Thực hành kiểm toán

Khái niệm Thực hành kiểm toán là quá trình đồng bộ các công việc đã ấn định trong kế hoạch, chương trình kiểm toán 2.. Các nguyên tắc tuân thủ khi tiến hành  Thứ nhất : kiểm toán viên p

Thực hành kiểm toán

I Nội dung

1 Khái niệm

2 Các nguyên tắc cần tuân thủ khi tiến hành

3 Các mẫu bảng thường sử dụng

4 Nội dung thực hiện kiểm toán

Cụ thể:

1 Khái niệm

Thực hành kiểm toán là quá trình đồng bộ các công việc đã ấn định trong kế hoạch, chương trình kiểm toán

2 Các nguyên tắc tuân thủ khi tiến hành

 Thứ nhất : kiểm toán viên phải tuân thủ chương trình kiểm toán đã được xây dựng

và không được tự ý thay đổi chương trình

 Thứ hai: trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phải thường xuyên ghi chép kết quả kiểm toán vào sổ tay hay giấy tờ làm việc để làm bằng chứng cho các kết luận kiểm toán

 Thứ ba: định kì tổng hợp kết quả kiểm toán trên các bảng tổng hợp để đánh giá tiến độ thực hiện công việc

 Thứ 4 : mọi điều chỉnh về nội dung , phạm

vi, trình tự kiểm toán,… đều phải có ý kiến thống nhất của người phụ trách cuộc kiểm toán và người đại diện cho khách thể kiểm toán

3 Các mẫu bảng thường sử dụng để tổng hợp kết quả kiểm toán:

a)Mẫu bảng kê chênh lệch

Trường hợp sử dụng: kiểm toán viên có đầy đủ các bằng chứng chắc chắn về các sai phạm trong hoạt động tài chình kế toán của doanh nghiệp

Chứng từ Diễn

Ghi chú mức độ sai phạm

sách Thực tế Chênh lệch

b) Bảng kê xác minh:

Trường hợp sử dụng: kiểm toán viên chưa có đầy đủ bằng chứng cụ thể về các sai phạm trong hoạt động tài chính kế toán của doanh nghiệp như : thiếu chữ kí của người phê duyệt, thiếu chữ kí của người nhận tiền, thiếu chứng từ gốc,

…

Chứng từ Diễn

giải

Số tiền Đối tượng xác

minh

Ghi chú mức

độ sai phạm

tiếp Gián tiếp

 Lưu ý:

Chế độ kế toán mà doanh nghiệp đang áp dụng

và những thay đổi trong chế độ đó

ảnh hưởng của các quy định mới về kế toán

kiểm toán

 các vấn đề trọng tâm cần kiểm tra

Các dữ liệu đặc biệt cần chú ý

Độ tin cậy của các kiểm toán viên đối với hệ

thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp

Các tư liệu của kiểm toán viên nội bộ, ý kiến của các chuyên gia có lien quan

4 Nội dung thực hiện kiểm toán

4.1 Kiểm tra hệ thống kế toán và hệ thống kiểm

soát nội bộ

a Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ:

KTV phải hiểu biết về các quy chế kiểm soát nội bộ

có lien quan KTV cũng phải nghiên cứu đánh giá

sự hoạt động của những quy chế kiểm soát nội bộ

mà KTV định dựa vào để xác định nội dung thời gian và phạm vi của các phương pháp kiểm toán khác

Nơi nào KTV xác định rằng có thể dựa vào các quy chế kiểm soát nội bộ nào đó thì thường ít nhất phải thực hiện phươnh pháp kiểm toán cơ bản hơn nơi khác và vì vậy mà việc xác định nội dung thời gian kiểm toán cũng có sự khác biệt

b Kiểm tra hệ thống kế toán

Để thu thập các bằng chứng về các cơ sở dẫn liệu của BCTC, làm cơ sở đưa ra các ý kiến nhận xét đối với từng thong tin tài chính nói riêng hay BCTC nói chung, KTV phải thực hiện các khảo sát cơ bản đối với quá trình kế toán

và số liệu kế toán có liên quan

Khảo sát cơ bản gồm 2 kĩ thuật là:

Phân tích đánh giá tổng quát

Kiểm tra chi tiết về nghiệp vụ và về số dư tài khoản

Đánh giá hệ thống kế toán, KTV phải tập trung các nội dung sau:

 Kiểm tra việc tổ chức công tác kế toán và tổ chức bộ máy kế toán

Kiểm tra việc chấp hành chế độ chứng từ kế toán

Kiểm tra việc tổ chức hê thống sổ kế toán và phương pháp ghi sổ kế toán

Kiểm tra việc tổ chức hệ thống KTKT

Kiểm tra việc tổ chức và chấp hành BCTC

VÍ DỤ: công ty vaco

- Kiểm tra kế toán: doanh nghiệp có thực hiện đầy

đủ chế độ kế toán không, việc bố trí nhân sự có phù hợp không…

- Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ: các văn bản quy định trong nội bộ doanh nghiệp: điều lệ, nội quy ,quy chế

4.2 phân tích nội dung thông tin phục vụ việc lập

báo cáo kiểm toán KTV phải phân tích đánh giá các thong tin tài chình đã thu được, so sánh với các thông tin

có thể so sánh được: thông tin của kì trước , thông tin kế hoạch đẻ đánh giá và rút ra kết luận phục vụ cho việc lập báo cáo kiểm toán

Cuối cùng cũng xong  <3