Xác định khoảng an toàn.. Các chuyên gia bán hàng cho rằng nếu tiến hành quản cáo cho mặt hàng mới này thì sẽ tăng doanh số bán hàng, có 2 khả năng: • Chi phí quảng cáo với mức 140 triệu
Trang 1BÀI TẬP CÁ NHÂN
Môn học
KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
Học viên : Nguyễn Bích Hằng
Lớp : GaMba01.M02
HÀ NỘI, tháng 4/2009
Trang 2Đề bài
Công ty Hợp Phát - Hợp đồng tiêu thụ máy nghe nhạc MP3 nhập từ Hàn Quốc:
- Giá bán = 400.000 đồng/sp
- Khối lượng bán = 9.500 sp/năm
- Chi phí biến đổi AVC bao gồm:
• Giá vốn = 195.000 đồng/sp
• Chi phí biến đổi khác = 30.000 đồng/sp
=> Tổng chi phí biến đổi = 195.000 + 30.000
= 225.000 đồng/sp
- Chi phí cố dịnh FC bao gồm:
• Chi phí thuê địa điểm mới = 460.000.000 đồng/năm
• Chi phí quản lý = 650.000.000 đồng/năm
• Chi phí cố định khác = 150.000.000 đồng/năm
=> Tổng chi phí cố định = 460.000.000 + 650.000.000 + 150.000.000
= 1.260.000.000 đồng/năm
Yêu cầu:
1 Sử dụng phân tích hòa vốn để quyết định có nên chấp nhận hợp đồng hay không Xác định khoảng an toàn
2 Các chuyên gia bán hàng cho rằng nếu tiến hành quản cáo cho mặt hàng mới này thì sẽ tăng doanh số bán hàng, có 2 khả năng:
• Chi phí quảng cáo với mức 140 triệu sẽ làm tăng khối lượng bán tới 10.585 sp/năm
• Quảng cáo với mức 300 triệu sẽ đạt được doanh số bán là 11.500 sp/năm
Đánh giá 2 phương án trên: So sánh với nhau và so sánh với phương án ban đầu
Bài làm
Câu 1 Sử dụng phân tích hòa vốn để quyết định có nên chấp nhận hợp đồng hay không Xác định khoảng an toàn.
- Lãi góp = Giá bán – Tổng chi phí biến đổi
Trang 3= 175.000 đồng/sp.
- Khối lượng hòa vốn = Tổng chi phí cố định / Lãi góp
= 1.260.000.000 / 175.000
= 7.200 sp/năm
- Doanh thu hòa vốn = Tổng chi phí cố định / Tỷ lệ lãi góp
= 1.260.000.000 / (175.000 / 400.000)
= 2.880.000.000 đồng/năm (1)
- Doanh thu bán hàng = Giá bán x Sản lượng bán
= 400.000 x 9.500 = 3.800.000.000 đồng/năm (2)
* Từ (1) và (2): Doanh thu bán hàng > Doanh thu hòa vốn => Chấp nhận Hợp đồng.
* Khoảng an toàn:
• Theo giá trị tuyệt đối = Doanh thu bán hàng – Doanh thu hòa vốn
= 3.800.000.000 – 2.880.000.000 = 920.000.000 đồng/năm
• Theo % = (Doanh thu bán hàng – Doanh thu hòa vốn)/ Doanh thu bán hàng = (3.800.000.000 – 2.880.000.000)/ 3.800.000.000
= 24,21%
* Lợi nhuận dự tính = Lãi góp x Sản lượng bán - Tổng chi phí cố định
= 175.000 x 9.500 – 1.260.000.000
= 402.500.000 đồng/năm
Câu 2 Đánh giá 2 phương án quảng cáo
a Phương án 1:
- Lãi góp trên 1 đơn vị sản phẩm vẫn giữ nguyên do chi phí biến đổi và giá bán giữ nguyên
- Quảng cáo làm tăng chi phí cố định nên:
Chi phí cố định = 1.260.000.000 + 140.000.000
= 1.400.000.000 đồng/năm
- Khối lượng hòa vốn = Tổng chi phí cố định / Lãi góp
= 1.400.000.000 / 175.000
= 8.000 sp/năm
- Doanh thu hòa vốn = Tổng chi phí cố định / Tỷ lệ lãi góp
Trang 4= 1.400.000.000 / (175.000 / 400.000)
= 3.200.000.000 đồng/năm
- Doanh thu bán hàng = Giá bán x Sản lượng bán
= 400.000 x 10.585
= 4.234.000.000 đồng/năm
- Khoảng an toàn:
• Theo giá trị tuyệt đối = Doanh thu bán hàng – Doanh thu hòa vốn
= 4.234.000.000 – 3.200.000.000 = 1.034.000.000 đồng/năm
• Theo % = (Doanh thu bán hàng – Doanh thu hòa vốn)/ Doanh thu bán hàng = (4.234.000.000 – 3.200.000.000)/ 4.234.000.000
= 24,42%
- Lợi nhuận dự tính = Lãi góp x Sản lượng bán - Tổng chi phí cố định
= 175.000 x 10.585 – 1.400.000.000
= 452.375.000 đồng/năm
b Phương án 2:
- Lãi góp trên 1 đơn vị sản phẩm vẫn giữ nguyên do chi phí biến đổi và giá bán giữ nguyên
- Quảng cáo làm tăng chi phí cố định nên:
Chi phí cố định = 1.260.000.000 + 300.000.000
= 1.560.000.000 đồng/năm
- Khối lượng hòa vốn = Tổng chi phí cố định / Lãi góp
= 1.560.000.000 / 175.000
= 8.914 sp/năm
- Doanh thu hòa vốn = Tổng chi phí cố định / Tỷ lệ lãi góp
= 1.560.000.000 / (175.000 / 400.000)
= 3.565.714.286 đồng/năm
- Doanh thu bán hàng = Giá bán x Sản lượng bán
= 400.000 x 11.500
= 4.600.000.000 đồng/năm
- Khoảng an toàn:
Trang 5• Theo giá trị tuyệt đối = Doanh thu bán hàng – Doanh thu hòa vốn
= 4.600.000.000 – 3.565.714.286 = 1.034.285.714đồng/năm
• Theo % = (Doanh thu bán hàng – Doanh thu hòa vốn)/ Doanh thu bán hàng = (4.600.000.000 – 3.565.714.286)/ 4.600.000.000
= 22,48%
- Lợi nhuận dự tính = Lãi góp x Sản lượng bán - Tổng chi phí cố định
= 175.000 x 11.500 – 1.560.000.000
= 452.500.000đồng/năm
Kết luận:
- Phương án 1 và phương án 2 đều có khoảng an toàn theo giá trị tuyệt đối và lợi nhuận dự tính tương đương gần bằng nhau, nhưng phương án 1 có khoảng an toàn theo % cao hơn Do đó, nếu
so sánh 2 phương án này thì chọn phương án 1
- Và nếu so sánh phương án 1 với phương án ban đầu ở Câu 1 thì 2 phương án có khoảng an toàn theo % tương đương gần bằng nhau, nhưng phương án 1 có khoảng an toàn theo giá trị tuyệt đối và lợi nhuận dự tính đều cao hơn phương án ban đầu Như vậy, phương án 1 là phương
án tối ưu nhất