của công tác sảnxuất cho các xí nghiệp

- Phòng kỹ thuật : Có nhiệm vụ tham mưu cho ban giám đốc trong công nghệ

sản xuất, thiết kế sản phẩm ứng dụng tiến độ khoa học kỹ thuật vào sản xuất vàcông tác quản lý thiết bị , ngoài ra phòng kỹ thuật còn chịu trách nhiệm thiết kế cácbản vẽ kỹ thuật cho công trình xây dựng đảm bảo về chất lượng kỹ thuật của côngtrình

- Các tổ đội thi công, khảo sát : Là các tổ, đội có chức năng thi công, xây lắp

các công trình do Công ty đảm nhận, theo dõi chấm công của công nhân và tiến độhoàn thành của công trình để báo cáo với Công ty

1.2Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty CP tư vấn xây dựng Hồng Kiên

1.2.1 Chế độ, Chính sách kế toán sử dụng

Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 30/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng (VND)

- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam theo Thông tư200/2014 BTC ngày 22/12/2014

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Được tính theo phương pháp đườngthẳng

- Phương pháp áp dụng thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền: Trong các nămnghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển sang VND thực tế tại ngày phát sinhtheo tỷ giá thông báo của Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam.

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc;Giá hàng xuất kho và hàng tồn kho được tính theo phương pháp tính giá thực tếđích danh ; Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức chứng từ ghi sổ

- Hệ thống báo cáo công ty sử dụng

Tại công ty tổ chức hệ thống báo cáo tài chính như sau:

- Kỳ lập báo cáo tài chính tại công ty tính theo năm dương lịch, tức là bắt đầu

từ ngày 01/10 và kết thúc ngày 30/12 hàng năm

- Các báo cáo tài chính hiện nay công ty đang sử dụng là:

+ Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F 01 – DN)

+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01 – DN)

+ Báo cáo kết quả hoạt động, kinh doanh (Mẫu số B02 – DN)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DN)

+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B 09 – DN)

- Nội dung và phương pháp tính toán, hình thức trình bày các chỉ tiêu trongtừng báo cáo của Công ty được thực hiện theo Thông tư 200/2015 của Bộ trưởng

bộ phận đó rồi gửi về phòng Kế toán Quy mô tổ chức của bộ máy kế toán gọn nhẹ.Phòng kế toán được đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Bộ máy kế toángồm có 7 người, được bố trí như sau:

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toán, tiêu thụ, thành phẩm, tạm ứng

Thủ quỹ Thủkho

Kế toán tiền lương, BHXH, TGNH, tiền mặt

Kế toán vật liệu

và TSCĐ

Kế toán

tổng hợp

Sơ đồ 1.4 Bộ máy kế toán tại Công ty CP tư vấn xây dựng Hồng Kiên

(Nguồn: Phòng kế toán)

- Kế toán trưởng: Là người hướng dẫn, điều hành, kiểm tra toàn bộ công tác

kế toán – tài chính tại Công ty, là người tham mưu cho Giám đốc về mặt tài chínhtrong việc quyết định thu, chi, lập kế hoạch kinh doanh, đầu tư XDCB, lập báo cáotài chính theo các mẫu Phụ lục quy định

- Kế toán tổng hợp: Là người giúp việc trực tiếp cho Kế toán trưởng trong

việc chỉ đạo hướng dẫn nghiệp vụ cho các kế toán viên Kế toán tổng hợp là ngườithực hiện phần hành kế toán tập hợp chi phí, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giáthành sản phẩm

- Kế toán vật liệu và TSCĐ: Theo dõi và hạch toán việc nhập, xuất, sử dụng

NVL chính, vật liệu phụ, công cụ, dụng cụ, hạch toán chính xác chi phí NVL trongsản xuất, lập sổ theo dõi TSCĐ, tính khấu hao TSCĐ và lập các bảng phân bổ, bảngkê

- Kế toán tiền lương, BHXH, tiền gửi ngân hàng, tiền mặt: Có nhiệm vụ

tính lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, các khoản phải trả khác cho công nhân viên Từ

đó, lập Bảng phân bổ số 1 (bảng phân bổ tiền lương và BHXH), theo dõi thu, chitiền mặt, từ đó lập Bảng kê số 1 và ghi vào Nhật ký chứng từ số 1; Căn cứ vào số dựtrữ, phát hành séc rồi cuối tháng ghi vào Bảng kê số 2 và vào Nhật ký chứng từ số2

- Kế toán thanh toán, tạm ứng, thành phẩm và tiêu thụ sản phẩm: Theo

dõi các khoản phải thu của khách hàng, phải trả cho nhà cung cấp, theo dõi tình

hình nhập -xuất - tồn kho thành phẩm, xác định doanh thu bán hàng và thuế phảinộp trong kỳ

- Thủ quỹ: Căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ để xuất hoặc nhập quỹ, ghi sổ

quỹ phần thu, chi Cuối ngày đối chiếu thu chi với kế toán tiền mặt

- Thủ kho: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư một cách chính

xác để lên kế hoạch báo cáo cho kế toán NVL

PHẦN 2:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

2.1 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền và tiền vay tại Công ty CP tư vấn xây dựng Hồng Kiên

2.1.1 Đặc điểm vốn bằng tiền tại công ty

Vốn bằng tiền là bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu độngcủa doanh nghiệp được hỡnh thành trong quỏ trỡnh bỏn hàng và trong quan hệthanh thanh toán

Vốn bằng tiền của Doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, Tiền gửi ngânhàng và tiền đang chuyển.Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế

độ quản lý tiền tệ của Nhà nước

2.1.2 Phân loại vốn bằng tiền và tiền vay tại công ty

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đến với các doanh nghiệp

là loại vốn rất cần thiết không thể thiếu được, đặc biệt trong điều kiện đổi mới cơchế quản lý và tự chủ về tài chính thì vốn bằng tiền càng có vị trí quan trọng Thúcđẩy sản xuất kinh doanh phát triển và đạt hiệu quả kinh tế cao Vốn bằng tiền là mộtloại vốn có tính lưu động Trong điều kiện hiện nay doanh nghiệp càng phải có kếhoạch hoá cao, việc thu, chi tiền mặt, việc thanh toán qua ngân hàng, không nhữngđáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp mà còn tiết kiệm đượcvốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài chính, góp phần quay vòng nhanhcủa vốn lưu động

* Nội dung các khoản thu bằng tiền ở công ty

-Thu tiền từ việc thi công công trình

-Thu tiền từ việc thiết kế công trình và tư vấn xây dựng

- Thu tiền từ việc buôn bán vật liệu xây dựng

- Thu tiền từ bán phế liệu

* Nội dung các khoản chi bằng tiền của Công ty

- Chi tiền mua nguyên liệu vật liệu để sản xuất

- Chi trả lương cho công nhân viên, nhân công

- Chi trả mua sắm tài sản cố định, mua công cụ dụng cụ nhằm phục vụ cho hoạt động kinh doanh.

- Chi tiền nộp thuế Nhà Nước

- Các dịch vụ khác như: điện thắp sáng, điện thoại, nước

2.1.3 Quản lý vốn bằng tiền và tiền vay ở Công ty

- Tại bộ phận kế toán để quản lý tốt vốn bằng tiền đã thực hiện tách biệt nhiệm vụgiữ tiền mặt với việc giữ các sổ sách kế toán, những nhân viên giữ tiền mặt khôngđược tiếp cận với sổ sách kế toán và các nhân viên kế toán không được giữ tiền mặt,ban hành chế độ kiểm kê quỹ, quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân trong việc quản

lý tiền tại quỹ

-Để quản lý vốn bằng tiền hợp lý khi thu vào quỹ tiền mặt, kế toán bao giờ cũngphải lập phiếu thu Hàng ngày thủ quỹ dựa vào phiếu thu phải có đầy đủ chữ kí vàcon dấu của thủ trưởng đơn vị theo đúng chế độ quy định của chứng từ kế toán mớinhập quỹ Đối với lập phiếu chi phải căn cứ vào các chứng từ gốc như giấy đề nghịthanh toán do người bán hàng đề xuất, lệnh mua vật tư, giấy đề nghị tạm ứng, phiếunhập kho đã được thủ trưởng đơn vị chấp nhận thanh toán để lập Đồng thời mọihóa đơn liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng đều được lưu trữ và cuối tháng

kế toán tổng hợp trình lên lãnh đạo

- Kế toán có trách nhiệm tổng hợp các phiếu thu, phiếu chi, nhập, xuất Tiền mặt,Tiền gửi Ngân hàng để mở sổ kế toán Tiền mặt, Tiền gửi Ngân hàng ghi chép hàngngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, tiềngửi ngân hàng

- Kế toán có trách nhiệm đề nghị khách hàng thanh toán các khoản nợ đối vớicông ty khi đến kỳ hạn thanh toán, cũng như có trách nhiệm quan tâm đến cáckhoản vay đối với Ngân hàng, chủ nợ khi đã đến kỳ hạn thanh toán lãi xuất haythanh toán nợ

2.2 Kế toán vốn bằng tiền và tiền vay tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng Hồng Kiên

2.2.1 Kế toán tiền mặt

2.2.1.1 Tổ chức hạch toán ban đầu bằng tiền mặt

* Chứng từ hạch toán tiền mặt tại quỹ gồm:

+ Phiếu thu (Mẫu số 01-TT)

+ Phiếu chi (Mẫu số 02-TT)

+ Giấy tạm ứng (Mẫu số 03-TT)

+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04-TT)

+ Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu số 05-TT)

Trình tự kế toán

* Thủ tục thu tiền mặt

Bước 1: Kế toán sử dụng Phiếu thu để xác định số thực tế nhập quỹ và làmcăn cứ để ghi sổ kế toán và thủ quỹ thu tiền Mọi khoản tiền nhập quỹ đều phải cóPhiếu thu Mẫu phiếu thu do Bộ Tài chính quy định, có đánh số thứ tự, số tiền đượcghi bằng chữ và bằng số, có chữ ký của giám đốc, kế toán trưởng, thủ quỹ, ngườilập phiếu và người nộp tiền mới hợp lệ

Bước 2: Mỗi khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu tiền mặt,

kế toán tiền mặt lập Phiếu thu, ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký tên vàophiếu Phiếu thu được lập thành 03 liên: 01 liên giao cho người nộp tiền, 01 liêngiao cho thủ quỹ và 01 liên lưu tại phòng kế toán Sau đó, kế toán trình Phiếu thu đócho kế toán trưởng soát xét, giám đốc ký duyệt

Dẫn chứng: ngày 20/01/2019Công ty TNHH Phương Hà thanh toán tiền in Appicquản cáo, giá thanh toán là: 11.000.000 đồng bao gồm thuế GTGT 10%, kế toán lập

phiếu thu tiền bán hàng (phụ lục 01) và phiếu xuất kho (phụ lục 2)

* Thủ tục chi tiền mặt`

Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn mua hàng, chứng từ hợp lệ, giấy đề nghị tạmứng, lệnh mua vật tư, giấy đề nghị thanh toán, đã được thủ trưởng, kế toántrưởng đơn vị ký duyệt, kế toán đơn vị mới thực hiện lập phiếu chi trên phầnmềm kế toán theo mã hoá công trình, mã hoá sản phẩm và mã hoá nhà cung cấprồi in ra trực tiếp giao cho người nhận tiền Phiếu chi được kế toán tiền mặt lậpsau khi đã có đầy đủ chữ ký của thủ trưởng và kế toán trưởng mới chuyển chothủ quỹ Lúc này thủ quỹ xem xét và thực hiện xuất quỹ Thủ quỹ đơn vị phải

ký nhận lên phiếu chi trước khi giao tiền, còn đối với người nhận phải nhận đủ

số tiền trước khi ký lên phiếu

Dẫn chứng : Dưới đây là một phiếu chi (phụ lục 4) được kế toán tiền mặt căn

cứ vào Giấy đề nghị tạm ứng (phụ lục 3) của anh Nguyễn Thị Hoa để lập phiếuchi

Sau khi kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của chứng từ trên, kế toán tiền mặt lậpmột Phiếu chi kèm theo giấy tạm ứng Phiếu chi do kế toán lập thành 03 liên: 01liên lưu tại phòng kế toán, 01 liên giao cho thủ quỹ và 01 liên giao cho người nhậntiền Phiếu chi kèm theo Giấy tạm ứng, Giấy đề nghị thanh toán dùng để phản ánh hayxác định các khoản tiền mặt thực tế xuất quỹ, đồng thời làm căn cứ để thủ quỹ ghi sổ tiềnmặt và kế toán ghi sổ có liên quan Mẫu phiếu chi do Bộ Tài chính quy định, có đánh sốthứ tự, số tiền được ghi bằng số và bằng chữ, có chữ ký của giám đốc, kế toán trưởng,thủ quỹ, người lập phiếu và người nhận tiền.

2.2.1.2 Kế toán chi tiết tiền mặt

Tại công ty, hàng ngày kế toán sau khi đã thu thập đầy đủ chứng từ gốc trong ngàyliên quan đến tiền mặt để lập phiếu thu, phiếu chi trên phần mềm kế toán Do kếtoán đơn vị thực hiện lập phiếu chi trước, phiếu thu sau nên các thông tin được máytính cập nhật ghi nhận đưa lên sổ quỹ tiền mặt làm cho tồn quỹ âm

Biểu2.1 Mẫu sổ quỹ tiền mặt

Đơn vị: Công ty Công ty CP tư vấn xây dựng Hồng

Biểu 2.2: Mẫu sổ chi tiết tiền mặt

Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây dựng Hồng Kiên

5.000.000 675.447.000

23/01 24 Chi tạm ứng mua mực in 141 400.000 675.047.00023/01 25 Chi ứng tiền mua máy