nghiên cứu hình thức chứng từ ghi sổ

3.Phân loại _Theo phương pháp ghi chép có thể phân thành các loại sau: +Sổ ghi theo thời gian sổ nhật kí +Sổ ghi theo hệ thống sổ cái và sổ chi tiết +Sổ liên hiệp Nhật kí-sổ cái,nhật

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KINH TẾ & PHÁT TRIỂN



BÀI TẬP NHÓM

Đề tài:

NGHIÊN CỨU HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI

SỔ

Giảng viên hướng dẫn:

Th.s.Hoàng Thùy Dương

1

MỤC LỤC

A.ĐẶT VẤN ĐỀ

B.NỘI DUNG

I Sổ kế toán

1 Khái niệm

2 Nội dung yêu cầu đối với sổ kế toán

3 Phân loại

3.1 Sổ nhật kí

3.2 Sổ cái

3.3 Sổ kế toán chi tiết

3.4 Sổ nhật kí-sổ cái

4 Ý nghĩa

II Các hình thức của sổ kế toán

1. Khái niệm

2. Các hình thức

III Hình thức chứng từ ghi sổ

1.Khái niệm

2.Đặc trưng cơ bản của chứng từ ghi sổ

3.Phân loại

4.Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 5.Ưu điểm ,nhược điểm của hình thức chứng từ ghi sổ

C.KẾT LUẬN

TÀI LIỆU THAM KHẢO

A.ĐĂT VẤN ĐỀ

Trong bối cảnh xu thế toàn cầu,đất nước ta đẫ và đang hội nhập với nền kinh tê thế giới.vì vậy việc nắm bắt,ghi chép và lưu giữ các nghiệp vụ kinh tế,tài chính kinh tế đối với nước ta la rất quan trọng.cho nên sổ kế toánvà các hình thức sổ kế toán đã ra đời,nó là phương tiện vật chất cơ băn,cần thiết đẻ ghi chép,phản ánh 1 cách hệ thống các thông tin kinh tế.đặc biệt là hình thức chứng từ ghi sổ,nó giúp ta tổng hợp số liệu của các chứng từ gôc đồng thời định khoản các nghiệp vụ kinh tế nhằm giảm bớt khối lượng ghi chép kế toán

B.NỘI DUNG I.SỔ KẾ TOÁN

1.Khái niệm

_Theo Nguyễn Thị Đông(2003),về lí thuyết cũng như thực tế cho rằng:

Sổ kế toán là sự biểu hiện vật chất của phương pháp tài khoản và ghi chép trên sổ kế toán,là sự thể hiện nguyên lí của phương pháp ghi kép.Cơ sở để xây dựng sổ kế toán và

kĩ thuật ghi sổ kế toán là phương pháp đối ứng tài khoản

_Về phương diện ứng dụng:

Sổ kế toán chính là phương tiện vật chất cơ bản và cần thiết giúp người làm kế toán ghi chép ,phản ánh một cách có hệ thống các thông tin kế toán theo thời gian cũng như theo nội dung kinh tế

Thưc chất,Sổ kế toán là những tờ sổ được thiết kế một cách khoa học và hợp lí,có mối

liên hệ mật thiết với nhau được sử dụng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phat sinh theo đúng các phương pháp kế toán,trên cơ sở số liệu từ các chứng từ gốc

2.Nội dung yêu cầu đối với sổ kế toán

_Sổ kế toán phải ghi rõ tên đơn vị kế toán; tên sổ; ngày,tháng năm lập sổ, kế toán trưởng

và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán; số trang, đánh dấu giáp lai

_Sổ kế toán phải có các nội dung chủ yếu sau:

-Ngày, tháng năm ghi sổ

-Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ.

-Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh

-Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ

-Sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết

_Xuất phát từ nhu cầu cần tập hợp và hệ thống hóa các thôngtin trên cơ sở chứng từ gốc phục vụ cho công tác quản lí và mẫu sổ kế toán được xây dựng với những kết cấu khác nhau Việc xây dựng hệ thống sổ kế toán tại các đơn vị phải đảm bảo các yêu cầu sau:

-Mỗi đơn vị kế toán phải khoa học, hợp lí, đảm bảo thuận tiện cho việc ghi chép, hệ thống hóa, tổng hợp thông tin phục vụ cho công tácquản lí kinh tế và tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, kiểm soát của nhà nước

-Mỗi một đơn vị kế toán chỉ có một hệ thống sổ kế toáncho một kỳ kế toán năm

-Sổ kế toán cần được xây dựng, thiết kế phù hợp với việcứng dụng các phương tiện kỹ thuật

-Đơn vị kế toán căn cứ vào hệ thống sổ kế toán do Bộ Tài Chính quy định để chọn một

hệ thống sổ kế toán thích hợp áp dụng cho đơn vị của mình

3.Phân loại

_Theo phương pháp ghi chép có thể phân thành các loại sau:

+Sổ ghi theo thời gian (sổ nhật kí)

+Sổ ghi theo hệ thống (sổ cái và sổ chi tiết)

+Sổ liên hiệp (Nhật kí-sổ cái,nhật kí chứng từ)

3.1.Sổ Nhật kí

_Sổ nhật kí dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh trong từng kì kế toán và trong một niên độ kế toán theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng các tài khoản của các nghiệp vụ đó

_Số liệu kế toán trên sổ nhật kí phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có của tất cả các tài khoản kế toán sử dụng ở doanh nghiệp

_Nội dung của sổ nhật kí gồm:

-Ngày, tháng ghi sổ;

-Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ;

-Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

-Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

-Sổ nhật kí cần phải được lưu trữ tối thiểu thời gian 10 năm

-Đây là mẫu sổ nhật kí mà kế toán thường dùng

Địa chỉ………

Đơn vị………

Sổ nhật kí

Năm 201…

tháng ghi

sổ Chứng từ

Diễn giải

Tài khoản Số tiền

Số hiệu Ngày

Cộng

3.2.Sổ Cái

_Sổ cái dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh trong từng kì và trong một niên độ kế toán theo các tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp

_Số liệu trên kế toán của Sổ Cái phản ánh tổng hợi tình hình tài sản,nguồn vốn,tình hình

và kết quă hoạt động sản xuất,kinh doanh của doanh nghiệp

_Đặc trưng:

+Sổ mở cho một tài khoản hoặc một số tài khoản có mối quan hệ mật thiết với nhau

+Sổ Cái ghi biến động tăng ,giảm của từng đối tượng kế toán được mở sổ và cả số dư

+Nó được ghi định kì mà không phải ghi hằng ngày như sổ nhật kí

+Số liệu trên sổ cái được phân loại và hệ thống hóa theo đối tượng kế toán phản ánh

_Tác dung:

+Giúp tăng cường kiểm soát các hoạt động

+Xử lí thông tin một cách nhanh chóng hơn giúp thuận lợi trong việc tính toán các chỉ

tiêu cần thiết để lập báo cáo tài chính,báo cáo nội bộ

_Nội dung của Sổ Cái:

+Ngày ,tháng ghi sổ;

+Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ;

+Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

+Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào bên Nợ hoặc bên Có của tài khoản

_Dưới đây là mẫu Sổ Cái kế toán thường dùng

Đơn vị………

Đia chỉ………

SỔ CÁI Tài Khoản:tiền mặt

Số hiệu:111 Năm 201…

Số dư đầu kì

Số dư phát sinh trong kì

Tổng cộng

Số dư cuối kì

3.3.Sổ kế toán chi tiết

_Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh liên quan

đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lí

_Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lí từng loại tài sản,nguồn vốn, doanh thu,chi phí chưa được phản ánh trên sổ Nhật kí và Sổ Cái

_Số lượng,kết cấu các sổ kế toán chi tiết không quy định bắt buộc

_Các doanh nghiệp căn cứ vào quy định mang tính hướng dẫn của Nhà nước về sổ kế

toán chi tiết để thiết kế các mẫu sổ sử dụng phù hợp trong đơn vị mình

Đơn vị :

Địa chỉ :

Mẫu số S05b - DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT

Tài khoản :

Loại quỹ:

Năm

Đơn vị tính

Ngày

tháng

ghi sổ

Ngày

tháng

chứng

từ

Số hiệu chứng từ

Diễn giải

TK đối ứng

Số phát sinh

Số tồn

Ghi chú

A B C D E F 1 2 3 G

- Số tồn đầu kỳ

- Số phát sinh trong kỳ

- Cộng số phát sinh

- Sổ này có trang, đánh từ trang 01 đến trang

- Ngày mở sổ

Ngày tháng năm

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

3.4.Sổ Nhật kí-Sổ Cái

_Nhật kí-Sổ Cái là một loại sổ liên hợp.Nó kết hợp ghi theo thời gian và theo hệ thống

_Đặc trưng:

+Trên cùng một trang sổ

+Số liệu kế toán vừa được ghi theo thời gian(Phần số Nhật kí) vừa được ghi theo hệ

thống (phần Sổ Cái)

_Sổ này có nhiều mẫu kết cấu khác nhau

_Chứng từ kế toán khi vào sổ liên hợp này được sắp xếp và phân loại theo thời gian và

riêng cho từng đối tượng

+Theo mức độ khái quát của nội dung phản ánh:3 loại

.Sổ kế toán tổng hợp được dùng để phản ánh tổng quát các loại tài sản,nguồn vốn,các quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Như Sổ Cái ,Sổ Nhật kí-Sổ Cái,Sổi đăng

kí chứng từ ghi sổ

.Sổ kế toán chi tiết được sử dụng để phản anh chi tiết các nội dung và số tiền đã được

phản ánh trong các sổ kế toán tổng hợp nhằm phục vụ cho nhu cầu quản lí cụ thể.Thuộc loại này gồm có sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

.Sổ kết hợp kế toán tổng hợp và chi tiết được sử dụng để phản ánh tổng quát từng

loại tài sản,nguồn vốn,vừa phản ánh các bộ phận cấu thành bên trong của từng loại tài sản,nguồn vốn

+Theo hình thức cấu trúc,sổ kế toán chia thành sổ kiểu một bên, sổ hai bên và sổ nhiều cột,sổ bàn cờ

+Theo hình thức tổ chức,sổ kế toán phân biệt thành sổ đóng thành quyển hoặc sổ tờ rơi

Mẫu nhật ký - sổ cái

Mẫu số : S01- H Đơn vị: … (Ban hành theo quy định số: 999 - TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 của Bộ tài chính)

NHẬT KÝ - SỔ CÁI (Dùng cho hình thức Nhật ký - Sổ cái)

Năm……….

Ngày tháng ghi sổ

CHỨNG TỪ

DIỄN GIẢI

Số phát sinh

Số hiệu

TK đối ứng thứ tựSố

dòng

Tài khoản

……

Tài khoản

……

Tài khoản

……

Tài khoản

……

Tài khoản

……

Số hiệu Ngàytháng Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 … … 61 62

Số dư đầu kỳ

-Cộng phát sinh tháng -Luỹ kế từ đầu quý -Luỹ kế từ đầu năm -Số dư cuối tháng

- Sổ này có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang…

- Ngày mở sổ :

Lập, ngày … tháng … năm …

(Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên, đóng dấu)

4.Ý nghĩa của sổ kế toán

_Trên góc độ ứng dụng: Sổ kế toán là phương tiện vật chất cơ bản cần thiết để kế toán viên ghi chép, phản ánh một cách có hệ thống các thông tịn kinh tế

_Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế,tài chính

đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp

_Sổ kế toán giúp doanh nghiệp theo dõi liên tục và cố hệ thống tình hình và sự biến động của tài sản nguồn vốn,quy trình hoạt động kinh doanh

_Tổng hợp để lập báo cáo tài chính

II.Các hình thức của sổ kế toán

1.Khái niệm

_Hình thức kế toán là việc tổ chức hệ thống sổ kế toán áp dụng trong đợn vị nhằm thực hiện việc phân loại,xử lí và hệ thống hóa thông tin thu nhập từ các chứng từ kế toán để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của từng đối tượng kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo kế toán theo yêu cầu quản lí

_Nội dung cơ bản của hình thức kế toán

+Số lượng sổ và kết cấu của từng loại sổ

+Trình tự và phương pháp ghi chép của từng loại sổ

+Mối quan hệ giữa các loại sổ trong quá trình xử lí thông tin

2.Các hình thức sổ kế toán trong doanh nghiệp

_Theo chế độ sổ kế toán doanh nghiệp hiện hành,doanh nghiệp được áp dụng một trong năm hình thức kế toán sau:

+Hình thức kế toán Nhật kí chung

+Hình thức kế toán Nhật kí-Sổ Cái

+Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

+Hình thức kế toán Nhật kí-Chứng từ

+Hình thức kế toán trên máy tính

_Trong mỗi hình thức sổ kế toán có những quy định cụ thể về số lượng,kết cấu,mẫu số,trình tự,phương pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ kế toán

_Doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mô,Đặc điểm hoạt động sản xuất,kinh doanh,yêu cầu quản lí,trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán,điều kiện trang bị kĩ thuật tính toán dể lựa chọn hình thức kế toán phù hợp và tuân thủ đúng theo quy định của hình thức sổ kế toán _Quy định của hình thức sổ kế toán gồm:

+Các loại sổ và kết cấu các loại sổ

+Quan hệ đối chiếu kiểm tra

+Trình tự

+Phương pháp ghi chép các loại sổ kế toán

III.Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

1.Khái niệm

_Chứng từ nghi sổ: là loại chứng từ dùng để tổng hợp số liệu của các chứng từ gốc theo từng nghiệp vụ kinh tế, đồng thời định khoản các nghiệp vụ nhằm giảm bớt khối lượng ghi chép kế toán

- Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản ký chứng từ ghi sổ, vùa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh

2.Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

_Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là“Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăngký Chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

-Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tụctrong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ)và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

3.Phân loại

_Hình thức kế toánChứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

+ Chứng từ ghi sổ

+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

+ Sổ Cái

+Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

→ Hình thức Chứng từ ghi sổ : Số nghiệp vụ nhiều, nhiều đến mức phải phân loại nghiệp

vụ kinh tế cùng loại, vì vậy phải tập hợp chứng từ cùng loại vào bảng kế, hoặc từng chứng từ cùng loại vào Chứng từ ghi sổ

_Dưới đây là mẫu Chứng từ ghi sổ,Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

Đơn vi:………

Địa chỉ:……….

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số:

Ngày tháng năm

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Cộng X X x x

Kèm theo chứng từ gốc.

Ngày tháng năm

Người lập

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Đơn vi:………

Địa chỉ:……….

Mẫu số: S02b – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Năm

Chứng từ ghi sổ

Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền

Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng

- Cộng tháng

- Cộng lũy kế từ đầu quý

- Cộng tháng

- Cộng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang

- Ngày mở sổ:

Ngày tháng năm

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

4.Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ

Nhìn vào sơ đồ trên, ta thấy trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi

sổ được thực hiện theo các bước sau:

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng

để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát

sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh

Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng

số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

+Kiểm tra xem trên bảng cân đối phát sinh và sổ cái bắt đầu từ tài khoản loại 5 => đến loại 9 có số dư cuối kỳ ko nếu có bạn đang làm sai điều chỉn lại, nếu = 0 thì bạn đúng bước qua của sinh tử vào cửa chính quy y của phật, +Lấy tờ khai báo thuế ra đối chiếu: tổng phát sinh số cái 511,33311 có khớp với phụ lục

01 bảng kê bán ra, tổng phát sinh bên nợ thuế đầu vào tk 1331 có khớp số thuế phụ lục 02 bảng kê hàng hóa mua vào, chỉ tiêu [22] Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang = số dư đầu kỳ SỔ CÁI TK 1331, số dư cuối kỳ tk 1331 = chỉ tiêu [43] Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41] - [42]) trên tời khai Nếu tháng Thuế GTGT đầu ra > Thuế GTGT đầu vào thì phải nộp thuế do đó các chỉ tiêu [41] và [43] = 0, và chỉ tiêu số [40] Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ

Các TK loại 1,2 không có số dư bên Có trừ họ nhà lưỡng tính PÊ ĐÊ và dự phòng hàng tồn kho cũng như các khoản đầu tư vi dự : TK 159,214,129 Các TK loại 3,4 ko có số dư bên Nợ trừ mấy thằng PÊ ĐÊ (vừa có thể đâm người ta lại cũng là kẻ thích được người ta đâm) 1 số TK 352, 421,159,129, Các TK đầu loại 5 đến loại 9 ko có số dư cuối kì nếu có bạn sai nhân viên khác sẽ được dịp lên mặt dìm cho bạn chết ngộp thì thôi, nếu = ko bạn đúng tự mà thưởng cho mình ly

cà phê đi và ko ai sẽ khen bạn giỏi đâu chỉ khi nào bạn làm sổ sách dở thì sóng mới nổi gió mới thổi mà thôi còn nếu bạn làm đúng trời yên bể lặng Tài Khoản 112 phải khớp với sổ phụ ngân hàng = số dư đầu cũng như phát sinh, đương nhiên ko thể thiếu số dư cuối phải bằng nếu lệch cao hơn bạn hãy yên lặng ra ngân hàng rút về sai chơi, nếu thấp hơn báo ngay cho sếp lấy công chuộc tội