XỬ LÝ HÓA ĐƠN XUẤT SAI I. CĂN CỨ PHÁP LÝ: Khoản 1, 2, 3 Điều 20 Thông tư 392014TTBTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 hướng dẫn 512010NĐCP 042014NĐCP hóa đơn bán hàng hóa dịch vụ. Khoản 7 Điều 3 của Thông tư 262015TTBTC (Sửa đổi Thông tư 392014TTBTC) về thuế GTGT, quản lý thuế và hóa đơn. II. GIẢI QUYẾT 1. Trường hợp 1: Đã khai báo thuế Thông tư 392014TT – BTC thay thế Thông tư 642013TT – BTC: – Sai mã số thuế, số lượng đơn giá, thành tiền, thuế, tổng cộng tiền hàng, số tiền bằng chữ, ngày tháng, nội dung hàng hóa… – Biên bản điều chỉnh – Xuất hóa đơn điều chỉnh Như vậy, trường hợp hóa đơn lập sai MST, nội dung hàng hóa, đơn vị tính đơn giá, thành tiền, thuế suất và tiền thuế… thì các bên: Lập biên bản điều chỉnh và Xuất hóa đơn điều chỉnh, các chỉ tiêu khác không thay đổi gạch chéo. Thông tư 262015TT – BTChướng dẫn nội dung về thuế GTGT, quản lý thuế và hóa đơn – Sai địa chỉ, tên DN, nội dung hàng hóa (chú ý giá trị nhỏ có thể chấp nhận bỏ qua, nếu giá trị lớn để an toàn bắt buộc phải xuất hóa đơn điểu chỉnh cho an toàn) – Biên bản điều chỉnh Như vậy trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua và các chỉ tiêu khác đúng: tên hàng hóa, số lượng, đơn giá, thành tiền và thuế suất + tiền thuế …. thì các bên: Lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. 2. Trường hợp 2: Chưa khai báo thuế Theo Điều 20 của Thông tư 392014TT–BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 hướng dẫn 512010NĐ–CP 042014NĐ–CP hóa đơn bán hàng hóa dịch vụ – Lập biên bản thu hồi hóa đơn sai – Hóa đơn này bên Bán khi báo cáo sử dụng hóa đơn BC26AC kê vào mục Xóa bỏ 15 – Bên Bán Xuất hóa đơn khác thay thế hóa đơn sai
Trang 1XỬ LÝ HÓA ĐƠN XUẤT SAI
I CĂN CỨ PHÁP LÝ:
- Khoản 1, 2, 3 Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 hướng dẫn 51/2010/NĐ-CP 04/2014/NĐ-CP hóa đơn bán hàng hóa dịch vụ
- Khoản 7 Điều 3 của Thông tư 26/2015/TT-BTC (Sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC) về thuế GTGT, quản lý thuế và hóa đơn
II GIẢI QUYẾT
1 Trường hợp 1: Đã khai báo thuế
* Thông tư 39/2014/TT – BTC thay thế Thông tư 64/2013/TT – BTC:
– Sai mã số thuế, số lượng đơn giá, thành tiền, thuế, tổng cộng tiền hàng, số tiền bằng chữ, ngày tháng, nội dung hàng hóa…
– Biên bản điều chỉnh
– Xuất hóa đơn điều chỉnh
Như vậy, trường hợp hóa đơn lập sai MST, nội dung hàng hóa, đơn vị tính đơn giá, thành tiền, thuế suất và tiền thuế… thì các bên: Lập biên bản điều chỉnh và Xuất hóa đơn điều chỉnh, các chỉ tiêu khác không thay đổi gạch chéo
* Thông tư 26/2015/TT – BTChướng dẫn nội dung về thuế GTGT, quản lý thuế và hóa đơn
– Sai địa chỉ, tên DN, nội dung hàng hóa (chú ý giá trị nhỏ có thể chấp nhận bỏ qua, nếu giá trị lớn để an toàn bắt buộc phải xuất hóa đơn điểu chỉnh cho an toàn) – Biên bản điều chỉnh
Như vậy trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua và các chỉ tiêu khác đúng: tên hàng hóa, số lượng, đơn giá, thành tiền và thuế suất + tiền thuế … thì các bên: Lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh
2 Trường hợp 2: Chưa khai báo thuế
Theo Điều 20 của Thông tư 39/2014/TT–BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 hướng dẫn 51/2010/NĐ–CP 04/2014/NĐ–CP hóa đơn bán hàng hóa dịch vụ
– Lập biên bản thu hồi hóa đơn sai
– Hóa đơn này bên Bán khi báo cáo sử dụng hóa đơn BC26/AC kê vào mục Xóa
bỏ [15]
– Bên Bán Xuất hóa đơn khác thay thế hóa đơn sai