Bài giảng phân tích kế toán

Phân tích kế toán liên quan tới việc đánh giá rủi ro kế toán và chất lượng thu nhập, ước tính sức mạnhthu nhập, và thực hiện các điều chỉnh cần thiết đốivới báo cáo tài chính.. Nhu cầu p

Trang 1

PHÂN TÍCH KẾ TOÁN

Trang 2

Phân tích kế toán là một tiến trình đánh giá mức

độ các số liệu kế toán của một công ty phản ánhthực trạng kinh tế

Phân tích kế toán liên quan tới việc đánh giá rủi ro

kế toán và chất lượng thu nhập, ước tính sức mạnhthu nhập, và thực hiện các điều chỉnh cần thiết đốivới báo cáo tài chính

Trang 3

Nhu cầu phân tích kế toán

 Điều chỉnh các biến dạng kế toán để các báo cáo tài chính phản ánh thực tế kinh tế tốt hơn

 Điều chỉnh các báo cáo tài chính thông thường để đáp ứng mục tiêu phân tích của người sử dụng cụ thể

Trang 4

Các biến dạng kế toán

 Chuẩn mực kế toán tạo ra sự biến dạng:

(1) quy trình xây dựng các chuẩn mực mang tính chính trị

(2) các chuẩn mực kế toán và các giả định

Trang 5

Mục tiêu phân tích

 Phân tích so sánh: nhu cầu so sánh tài chínhgiữa các công ty và/hoặc theo thời gian

 Đáp ứng nhu cầu người phân tích:

Nhà đầu tư

Nhà cung cấp tín dụng

Trang 6

4 1 5 2

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

MÔI TRƯỜNG LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Hệ thống các báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính

Các thông báo thu

nhập

Các báo cáo theo luật định khác

Trang 7

Báo cáo tài chính theo quý cần chú ý:

 Nhân tố thời vụ

 Những điều chỉnh cuối năm

Trang 8

Các thông báo thu nhập

 Các báo cáo kiểm toán thường

được công bố trễ do phải kiểm toán.

 Một bản thông báo tóm tắt thu nhập được cung cấp sớm hơn.

Trang 9

Các báo cáo theo luật định khác

 Các báo cáo họp hội đồng quản trị, thay đổi thanh viên HĐQT, Ban kiểm soát…

 Các báo cáo về việc phát hành thêm.

Trang 10

Ban quản

lý

Cơ chế giám sát

Trang 11

Ban quản lý

Chịu trách nhiệm chính về sự chính xác và hợp lý của các báo cáo

 Dùng kế toán để phản ánh hoạt động của doanh nghiệp

Các nhân tố tác động đến việc lập báo cáo tài chính

Trang 12

Động cơ quản lý thu nhập

Trang 13

Quản lý thu nhập

 Tác động giá chứng khoán

Nhà nhà quản trị có thể tăng thu nhập để tạm thờiđẩy giá chứng khoán công ty lên cho những sự kiệnnhư là một vụ dự kiến sáp nhập hay chào bán chứngkhoán hay kế hoạch bán chứng khoán hay thực hiệnquyền chọn

Trang 14

 Sự ưa thích của chính phủ: các nhà quản lýđiều chỉnh số liệu để tác động đến các hành độngmang tính chính trị (vd Các hành động chốngđộc quyền, trợ cấp của chính phủ…)

Trang 15

 Các động cơ khác: các nhà quản lý điều chỉnh

số liệu để tác động đến(1)nhu cầu lao động,(2)thay đổi cơ quan quản lý,(3)quan điểm xã hội

Trang 16

Các cơ chế quản lý thu nhập

 Điều chuyển thu nhập: – Đẩy nhanh hoặc trì hoãn ghi nhận doanh thu hoặc chi phí để chuyển thu nhập từ kỳ này sang kỳ khác

Trang 17

 Điều chuyển thu nhập

- Tăng tốc việc ghi nhận doanh thu bằng cáchthuyết phục người mua hay người bán sỉ mua lượnglớn vượt mức vào gần cuối năm tài chính

- Trì hoãn ghi nhận chi phí bằng cách vốn hóa chiphí và phân bổ chúng dần theo thời gian

Trang 18

 Điều chuyển thu nhập

- Dịch chuyển chi phí sang kỳ sau bằng cách chấpnhận một vài phương pháp kế toán

- Thực hiện các chi phí một lần như sửa chữa tài sản

hư hỏng và chi phí tái cấu trúc trên cơ sở không liêntục (ngắt quãng)

Trang 19

 Quản lý thu nhập theo cách phân loại

Phân loại các chi phí và doanh thu trong một số bộphận của báo cáo thu nhập từ thường xuyên sangbất thường và ngược lại

Các khoản bất thường thường bị các nhà phân tíchphớt lờ đi do tính không liên tục của nó

Trang 20

Các ý nghĩa của phân tích quản lý thu nhập

 Trước khi kết luận một công ty quản lý thunhập nhà phân tích cần kiểm tra các điều kiện:

- Động cơ quản lý thu nhập

- Danh tiếng quản lý và lịch sử

- Mẫu hình nhất quán

- Các cơ hội quản lý thu nhập

Trang 21

Kiểm toán

 Set by International Accounting Standards Board

 Not currently accepted in U.S.

 SEC under pressure to accept

IAS

 Phải nộp báo cáo kiểm toán cho UBCKNN

 Ý kiến đánh giá của kiểm toán:

 Kiểm tra chất lượng của kiểm toán

và sự độc lập của kiểm toán

Auditors

Trang 22

Cai quản doanh nghiệp

 Hội đồng quản trị giám sát

 Ban kiểm soát

- Giám sát hoạt động kế toán

- Giám sát kiểm toán nội bộ

- Giám sát kiểm toán bên ngoài

 Các chuyên viên kiểm toán nội bộ

Trang 23

Các nhà cung cấp tín dụng

Nhà đầu tư

 Các nhà đầu tư chủ động và đầu tư

ngắn hạn dựa vào các báo cáo tài

chính

 Phân tích khả năng thanh khoản

và khả năng trả nợ dựa trên các

báo cáo tài chính

Trang 24

Công bố tự nguyện

Thông tin về kinh tế, ngành và doanh nghiệp

 Ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động và tình hình tài

chính hiện nay cũng như trong tương lai

Các trung gian thông tin

 Ngành sẽ thu thập, xử lý, diễn giải và công bố thông tin

về công ty

 Các nhà phân tích, các nhà tư vấn, các tổ chức xếp

hạng nợ, các chuyên gia phân tích và dự báo

 Có nhiều động lực khuyến khích ban lãnh đạo công ty

tự nguyện công bố thông tin

Trang 25

Các mục tiêu của kế toán tài chính

Cương vị

quản lý

Thông tin cho quyết định

Trang 26

Bản chất và mục tiêu của kế toán tài chính

Trang 27

Giá trị dự báo

Có thể so sánh và nhất quán

Các cơ quan ra quyết định và đặc điểm của họ

Sự hữu ích trong việc ra QD

Tính trung thực mang tính đại diện

Sự đúng lúc

Bản chất và mục tiêu của kế toán tài chính

Trang 28

Chất lượng mong muốn của thông tin kế toán

• Thông tin có thể trực tiếp giúp cho người ra quyết định dự báo được thu nhập trong tương lai

• Thông tin có thể giúp người sử dụng xác nhận hay xem lại các niềm tin hay kỳ vọng

Trang 29

Chất lượng mong muốn của thông

tin kế toán

Do đó chất lượng thông tin hội đủ:

•Tính phù hợp và tính tin cậy

•Khả năng so sánh và tính nhất quán

Trang 30

Các nguyên tắc quan trọng trong kế toán

Kế toán kép: sử dụng tính hai mặt của mỗi

giao dịch kinh doanh

Trang 31

Sự phù hợp và các giới hạn của kế toán

 Sự phù hợp của thông tin kế toán tài chính

 Những giới hạn của thông tin báo cáo tài chính

- Tính đúng lúc

- Tính thường xuyên

- Tính tương lai

Trang 32

DỒN TÍCH – NỀN TẢNG CỦA KẾ TOÁN

 Kế toán dòng tiền có nhược điểm khi đo lường khả năng tạo tiền của một công ty Vì hầu hết các giao dịch là tín dụng và những khoản đầu tư lớn vào tài sản dài hạn và hàng tồn kho.

 Kế toán dồn tích hướng tới việc thông tin cho người

sử dụng về kết quả của các hoạt động kinh tế đối với dòng tiền tương lai của một công ty ngay khi có thể với một mức độ chắc chắn hợp l ý.

Trang 33

 Dồn tích là tổng của các bút toán điều chỉnh kế toán

mà làm cho thu nhập ròng khác biệt so với dòng tiền.

 Những điều chỉnh này bao gồm: điều chỉnh tác động

đến thu nhập khi mà không có tác động dòng tiền

(chẳng hạn doanh thu bán chịu) và những điều chỉnh

mà tách biệt dòng tiền từ thu nhập (chẳng hạn mua

tài sản).

Trang 34

Sự khác biệt giữa kế toán dồn tích và kế toándòng tiền là vấn đề thời gian và sự phù hợp

Kế toán dồn tích khắc phục cả vấn đề thời gian

và sự phù hợp vốn có trong kế toán dòng tiền

Trang 36

PHÁT SINH – NỀN TẢNG CỦA KẾ TOÁN

Vấn đề thời gian và phù hợp của dòng tiền nảy

sinh vì hai nguyên nhân:

Thứ nhất, nền kinh tế tín dụng đòi hỏi các giao

dịch là không dính dáng đến chuyển giao tiền mặt

tức thì

Thứ hai, các chi phí thường xảy ra trước khi

mang lại lợi ích, nhất là các chi phí liên quan tới

đầu tư vào nhà xưởng máy móc

Định dạng
Số trang	36
Dung lượng	626,01 KB