Thực hành kiểm toán

Các công việc chuẩn bị cần thiết Xem lại hồ sơ kiểm toán năm trước để xác định những vấn đề cần lưu ý trong cuộc kiểm toán năm nay Nghiên cứu kỹ các chỉ dẫn và các thủ tục cần thực hiện trong kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán Lưu ý về các thông tin cần thu thập để phục vụ cho việc lập báo cáo Suy nghĩ trước về cách thức tiến hành để công việc đạt hiệu quả nhất

Thực hành kiểm toán

khoản mục

Thùc hµnh kiÓm to¸n kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng

Các công vi c chu n b c n thi tệ ẩ ị ầ ế

Các công vi c chu n b c n thi tệ ẩ ị ầ ế

1 Xem l i h sơ ki m toán năm Xem l i h sơ ki m toán năm ạ ạ ồ ồ ể ể

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

Việc ghi chép các nghiệp vụ của quá trình bán hàng và phải thu nói chung

có ảnh hưởng lớn tới những tài khoản nào?

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

 Dự phòng nợ phải thu khó đòi

1 Báo cáo kết quả kinh doanh

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

Các nghiệp vụ thông thường, không thông thường và các ước tính kế tnán trong quá trình bán hàng và phải thu

là gì?

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

 phân chia niên độ kế toán (có thể là thông

thường đối với một số doanh nghiệp);

 hàng trả lại và các khoản dự phòng (có

thể là thông thường đối với một số doanh nghiệp); và

 bán hàng với doanh số lớn hoặc bất thư

ờng (các điều kiệt đặc biệt v.v ).

Các ước tính kế toán:

 dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi

 dự phòng chi phí bảo hành

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

Các rủi ro liên quan

 Phản ánh cao/thấp hơn thực tế

 Khó có khả năng thu hồi

 Các có gốc ngoại tệ không được quy đổi

ra đồng tiền hạch toán theo quy định

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

Các yêu cầu đối với cơ sở dẫn liệu

1 Mọi nghiệp vụ phát sinh phải được ghi

sổ đầy đủ

2 Các nghiệp vụ đã ghi sổ là có thật

3 Số dư các khoản phải thu đang phản

ánh trên BCTC là có thật và thuộc

quyền sở hữu của đơn vị

4 Các nghiệp vụ đã ghi sổ là chính xác và

phù hợp với số liệu trên các chứng từ kế toán

5 Các khoản nợ phải thu có gốc ngoại trệ

được quy đổi ra đồng tiền hạch toán và ghi sổ theo đúng quy định của chuẩn mực, chế độ kế toán

6 Số liệu đang phản ánh trên BCTC đã đư

ợc phân loại và trình bày theo đúng quy

định

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng Các thủ kiểm toán thông thường

 Kiểm tra các hoạt động kiểm soát nội bộ

 Các thủ tục phân tích

 Kiểm tra chi tiết

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

Kiểm tra các hoạt động kiểm soát nội bộ

 Tính hiệu quả của các cuộc họp quản

lý hàng tháng giúp doanh nghiệp

phát hiện và hiểu được những biến

động, chênh lệch (so sánh với tháng trước, kế hoạch ngân sách )

việc dự đoán và hỗ trợ quá trình lập

kế hoạch sản xuất dựa trên việc kiểm soát hàng tồn kho.

 Đối chiếu các tài khoản phải thu

(phân tích)

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

Kiểm tra các hoạt động kiểm soát nội bộ

 Báo cáo hàng tháng gửi cho khách

hàng và thường xuyên trao đổi với khách hàng về tình hình tài khoản của họ (kế hoạch thanh toán)

 Kiểm tra việc đánh số liên tục các

hoá đơn bán hàng

 Người quản lí bán hàng thường

xuyên nhận được các chi tiết về

khoản chưa thanh toán và xem xét lại các khoản này bằng cách sử dụng tuổi nợ của các khoản phải thu

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

Các thủ tục phân tích

 Căn cứ số vòng quay các khoản phải thu

để dự đoán số dư các khoản phải thu

hoặc doanh thu trong một thời kỳ, so

sánh doanh số theo tháng, theo loại sản phẩm; kết hợp các thông tin do các lĩnh vực hoạt động khác cung cấp vào báo

cáo tài chính

 Dự đoán việc thu tiền mặt hoặc doanh thu trong một thời kỳ; bằng cách xem xét phân tích doanh thu,

 So sánh chi phí nợ khó đòi được tính

theo tỉ lệ phần trăm doanh thu hàng bán

so với với năm trước

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

Các thủ tục phân tích

 So sánh số ngày của các khoản phải thu chưa được thanh toán với các năm trước

 So sánh từng nhóm tuổi nợ tính theo tỉ lệ phần trăm của tài khoản phải thu của năm nay với năm trước

 So sánh dự phòng phải thu khó đòi tính theo tỉ lệ phần trăm các khoản phải thu của năm nay với các năm trước.

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

Kiểm tra chi tiết

bị huỷ của năm được gửi tới cơ quan thuế

và kiểm tra xem liệu chúng có liên quan

đến báo cáo tài chính được kiểm toán hay không

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

Kiểm tra chi tiết

trong các chứng từ hỗ trợ khác, bao gồm các đơn đặt hàng, các hoá đơn bán hàng do người chuyển hàng hay khách hàng ghi

xác

phải thu cụ thể với các nhân viên có trách nhiệm, và xem xét lại việc trao đổi thư từ

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

Kiểm tra chi tiết

chứng từ hỗ trợ để xác minh tính chính xác

đối chiếu biên lai thu tiền và sau đó đối

chiếu với hoá đơn được phát hành trong

Lên kế hoạch gửi thư xác nhận công nợ

 Thống nhất với khách hàng

 Quyết định kiểu xác nhận sẽ được gửi

 Phạm vi và các tiêu chuẩn chọn mẫu

ý các công việc kiểm tra bổ sung

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

 Sao các thư: nên có hai bản sao ngoài

bản chính Một dùng để gửi lại nếu

cần và một được lưu trong hồ sơ và chỉ

được huỷ đi khi nhận được câu trả lời.

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

Thực hiện gửi thư xác nhận công nợ

 Phải được kiểm toán viên kiểm tra trư

ớc khi gửi để đảm bảo rằng:

trên đầu và được ký

 Thư yêu cầu xác nhận đều được ký bởi

một người có đủ tư cách đại diện

doanh nghiệp

 Ngày gửi thư phải được ghi trong giấy

làm việc.

 Trong thời hạn từ 15 ngày đến 3 tuần,

một thư thứ hai sẽ được gửi đến cho những khách hàng chưa trả lời

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

Thực hiện gửi thư xác nhận công nợ

 Phong bì gửi cho khách hàng phải ghi

địa chỉ KTV ở vị trí địa chỉ người gửi

để đảm bảo nếu thư không tới được tay người nhận thì sẽ được gửi trả về cho kiểm toán viên.

 Để tạo điều kiện thuận lợi cho người

trả lời, nên gửi kèm trong thư một

phong bì dán tem ghi địa chỉ kiểm

toán viên

 Trong một số trường hợp, có thể gửi

thư yêu cầu bằng fax.

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

Thu thập và đánh giá các kết quả gửi thư xác nhận công nợ

 Đánh giá các câu trả lời

 Thực hiện thủ tục kiểm toán thay thế.

 Lập một trang tổng kết để đưa ra kết

luận về tài khoản khách hàng đã được điều tra theo mẫu

 Trang này phải bao gồm tổng các câu

trả lời đồng ý, tổng các câu trả lời

đồng ý nhưng cần đối chiếu lại, tổng các câu trả lời không đồng ý

 Các con số thống kê này được lập để

giúp kiểm toán viên phụ trách kết luận và đôi khi có thể quyết định thay đổi cách tiếp cận

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

Các thủ tục kiểm toán thay thế?

Kiểm tra các khoản thanh toán sau ngày khoá sổ và đảm bảo rằng các khoản này

đúng là liên quan đến các nghiệp vụ được yêu cầu xác nhận Việc kiểm tra nhập quĩ

đem lại bằng chứng hữu hiệuvì nó đáp ứng

được hai mục tiêu: hiện hữu và giá trị, vấn

đề thu nợ đã được giải quyết.

Kiểm tra giao hàng và phát hoá đơn,

và/hoặc hoá đơn phải có chữ ký của khách hàng để chứng minh việc giao hàng là có thực và việc khách hàng chấp nhận.

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

Các tài liệu cần thu thập để có thể tiến hành công việc

1. Báo cáo tài chính

2. Sổ cái, sổ chi tiết công nợ