Bai tap thi thue (Chinh)

bài tập thuế bài tập thuế này là các bài tập về thuế cách cách tính thuế thu nhập các mặt hàng bạn sẽ tim hiểu được mặt hàng nào thuế bao nhieu

BÀI TẬP MÔN THUẾ BÀI TẬP 1

Tài liệu trong kỳ của một công ty sản xuất như sau:

- Nhập khẩu 900 lít rượu 420 để sản xuất 250.000 đơn vị sản phẩm A (A thuộc diện nộp thuế TTĐB), giá CIF là 32.000 đồng/lít, thuế suất thuế nhập khẩu là 40%

- Xuất khẩu 150.000 sản phẩm A theo giá FOB là 250.000 đồng/sản phẩm

- Bán trong nước 100.000 sản phẩm A với đơn giá chưa có thuế GTGT là 295.750đồng/sản phẩm

Biết rằng thuế suất thuế TTĐB của rượu 420 là 65%, sản phẩm A là 30%

Yêu cầu:

1 Tính thuế nhập khẩu;

2 Thuế TTĐB phải nộp

GIẢI:

1 Thuế nhập khẩu: 900 x 32.000 x 40% = 11.520.000 đồng

2 Thuế Tiêu thụ đặc biệt:

- Thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu:[(900 x 32.000) +11.520.000] x 65% = 26.208.000đồng

- Thuế TTĐB tương ứng với 1 sản phẩm A: 26.208.000 : 250.000 = 104.832 đồng

- Thuế TTĐB đối với hàng bán trong nước:

295.750 x 100.000

x 30% = 6.825.000.000 đồng (1 + 30%)

- Thuế TTĐB ở khâu nguyên liệu tương ứng với 100.000 sản phẩm A tiêu thụ:

104.832 x 100.000 = 10.483.200.000 đồng

Vậy, số thuế TTĐB phải nộp: 6.825.000.000 - 10.483.200.000 = - 3.658.200.000 đồng

BÀI TẬP 2

Doanh nghiệp NA trong kỳ kinh doanh có các tài liệu như sau:

I Tồn kho thành phẩm đầu kỳ 80.000 sản phẩm, tổng giá trị 3.750.000 USD.

II Trong 5 doanh nghiệp sản xuất được 200.000 sản phẩm, trong đó:

1 Xuất bán trong năm: (chưa VAT)

- Tiêu thụ qua đại lý 30.000 sp, giá bán của đại lý theo HĐ là 62 USD/sp, hoa hồng đại

lý 5% tính trên giá bán Đến cuối năm đại lý tồn kho là 2.000 sp

- Bán cho công ty thương mại Sài Gòn 20.000 sp, giá bán 61 USD/sp

- Bán cho công ty DN M 20.000 sp, 61 USD/sp

- Xuất khẩu trực tiếp 50.000 sp, giá bán CIF 61,5 USD/sp và 50.000 sp với giá 62 USD/sp Chi phí vận chuyển, BH là 2,5 USD/sp

- Bán cho công ty M 40.000 sp, giá 61 USD/sp

- Xuất khẩu trực tiếp 50.000 sp, giá FOB 60 USD/sp

2 Xuất biếu tặng, quảng cáo 2.000 sp, giá theo thị trường 61 USD/sp

III Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh chưa kể các loại thuế:

1 Nguyên vật liệu tính cho hàng hóa tiêu thụ và sản xuất:

- NVL xuất dùng là 210.000 kg, định mức tiêu hao 1 kg/sp, giá thực tế xuất kho là 40 USD/kg

- Điện, nhiên liệu xuất dùng 800.000 USD

2 Chi phí nhân công trực tiếp:

- Định mức sp đối với lao động trực tiếp 20 sp/tháng/Lđ Tiền lương, BHYT, BHXH, KPCĐ, DN phải chịu theo quy định Đơn giá tiền lương 50 USD/tháng/Lđ

3 Chi phí sản xuất chung:

- Chi phí lương nhân viên phân xưởng 60 USD, chưa kể chi phí phải trích theo quy định

- Khấu hao TSCĐ thực tế khấu hao 120.000 USD, trong đó khấu hao TSCĐ đã khấu hao

đủ là 20.000 USD

- Chi phí vật liệu, CCDC dùng cho sản xuất và các chi phí khác bằng tiền là 20.000 USD

4 Chi phí bán hàng:

- Trả tiền hoa hồng 5% cho đại lý với số hàng bán trong năm

- Chi phí vận tải và bảo hiểm 2,5 USD/sp (Do XK bán giá CIF)

- Đóng gói, vận chuyển 12.000 USD

- Chi cho lương NV bán hàng 24.000 USD, chưa kể các khoản trích

- Các khoản chi khác là 24.000 USD, trong đó có 2.000 USD không đủ chứng từ, hóa đơn

5 Chi phí quản lý DN: Tổng tiền 210.000 USD.

IV Thu nhập khác:

- Liên doanh với doanh nghiệp khác chia lãi 50.000 USD đã nộp thuế thu nhập

- Thu lãi tiền gửi 6.750USD

V Chi phí khác: Trả lãi vay 7.050 USD.

VI Thông tin khác:

Toàn bộ các hóa đơn chứng từ hàng hóa và dịch vụ mua vào trong năm chưa thuế 152.467.550.000 đồng, thuế suất 10%

Cho biết: thuế suất thuế TNDN 25%, nhập trước xuất trước (kê khai định kỳ), 1USD = 16.000VNĐ Chi phí trực tiếp thì dùng số liệu của định mức

Yêu cầu:

1 Tính thuế TNDN

2 Tính VAT, thuế suất 5%

3 Tính thuế xuất khẩu, thuế suất 2%

GIẢI:

1 Thuế xuất khẩu:

- Xuất khẩu trực tiếp:

50.000 x (61,5 - 2,5) = 2.950.000 USD 50.000 x (62 - 2,5) = 2.975.000 USD 50.000 x 60 = 3.000.000 USD

=> Tổng cộng: 2.950.000 + 2.975.000 + 3.000.000 = 8.925.000 USD

- Tổng Thuế xuất khẩu phải nộp: 8.925.000 x 16.000 x 2% = 2.856.000.000 đồng

2 Thuế VAT:

* Thuế GTGT đầu ra:

- Tiêu thụ qua đại lý: (30.000 - 2.000) x 62 x 16.000 x 5% = 1.388.800.000 đồng

- Bán cho công ty TM Sài Gòn: 20.000 x 61 x 16.000 x 5% = 976.000.000 đồng

- Bán cho công ty DNM: 20.000 x 61 x 16.000 x 5% = 976.000.000 đồng

- Bán cho công ty M: 40.000 x 61 x 16.000 x 5% = 1.952.000.000 đồng

=> Tổng Thuế GTGT đầu ra:

1.388.800.000 + 976.000.000 + 976.000.000 + 1.952.000.000 = 5.292.800.000 đồng (Ghi chú: theo các văn bản quy định hiện hành của Luật thuế thì hàng xuất khẩu Thuế suất Thuế GTGT là 0%; hàng khuyến mãi, tiếp thị, quảng cáo không tính Thuế GTGT)

* Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

152.467.550.000 x 10% = 15.246.755.000 đồng

* Thuế GTGT phải nộp:

5.292.800.000 - 15.246.755.000 = - 9.953.955.000 đồng

3 Thuế thu nhập doanh nghiệp:

* Doanh thu:

- Tiêu thụ qua đại lý: (30.000 - 2.000) x 62 x 16.000 = 27.776.000.000 đồng

- Bán cho công ty TM Sài Gòn: 20.000 x 61 x 16.000 = 19.520.000.000 đồng

- Bán cho công ty DNM: 20.000 x 61 x 16.000 = 19.520.000.000 đồng

- Xuất khẩu trực tiếp: 50.000 x 61,5 x 16.000 = 49.200.000.000 đồng

- Xuất khẩu trực tiếp: 50.000 x 62 x 16.000 = 49.600.000.000 đồng

- Bán cho công ty M: 40.000 x 61 x 16.000 = 39.040.000.000 đồng

- Xuất khẩu trực tiếp: 50.000 x 60 x 16.000 = 48.000.000.000 đồng

=> Tổng doanh thu:

27.776.000.000 + 19.520.000.000 + 19.520.000.000 + 49.200.000.000 + 49.600.000.000

+ 39.040.000.000 + 48.000.000.000 = 252.656.000.000 đồng

* Chi phí hợp lý:

- Chi phí nguyên vật liệu:

+ Sản xuất trong năm: 200.000 x 1 x 40 x 16.000 = 128.000.000.000 đồng

+ Điện, nhiên liệu: 800.000 x 16.000 = 12.800.000.000 đồng

=> Tổng cộng: 128.000.000.000 + 12.800.000.000 = 140.800.000.000 đồng

- Chi phí nhân công trực tiếp:

+ Lương:

200.000 x 50 x 16.000 = 8.000.000.000 đồng

20 + BHYT, BHXH, KPCĐ: 8.000.000.000 x 19% = 1.520.000.000 đồng

Tổng cộng: 8.000.000.000 + 1.520.000.000 = 9.520.000.000 đồng

(Ghi chú: Vì đề cho BHYT, BHXH, KPCĐ nên chỉ trích 19%)

- Chi phí sản xuất chung:

+ Chi phí lương: 60 x 16.000 = 960.000 đồng

+ BHYT, BHXH, KPCĐ: 960.000 x 19% = 182.400 đồng

+ Khấu hao TSCĐ: (120.000 - 20.000) x 16.000 = 1.600.000.000 đồng

+ Chi phí vật liệu, CCDC, các chi phí khác: 20.000 x 16.000 = 320.000.000 đồng Tổng cộng: 960.000 + 182.400 + 1.600.000.000 + 320.000.000 = 1.921.142.400 đồng

=> Tổng chi phí nguyên vật liệu, nhân công trực tiếp, sản xuất chung hợp lý:

140.800.000.000 + 9.520.000.000 + 1.921.142.400 = 152.241.142.400 đồng

+ Chi phí NVL, NCTT, SX chung cho một đơn vị sản phẩm sản xuất:

152.241.142.400 = 761.205,712 đồng 200.000

+ Tổng sản phẩm tiêu thụ trong một kỳ: 28.000 + 20.000 + 20.000 + 50.000 + 50.000 + 40.000 + 50.000 + 2.000 = 260.000 sản phẩm

=> Chi phí NVL, NCTT, SX chung hợp lý cho số lượng sản phẩm trong kỳ:

3.750.000 x 16.000 + (260.000 - 80.000) x 761.205,712 = 197.017.028.160 đồng

- Chi phí bán hàng:

+ Chi hoa hồng: 28.000 x 62 x 16.000 x 5% = 1.388.800.000 đồng + Chi phí vận tải, bảo hiểm: (50.000 + 50.000) x 2,5 x 16.000 = 4.000.000.000 đồng + Đóng gói vận chuyển: 12.000 x 16.000 = 192.000.000 đồng

+ Chi phí lương: 24.000 x 16.000 = 384.000.000 đồng

+ Các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ: 384.000.000 x 19% = 72.960.000 đồng

+ Các khoản chi khác: (24.000 - 2.000) x 16.000 = 352.000.000 đồng

=> Tổng cộng: 1.388.800.000 + 4.000.000.000 + 192.000.000 + 384.000.000 + 72.960.000 + 352.000.000 = 6.389.760.000 đồng

- Chi phí quản lý doanh nghiệp: 210.000 x 16.000 = 3.360.000.000 đồng

- Thuế xuất khẩu: 2.856.000.000 đồng

=> Tổng cộng chi phí hợp lý:

197.017.028.160 + 6.389.760.000 + 3.360.000.000 + 2.856.000.000 = 209.622.788.160 đồng

* Thu nhập khác:

- Thu lãi tiền gởi: 6.750 x 16.000 = 108.000.000 đồng

- Trả lãi tiền vay: 7.050 x 16.000 = 112.800.000 đồng

=> Thu nhập khác: 108.000.000 - 112.800.000 = - 4.800.000 đồng

* Thu nhập chịu Thuế TNDN:

252.656.000.000 - 209.622.788.160 - 4.800.000 = 43.028.411.840 đồng

* Thuế TNDN phải nộp: 43.028.411.840 x 25% = 10.757.102.960 đồng

BÀI TẬP 3.

Trong năm hoạt động của một doanh nghiệp sản xuất với các tài liệu như sau:

1 Tình hình sản xuất và nhập khẩu trong năm: Trong năm doanh nghiệp sản xuất

được 40.000 sp (chịu thuế TTĐB 20%), không có tồn kho đầu kỳ Nhập khẩu 1 dây chuyền thiết bị giá CIF là 100.000 USD, thuế suất nhập khẩu 1%, tỷ giá 17.350 đồng/USD

2 Tình hình tiêu thụ:

- Quý I và II, bán cho công ty thương mại trong nước 12.000 sp, giá bán chưa có thuế GTGT 45.000 đồng/sp, trực tiếp xuất khẩu 10.000 sp với giá CIF là 74.000 đồng/sp Trong đó phí vận chuyển và bảo hiểm là 1.000 đồng/sp

- Quý III và IV: Bán cho doanh nghiệp chế xuất 5.000 sp, giá bán 45.000 đồng/sp, trực tiếp xuất khẩu 2.000 sp, giá FOB là 46.000 đồng/sp Xuất kho đại lý bán lẻ 5.000 sp, giá bán của đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT là 46.000 đồng/sp Cuối năm đại lý còn tồn kho 1.000 sp, hoa hồng đại lý 5% giá bán chưa thuế GTGT

3 Chi phí sản xuất kinh doanh trong năm: (không bao gồm các chi phí ở khâu tiêu

thụ và các loại thuế XK, TTĐB)

- Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm là 846.000.000 đồng

- Vật liệu dùng sửa chữa thường xuyên TSCĐ thuộc phân xưởng sản xuất 6.000.000đồng, thuộc bộ phận quản lý là 3.200.000 đồng

- Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm (chưa gồm các khoản trích 20%): + Định mức sản phẩm sản xuất là 250 sp/Lđ/tháng

+ Định mức tiền lương 800.000 đồng/Lđ/tháng

- Khấu hao TSCĐ: TSCĐ phục vụ sản xuất ở phân xưởng 160.000.000 đồng; bộ phận quản lý doanh nghiệp 50.000.000 đồng; thuộc bộ phận bán hàng 12.000.000 đồng

- Tiền lương bộ phận quản lý doanh nghiệp: 84.000.000 đồng (chưa gồm các khoản trích doanh nghiệp phải chịu 20%)

- Các chi phí khác phục vụ sản xuất sản phẩm: 116.000.000 đồng

- Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm là 81.500.000 đồng

- Thuế GTGT tháng 12 năm trước còn được khấu trừ: 2.150.000 đồng

- Thu nhập về lãi tiền gởi ngân hàng là 3.870.000 đồng

Yêu cầu:

1 Tính thuế XK thuế suất 2%, thuế NK phải nộp

2 Tính thuế GTGT phải nộp, thuế suất 10%

3 Tính thuế TTĐB phải nộp, thuế suất 20%

4 Tính thuế TNDN phải nộp, thuế suất 25%

GIẢI:

1 Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu:

* Thuế xuất khẩu:

- Quí I và II:

+ Trực tiếp xuất khẩu: 10.000 x (74.000 - 1.000) x 2% = 14.600.000 đồng

- Quí III và IV:

+ Bán cho doanh nghiệp chế xuất: 5.000 x 45.000 x 2% = 4.500.000 đồng

+ Trực tiếp xuất khẩu: 2.000 x 46.000 x 2% = 1.840.000 đồng

- Tổng Thuế xuất khẩu phải nộp:

14.600.000 + 4.500.000 + 1.840.000 = 20.940.000 đồng

* Thuế nhập khẩu: Thuế nhập khẩu phải nộp của DN sản xuất trong năm:

100.000 x 17.350 x 1% = 17.350.000 đồng

2 Thuế GTGT phải nộp:

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 81.500.000 đồng

- Thuế GTGT đầu ra:

+ Bán cho C.ty T.Mại trong nước: 12.000 x 45.000 x 10% = 54.000.000 đồng

+ Bán cho đại lý: (5.000 - 1.000) x 46.000 x 10% = 18.400.000 đồng

=> Tổng thuế GTGT đầu ra: 54.000.000 + 18.400.000 = 72.400.000 đồng

- Thuế GTGT phải nộp: 72.400.000 - 81.500.000 - 2.150.000 = - 11.250.000 đồng

3 Thuế TTĐB phải nộp:

- Quý I và II:

12.000 x 45.000 x 20% = 90.000.000 đồng

(1 + 20%)

- Quý III và IV:

(5.000 - 1.000) x 46.000 x 20% = 30.666.667 đồng

(1 + 20%)

- Tổng Thuế TTĐB phải nộp: 90.000.000 + 30.666.667 = 120.666.667 đồng

4 Thuế TNDN phải nộp:

* Doanh thu:

- Bán cho C.ty T.Mại trong nước: 12.000 x 45.000 = 540.000.000 đồng

- Trực tiếp xuất khẩu: 10.000 x 74.000 = 740.000.000 đồng

- Bán cho doanh nghiệp chế xuất: 5.000 x 45.000 = 225.000.000 đồng

- Trực tiếp xuất khẩu: 2.000 x 46.000 = 92.000.000 đồng

- Bán qua đại lý: (5.000 - 1.000) x 46.000 = 184.000.000 đồng

=> Tổng doanh thu:

540.000.000 + 740.000.000 + 225.000.000 + 92.000.000 + 184.000.000 = 1.781.000.000 đồng

* Chi phí:

- Chi phí sản xuất:

+ Chi phí nguyên vật liệu: 846.000.000 đồng

+ Chi phí sửa chữa: 6.000.000 đồng

+ Tiền lương công nhân:

40.000

x 800.000 = 128.000.000 đồng 250

+ Các khoản trích nộp cho công nhân trực tiếp sản xuất:

128.000.000 x 20% = 25.600.000 đồng

+ Khấu hao tài sản cố định phục vụ sản xuất: 160.000.000 đồng

+ Các chi phí phục vụ sản xuất khác: 116.000.000 đồng

=> Tổng chi phí sản xuất:

846.000.000 + 6.000.000 + 128.000.000 + 25.600.000 + 160.000.000 + 116.000.000

= 1.281.600.000 đồng + Chi phí sản xuất một sản phẩm:

1.281.600.000 = 32.040 đồng 40.000

+ Tổng sản phẩm tiêu thụ: 12.000 + 10.000 + 5.000 + 2.000 + 4.000 = 33.000 sản phẩm + Tổng chi phí sản xuất sản phẩm tiêu thụ: 33.000 x 32.040 = 1.057.320.000 đồng

- Chi phí quản lý doanh nghiệp:

+ Chi phí sửa chữa tài sản cố định: 3.200.000 đồng

+ Khấu hao tài sản cố định: 50.000.000 đồng

+ Tiền lương: 84.000.000 đồng

+ Các khoản trích nộp: 84.000.000 x 20% = 16.800.000 đồng

=> Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp:

3.200.000 + 50.000.000 + 84.000.000 + 16.800.000 = 154.000.000 đồng

- Chi phí bán hàng:

+ Phí vận chuyển và bảo hiểm: 10.000 x 1.000 = 10.000.000 đồng

+ Khấu hao tài sản cố định: 12.000.000 đồng

+ Chi phí hoa hồng: 4.000 x 46.000 x 5% = 9.200.000 đồng

=> Tổng chi phí bán hàng: 10.000.000 + 12.000.000 + 9.200.000 = 31.200.000 đồng

=> Tổng chi phí tính thuế TNDN:

1.057.320.000 + 154.000.000 + 31.200.000 + 120.666.667 + 20.940.000

= 1.384.126.667 đồng

* Thu nhập chịu thuế: 1.781.000.000 - 1.384.126.667 + 3.870.000 = 400.743.333 đồng

* Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 400.743.333 x 25% = 100.185.833 đồng

BÀI TẬP 4

Tính thuế xuất khẩu, thuế GTGT, thuế TNDN cho một nhà máy sản xuất hàng tiêu dùng

có số liệu cả năm như sau:

I Nhập khẩu: một thiết bị đông lạnh trị giá CIF: 45.000 USD, thuế suất NK 3%, tỷ giá

18.000 đồng/USD, thuế GTGT 5%, không chịu thuế TTĐB

II Tiêu thụ: (sản phẩm của công ty sản xuất: chịu thuế GTGT 5%, thuế TTĐB 15%)

1 Bán ra nước ngoài 120.000 sp theo giá CIF là 271.400 đồng/sp; I&F tính bằng 18% của giá FOB

2 Bán 150.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất với giá 230.000 đồng/sp

3 Bán cho các công ty thương nghiệp trong nước 400.000 sp với giá chưa thuế GTGT là 280.000 đồng/sp

4 Gia công trực tiếp 400.000 sp theo hợp đồng với một công ty nước ngoài; công việc hoàn thành 80% và thành phẩm đã được xuất trả; giá gia công là 10.000 đồng/sp

- Tổng chi phí hợp lý cả năm (chưa kể thuế xuất khẩu, phí bảo hiểm quốc tế và vận chuyển quốc tế) của toàn bộ hàng tiêu thụ là 102.731.000.000 đồng

- Thu nhập chịu thuế khác ngoài doanh thu:

+ Chuyển nhượng tài sản: 200.000.000 đồng

+ Thu nhập được từ lãi tiền cho vay: 680.000.000 đồng

Biết rằng: thuế suất: xuất khẩu: 2%, tiêu thụ đặc biệt 15%, thuế giá trị gia tăng: 5%, thu nhập doanh nghiệp: 25%

Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cả năm là 13.731.000.000 đồng

Yêu cầu:

1 Tính thuế XK thuế suất 2%, thuế NK phải nộp

2 Tính thuế GTGT phải nộp, thuế suất 5%

3 Tính thuế TTĐB phải nộp, thuế suất 15%

4 Tính thuế TNDN phải nộp, thuế suất 25%

GIẢI:

1 Thuế xuất khẩu, nhập khẩu:

* Thuế xuất khẩu:

- Tính giá FOB của 120.000 sản phẩm bán ra nước ngoài:

+ Giá FOB của một sản phẩm:

Ta có: FOB + FOB x 18% = CIF

<=> FOB (1+18%) = CIF

<=> FOB = CIF = 271.400 = 230.000 đồng

(1+18%) (1+18%)

=> Giá FOB của 120.000 sản phẩm: 120.000 x 230.000 = 27.600.000.000 đồng

- Thuế xuất khẩu của 120.000 sản phẩm: 27.600.000.000 x 2% = 552.000.000 đồng

- Thuế xuất khẩu bán cho DN chế xuất: 150.000 x 230.000 x 2% = 690.000.000 đồng

=> Tổng Thuế xuất khẩu: 552.000.000 + 690.000.000 = 1.242.000.000 đồng

* Thuế nhập khẩu: 45.000 x 18.000 x 3% = 24.300.000 đồng

2 Thuế GTGT phải nộp:

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 13.731.000.000 đồng

- Thuế GTGT đầu ra: 400.000 x 280.000 x 5% = 5.600.000.000 đồng

- Thuế GTGT phải nộp: 5.600.000.000 - 13.731.000.000 = - 8.131.000.000 đồng

3 Thuế TTĐB phải nộp:

400.000 x 280.000

x 15% = 14.608.695.652 đồng (1 + 15%)

4 Thuế thu nhập doanh nghiệp:

* Doanh thu:

- Bán ra nước ngoài: 120.000 x 271.400 = 32.568.000.000 đồng

- Bán cho doanh nghiệp chế xuất: 150.000 x 230.000 = 34.500.000.000 đồng

- Bán cho công ty thương nghiệp: 400.000 x 280.000 = 112.000.000.000 đồng

- Gia công trực tiếp: 400.000 x 80% x 10.000 = 3.200.000.000 đồng

=> Tổng doanh thu:

32.568.000.000 + 34.500.000.000 + 112.000.000.000 + 3.200.000.000 = 182.268.000.000 đồng

* Tổng chi phí hợp lý:

- Phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế:

120.000 x (271.400 - 230.000) = 4.968.000.000 đồng

- Vậy, tổng chi phí hợp lý:

102.731.000.000 + 1.242.000.000 + 4.968.000.000 = 108.941.000.000 đồng

* Thu nhập khác: 200.000.000 + 680.000.000 = 880.000.000 đồng

* Thu nhập chịu thuế:

182.268.000.000 - 108.941.000.000 + 880.000.000 = 74.207.000.000 đồng

* Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:

74.207.000.000 x 25% = 18.551.750.000 đồng

* Cần lưu ý khi làm bài tập:

1 Đối tượng chịu thuế TTĐB: Là những đối tượng nhập khẩu, sản xuất (những mặt

hàng chịu thuế TTĐB); còn hàng mua lại của một đơn vị thương mại trong nước (mặc dù là những mặt hàng chịu thuế TTĐB) thì cũng không chịu thuế TTĐB

2 Bán cho Khu chế xuất hoặc người nước ngoài thì:

- Thuế suất Thuế GTGT là 0%;

- Không chịu Thuế TTĐB