2 – Midterm 2016 Câu 1: Hãy trình bày thực hiện gửi thư xác nhận số dư phải thu của khách hàng khi kiểm toán tài khoản 131 trong kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền.. Rủi ro kiểm
Trang 11
Kiểm toán tài chính 2 (Financial Statement Audit No 2) – Midterm 2016
Câu 1: Hãy trình bày thực hiện gửi thư xác nhận số dư phải thu của khách hàng khi kiểm toán
tài khoản 131 trong kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền
Câu 2: Nhận định những luận điểm sau là đúng hay sai và giải thích ngắn gọn:
a Rủi ro kiểm soát tiền lương thường thấp nên kiểm toán viên không cần thực hiện thử nghiệm cơ bản (kiểm tra cơ bản) trong kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên
b Xác minh tính đầy đủ là mục tiêu quan trọng nhất khi kiểm toán các nghiệp vụ bán hàng trong chu trình bán hàng & thu tiền
c Tất cả các khoản thu tiền bán hàng cần được gửi vào ngân hàng hàng ngày
d Kiểm toán viên thường gửi thư xác nhận đến nhà cung cấp có số dư bằng không (0) hơn là gửi thư xác nhân đến số dư Có
e Hàng gửi bán tại các đại lý không được tính vào giá trị hàng tồn kho của đơn vị trên Bảng cân đối kế toán
f Cơ sở để xác định quỹ lương của đơn vị là thời gian lao động, khối lượng công việc, sản phẩm, dịch vụ đã hoàn thành
g Kiểm toán TSCĐ hữu hình và Kiểm toán TSCĐ vô hình là như nhau
Câu 3: Công ty MT là nhà bán lẻ các sản phẩm gia dụng Trong năm công ty thực hiện rất
nhiều đơn đặt hàng từ phía người mua hàng Khi tìm hiểu về quy trình kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng & thu tiền, kiểm toán viên ghi nhận được một số thủ tục kiểm soát sau:
(1) Tất cả các đơn đặt hàng gửi đến phải có sự phê chuyển của người có thẩm quyền (2) Cách ly về trách nhiệm giữa thủ kho với kế toán ghi sổ doanh thu, thu tiền hàng và người có thẩm quyền phê chuẩn các đơn đặt hàng
(3) Phân công độc lập với nghiệp vụ bán hàng để kiểm tra nội bộ về việc lập hóa đơn theo giá bán từng loại mặt hàng tại thời điểm bán hàng và ghi vào sổ kế toán
(4) Kiểm tra đối chiếu nội bộ về việc lập chứng từ bán hàng, ghi sổ các nghiệp vụ vào tài khoản và ghi sổ theo thời gian
Yêu cầu:
(a) Cho biết mỗi thủ tục kiểm soát trên nhằm ngăn ngừa sai phạm nào? Những sai phạm
đó có thể ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của báo cáo tài chính?
(b) Đề xuất một thử nghiệm kiểm soát phù hợp với mỗi thủ tục kiểm soát trên
Câu 4: Trong quá trình kiểm toán BCTC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2015 của
Công ty TBM, kiểm toán viên phát hiện những vấn đề sau:
a Đến ngày 31/12/2015, công ty chưa hạch toán vào sổ khoản lãi vay ngân hàng từ 1/11/2015 với lãi suất 6%/năm với khoản vay 6 tỷ đồng
b Ghi hóa đơn bán hàng phát sinh ngày 5/1/2016 vào kết quả kinh doanh năm 2015 Biết hóa đơn bán hàng có số lượng 15 sản phẩm; giá bán 20 triệu đồng/sản phẩm (chưa có thuế GTGT 10%); giá vốn 16 triệu đồng/sản phẩm
Trang 22
c Khoản tiền khách hàng ứng trước bằng tiền gửi ngân hàng cuối năm 2015 được hạch toán vào doanh thu năm 2015
d Ngày 8/12/2015, kế toán chuyển khoản thanh toán tiền lương tháng 12 cho người lao động Do lỗi phần mềm kế toán mới lắp đặt, một số người lao động được chuyển khoản thanh toán 2 lần Tổng giá trị tiền lương thanh toán trùng là 120 triệu đồng
e Cấn trừ nhầm nợ phải thu của khách hàng ABC vào nợ phải trả của nhà cung cấp XYZ làm cho nợ phải trả của nhà cung cấp XYZ từ 300 triệu đồng xuống còn 130 triệu đồng
Yêu cầu: Các sai phạm trên ảnh hưởng đến BCTC năm 2015 của Công ty TBM như thế
nào? Giả sử các sai phạm trên đều là trọng yếu, hãy đưa ra bút toán điều chỉnh, phân loại lại? Kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến gì nếu đơn vị điều chỉnh; không điều chỉnh những bút toán mà kiểm toán viên đã đề xuất Trong trường hợp này có cần phát hành Thư quản
lý (Management Letter) không?
Ghi chú:
- Bài kiểm tra có trực tiếp viết trên giấy; hoặc đánh máy khổ A4 và in ra
- Nghiêm cấm các trường hợp sao chép, copy dưới mọi hình thức nhằm tránh gian lận (plagiarism)
- Deadline: Afternoon 22nd Oct, 2016
See you