...Lê Thị Thu Trang.pdf

...Lê Thị Thu Trang.pdf tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các lĩnh vực kinh...

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG

LÊ THỊ THU TRANG

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

TNHH HOÀI KHÁNH AN

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

HÀ NỘI, NĂM 2015

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG

LÊ THỊ THU TRANG

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

TNHH HOÀI KHÁNH AN

CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN (KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP)

Người hướng dẫn : TS PHẠM XUÂN KIÊN

Sinh viên thực hiện: LÊ THỊ THU TRANG

Mã sinh viên : LDH0300098

Niên khoá : 3 (2013-2015)

Hệ đào tạo : CHÍNH QUY

HÀ NỘI, NĂM 2015

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 3.1: Bảng báo cáo kết quả kinh doanh của công ty trong 3 năm 2012-2013- 2014

Bảng 3.2: Tình hình tải sản và nguồn vốn của Công ty trong những năm gần đây

Bảng 3.3: Danh mục chứng từ kế toán sử dụng

Bảng 3.4: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu

Biểu 01: Mẫu sổ Danh điểm vật tư

Biểu 02: Mẫu phiếu giao nhận chứng từ nhập kho hoặc xuất kho Biểu 03: Hóa đơn GTGT

Biểu 04: Biên bản kiểm nghiệm vật tư

Biểu 05: Phiếu nhập kho

Biểu 06: Giấy đề nghị xuất vật tư

Biểu 07: Phiếu xuất kho

Biểu 08: Thẻ kho

Biểu số 09: Sổ chi tiết TK 152

Biểu số 10: Chứng từ ghi sổ

Biểu số 11: Chứng từ ghi sổ

Biểu số 12: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Biểu số 13: Sổ cái TK 152

Biểu số 14: Giấy đề nghị xuất vật tư

Biểu số 15: Phiếu xuất kho

Biểu số 16: Hóa đơn GTGT

Biểu số 17: Biên bản kiểm nghiệm vật tư

Biểu số 18: Phiếu nhập kho

Biểu số 19: Thẻ kho

Biểu số 20: Sổ chi tiết vật liệu

Biểu số 21: Sổ chi tiết tài khoản 621

Biểu số 22: Sổ chi tiết tài khoản 621

Biểu số 23: Sổ cái tài khoản 621

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1 Trình tự hạch toán chi tiết NVL 31

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo 32

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 34

Sơ đồ 3.1 Mô hình cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Hoài Khánh An 48

Sơ đồ 3.2 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 56

Sơ đồ 3.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ 62

Sơ đồ 3.4 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán nhập kho NVL 70

Sơ đồ 3.5 Hạch toán tăng Nguyên vật liệu 71

Sơ đồ 3.6 Hạch toán giảm Nguyên vật liệu 74

Sơ đồ 4.1 Trình tự kế toán bằng máy vi tính 87

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU

DANH MỤC SƠ ĐỒ

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 11

1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài

1 2 1.3 Mục đích nghiên cứu đề tài 17

1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 17

1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 17

1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 18

1.5 Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu 20

1.6 Kết cấu của đề tài nghiên cứu 20

CHƯƠNG 2 CƠ SƠ LÝ LUẬN HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 21

2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu và nhiệm vụ hạch toán 21

2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 21

2.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 22

2.1.3 Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu 23

2.2 Phân loại và tính giá nguyên vật liệu 23

2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 23

2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu 24

2.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song 30

2.4 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 35

2.4.1 Tài khoản sử dụng 36

2.4.2 Kế toán nguyên vật liệu 37

CHƯƠNG 3THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HOÀI KHÁNH AN 44

3.1 Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty TNHH Hoài Khánh An 44

3.1.1 Thông tin chung 44

3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển 44

3.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh của Công ty 46

3.1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty 46

3.1.3.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty 46

3.1.4 Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 48

3.1.5 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty 50

3.1.5.1 Kết quả kinh doanh của công ty trong những năm gần đây 50

3.1.5.2 Tình hình tài chính của Công ty 53

3.1.6 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty 56

3.1.7.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 58

3.1.7.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 61

3.1.7.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 61

3.1.7.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 62

3.2 Đặc điểm nguyên vật liệu 63

3.3 Phân loại và tính giá nguyên vật liệu 63

3.3.1 Phân loại nguyên vật liệu 63

3.3.2 Tính giá nguyên vật liệu 64

3.3 Thủ tục nhập kho - xuất kho nguyên vật liệu 65

3.3.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 65

3.3.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 66

3.4 Kế toán chi tiết nhập kho - xuất kho nguyên vật liệu 66

3.4.1 Kế toán tại kho 66

3.4.2 Kế toán tại phòng kế toán 67

3.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 68

3.5.1 Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu 68

3.5.2 Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu 72

CHƯƠNG 4 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HOÀI KHÁNH AN 77

4.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại và phương hướng hoàn thiện 77

4.1.1 Ưu điểm 77

4.1.2 Nhược điểm 80

4.1.3 Phương hướng hoàn thiện 82

4.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Hoài Khánh An 83

4.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 84

4.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 85

4.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 86

4.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 86

4.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 86

KẾT LUẬN 78 BIÊN BẢN GIẢI TRÌNH SỬA CHỮA KHÓA LUẬN

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, những kết quả nghiên cứu được sử dụng trong khóa luận của các tác giả khác đã được tôi xin ý kiến sử dụng và được chấp nhận Các số liệu trong khóa luận là kết quả khảo sát thực tế từ đơn vị thực tập Tôi xin cam kết về tính trung thực của những luận điểm trong khóa luận này

Tác giả khóa luận

Lê Thị Thu Trang

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế thị trường với những quy luật đặc trưng của nó như cung cầu, cạnh tranh đang ngày càng thể hiện rõ nét trong mọi hoạt động của đời sống kinh tế Sự cạnh tranh quyết liệt tất yếu sẽ dẫn đến hệ quả là có những doanh nghiệp kinh doanh làm ăn phát đạt, thị trường luôn mở rộng Bên cạnh đó còn có những doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất thậm chí phải tuyên bố giải thể, phá sản Do đó, để tồn tại và phát triển sản xuất kinh doanh trong tình hình cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải tự mình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Muốn vậy, doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp các biện pháp, trong đó quan trọng hàng đầu không thể thiếu được là quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung và tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng

Đối với các doanh nghiệp sản xuất thì chi phí về nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành Chỉ cần một sự biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm, ảnh hưởng tới lợi nhuận của doanh nghiệp Do vậy, một trong những yếu tố nhằm đạt lợi nhuận cao là: ổn định nguồn nguyên liệu, tính toán đúng đắn, vừa đủ lượng nguyên liệu cần dùng, tránh lãng phí nguyên vật liệu, không ngừng giảm đơn giá nguyên liệu, vật liệu (giá mua, cước phí vận chuyển, bốc dỡ ), giảm các chi phí để bảo quản sẽ giải phóng được một số vốn lưu động đáng

kể Đó cũng là yêu cầu và mục tiêu phấn đấu của mọi doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ có vai trò quan trọng trong việc thực hiện các mục tiệu nói trên Tổ chức tốt công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ sẽ giúp cho người quản

lý lập dự toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đảm bảo được việc cung cấp đầy đủ, đúng chất lượng và đúng lúc cho sản xuất, giúp cho quá trình sản xuất diễn ra nhịp nhàng, đúng kế hoạch, tránh làm ứ đọng vốn và phát sinh các chi phí không cần thiết, tăng sức cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường Với ý nghĩa đó, coi trọng cải tiến nâng cao và hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ ở các doanh nghiệp sản xuất

là một vấn đề hết sức cần thiết, khách quan

Công ty TNHH Hoài Khánh An là một công ty chuyên sản xuất, lắp ráp, phân phối đồ chơi trẻ em và thiết bị giáo dục Chính vì thế lượng nguyên vật liệu nhập xuất hàng ngày và những phụ liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh này được phát sinh liên tục với số lượng lớn Vì vậy việc hạch toán nguyên vật liệu và quản lý có ảnh hưởng đến tốc độ sản xuất và khả năng kinh doanh của công ty Qua đó tạo điều kiện để thực hiện tốt nhiệm vụ kế toán tài chính của mình

Công tác quản lý nguyên vật liệu tốt thì việc tiến hành cho sản xuất kinh doanh gặp nhiều thuận lợi và tránh được những rủi ro đáng tiếc có thể xảy ra

Nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp hiện nay Và qua quá trình thực tập tại công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoài Khánh

An, được sự hướng dẫn tận tình của Ts Phạm Xuân Kiên và các cô, anh, chị

trong Phòng kế toán –Tài chính, em đã đi sâu vào nghiên cứu và lựa chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hoài Khánh An”

Kết cấu khóa luận gồm 04 chương:

Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu

Chương 2: Cơ sở lý luận hạch toán Nguyên vật liệu

Chương 3: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hoài Khánh An

Chương 4: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hoài Khánh An

Mặc dù đã rất cố gắng, nhưng do thời gian và kinh nghiệm nghiên cứu cũng như thực tiễn còn hạn chế nên chuyên đề khó tránh khỏi những thiếu sót Kính mong thầy cô giúp đỡ để em có thể hoàn thiện hơn Khóa luận của mình

Em xin chân thành cảm ơn Ts Phạm Xuân Kiên và các cô, anh, chị Phòng Tài chính- Kế toán và các Phòng ban đã giúp đỡ em hoàn thành Khóa luận này