BÀI TẬP CHUYÊN ĐỀ 1 Bài 1 Nhân tố ảnh hưởng đến khả năng có gian lận, nhầm lẫn Anh chị đang kiểm toán báo cáo tài chính năm 20x7 của Công ty Hoàng Minh, một công ty cổ phần hoạt động t
Trang 1BÀI TẬP CHUYÊN ĐỀ 1
Bài 1
Nhân tố ảnh hưởng đến khả năng có gian lận, nhầm lẫn
Anh (chị) đang kiểm toán báo cáo tài chính năm 20x7 của Công ty Hoàng Minh, một công ty cổ phần hoạt động trong lĩnh vực sản xuất hàng tiêu dùng Anh (chị) được giao nhiệm vụ đánh giá rủi ro có những nhầm lẫn và gian lận trọng yếu trong báo cáo tài chính năm 20x7 của Công ty Hoàng Minh Để đánh giá các nhân tố ảnh hưỏng đến rủi ro, anh (chị) đã thu thập được các thông tin sau đây liên quan đến môi trường hoạt động của Công ty Hoàng Minh:
Thông tin chung
Hoàng Minh là một đơn vị có khả năng sinh lợi cao và ổn định so với các doanh nghiệp cùng ngành trong năm năm gần đây Khách hàng chủ yếu của Hoàng Minh thuộc tầng lớp trung lưu Mặc dù thu nhập của tầng lớp này đang bị sút giảm do khủng hoảng tài chính khu vực nhưng Hoàng Minh vẫn đang tiến hành những dự án phát triển sản phẩm mới
Người nắm vai trò chi phối trong Hội đồng quản trị là Ông Nguyễn văn Bá, cổ đông nắm cổ phần chủ yếu của công ty, đồng thời là Tổng giám đốc điều hành Công ty Bộ phận kiểm toán nội bộ công ty đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Ủy ban kiểm toán, do Ông Trần Đình Ngô, một
cổ đông thiểu số là Trưởng ban
Bộ phận kế toán của Hoàng Minh hầu như không có thay đổi nhân sự đáng kể trong thời gian bốn năm vừa qua mà công ty kiểm toán của anh (chị) đã kiểm toán cho Hoàng Minh Kế toán trưởng công ty thường có khuynh hướng tính vào giá trị tài sản cố định những chi phí thời kỳ, tuy nhiên trong những kỳ kiểm toán trước đây khi anh (chị) đề nghị thì họ đồng ý điều chỉnh lại
Tình hình năm vừa qua
Trong năm 20x7, Công ty Hoàng Minh đã mở một chi nhánh ở Đà nẵng Mặc dù chi nhánh này không có lời vì các đối thủ cạnh tranh tại khu vực miền Trung rất mạnh, nhưng Hoàng Minh hy vọng chi nhánh này sẽ mang lại lợi nhuận vào năm 20x9
Ngoài ra, trong năm 20x7 Hoàng Minh đã tăng sự hữu hiệu của hệ thống kế toán bằng cách cài đặt một hệ thống máy tính hiện đại và phức tạp
Yêu cầu
Dựa trên các thông tin trên, hãy nêu những nhân tố có thể gây ảnh hưởng đến các rủi ro có gian lận trọng yếu trên báo cáo tài chính theo cách trình bày sau đây:
Nhân tố Anh hưởng Giải thích vắn tắt
1 Hoàng Minh có khả
năng sinh lợi cao và ổn
định so với các đơn vị
cùng ngành
Giảm Không có sức ép buộc Hoàng
Minh phải có những gian lận thổi phồng lợi nhuận trên báo cáo tài chính
Trang 2Bài 2:
Hạn chế tiềm tàng và đảm bảo hợp lý
Sau đây là một phát biểu phản ảnh thái độ, quan điểm mà kiểm toán viên có thể gặp trong quá trình thực hành nghề nghiệp của mình: "Những cuộc kiểm toán hiện nay dựa nhiều vào việc kiểm tra trên cơ sở thử nghiệm Điều này rất nguy hiểm bởi vì việc kiểm tra như thế phụ thuộc vào sự xét đoán của kiểm toán viên, mà những xét đoán này có thể không xác đáng Một cuộc kiểm toán chỉ có thể đáng tin cậy khi tất cả các nghiệp vụ đều được kiểm tra."
Hãy phân tích những khía cạnh đúng và những khía cạnh sai hoặc phiến diện của phát biểu trên
Bài 3:
Chuẩn mực kiểm toán VN số 240
Cho biết trong những phát biểu dưới đây, phát biểu nào không phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán
VN số 240:
a Một cơ sở quan trọng để phân biệt gian lận và nhầm lẫn là động cơ vụ lợi của người thực hiện, nếu không xác định được sự vụ lợi thì có thể xem là một hành vi nhầm lẫn
b Kiểm toán viên không có trách nhiệm phát hiện tất cả các gian lận nhưng có trách nhiệm đánh giá rủi ro và dựa trên sự đánh giá đó thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết để phát hiện các gian lận và sai sót trọng yếu
c Trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận và nhầm lẫn được thực hiện chủ yếu trong giai đoạn lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán
d Trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận không có khác biệt so với trách nhiệm đối với nhầm lẫn
e Nói chung, kiểm toán viên thường không xem gian lận hoặc nhầm lẫn là một hiện tượng đơn lẻ, cá biệt
f Kiểm toán viên chỉ báo cáo về những gian lận hoặc nhầm lẫn gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính
Bài 4:
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 250
Cho biết trong những phát biểu dưới đây, phát biểu nào không phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt nam 250:
a Không tuân thủ pháp luật và các quy định là những hành vi vô tình hay cố ý do những cá nhân hay tập thể trong đơn vị gây ra dưới các hình thức thực hiện sai hoặc không thực hiện pháp luật và các quy định
b Kiểm toán viên không có trách nhiệm ngăn chặn các hành vi không tuân thủ pháp luật và các quy định nhưng phải duy trì một thái độ hoài nghi nghề nghiệp trong quá trình lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán rằng có thể có những hành vi không tuân thủ pháp luật và các quy định ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính
c Sự thông đồng giữa nhân viên đơn vị để che giấu có thể làm kiểm toán viên không phát hiện được các hành vi không tuân thủ pháp luật và các quy định
Trang 3d Các thủ tục của kiểm toán viên để xem xét việc tuân thủ pháp luật và các quy định chủ yếu bao gồm: tìm hiểu về các pháp luật và quy định liên quan, phỏng vấn người quản lý
và trao đổi với các cơ quan chức năng để nhận dạng những hành vi không tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan đến quá trình lập báo cáo tài chính, yêu cầu người quản lý cung cấp thư giải trình