Cty VIETDOOR có xu hơng khai tăng lợi nhuận và giảm nợ phải trả để: - Chứng mình với cổ đông mặc dù năm 2008 có nhiều sự biến động, nh thị trờng bất động sản đóng băng đẫn đến cầu của th
Trang 1MễN HỌC: TÀI CHÍNH KẾ TOÁN
BÀI TẬP CÁ NHÂN
Công ty VIETDOOR là doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài chính của công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế
là 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty đang có lỗ là 203,5 triệu đồng Khoản lỗ này của công ty một phần rất lớn
là do thị trờng bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu của thị trờng sản phẩm của công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu của công ty mua vào để sản xuất tăng giá rất nhanh do Nhà n ớc tăng thuế nhập khẩu đối với mặt hàng này Ngoài ra, công ty còn có một lợng lớn hàng tồn kho do có một lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn về mặt tài chính nên cha ký hợp đồng chính thức Công ty APPA là khách hàng th-ờng xuyên của công ty V và hứa là sẽ mua hàng của công ty ngay khi huy động đợc vốn Đơn đặt hàng ban
đầu của APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty còn có một lợng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu đồng bán cho công ty NP đang bị trả lại nhng hàng cha về nhập kho Hiên nay công ty V đang áp dụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp Nhập sau xuất trớc Ngoài ra, vào đầu năm 2009 khi công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có một vụ hoả hoạn ở khu nhà máy tại Bình Dơng
Yêu cầu:
1 Công ty V sẽ có cu hớng khai tăng hay giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải tra, Tại Sao?
2 Công ty có những xử lý cụ thể nào để có thể đạt đợc số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với mỗi xử lý cụ thể về mặt kế toán, hãy nêu rõ những giả định cần thiết
3 Giả thiết rằng, nhà quản lý để yêu cầu kế toán tiến hành những xử lý kế toán theo h ớng có lọi cho doanh nghiệp (yêu cầu 1 và yêu cầu 2) anh, chị hãy phân tích chuẩn mực trong hạch toán có liên quan và chỉ ra những vi phạm trong ciệc báo cáo nếu có
Trả lời
1 Cty VIETDOOR có xu hơng khai tăng lợi nhuận và giảm nợ phải trả để:
- Chứng mình với cổ đông mặc dù năm 2008 có nhiều sự biến động, nh thị trờng bất động sản đóng băng đẫn đến cầu của thị trờng sản phẩm của công ty giảm; Nguyên vật liệu của công ty mua vào để sản xuất tăng giá rất nhanh do Nhà nớc tăng thuế nhập khẩu đối với mặt hàng này dẫn đến giá vốn tăng, nhng công ty vẫn làm ăn có lãi vẫn ổn định đợc sản xuất Điều này tạo sự tin tởng của cổ đông vào sự đầu t của mình
- Giảm nợ phải trả để chứng tỏ tiềm lực tài chính tự chủ mạnh và không phụ thuộc vào đối tác bên ngoài Khả năng thanh toán nhanh là cao
Ngoài việc quan tâm đến doanh thu, lợi nhuận của công ty, các cổ đông còn quan tâm đến các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính:
GaMBA01.X0409
Date: 12.06.2010
Trang 2+ Khả năng tự chủ tài chính của công ty: Đây là chỉ tiêu đánh giá khả năng tự chủ về tài chính của công ty, đợc thể hiện bằng hệ số:
Hệ số vốn chủ sở hữu = Vốn chủ sở hữu
Tổng nguồn vốn
Hệ số vốn chủ sở hữu càng cao chứng tỏ khả năng tự chủ về tài chính của công ty tốt Công ty VIETDOOR sẽ có xu hớng khai giảm nợ phảI trả, từ đó làm giảm tổng nguồn vốn, làm tăng hệ số vốn chủ sở hữu
+ Khả năng thanh toán của công ty: Đây là chỉ tiêu đợc rất nhiều ngời quan tâm nh các cổ đông, ngời cho vay, ngời cung cấp nguyên vật liệu… Họ luôn đặt ra câu hỏi: hiện doanh nghiệp có đủ khả năng trả các món nợ tới hạn hay không? Chỉ tiêu này đợc thể hiện bằng hệ số thanh toán tổng quát, đợc tính bằng công thức:
Hệ số thanh toán tổng quát =
Tổng tài sản
Nợ phải trả
Hệ số này càng cao chứng tỏ tình hình tài chính doanh nghiệp càng tốt, chứng tỏ tiềm lực tài chính tự chủ mạnh và không phụ thuộc vào đối tác bên ngoài Vì vậy công ty VIETDOOR sẽ có xu hớng khai giảm
nợ phảI trả để có hệ số thanh toán tổng quát tăng
2 Để có số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn, về mặt kế toán có thể xử lý nh sau để làm tăng
lợi nhuận của công ty:
- Ghi nhận doanh thu đơn đặt hàng của cty APPA số tiền 452 triệu đồng:
Công ty APPA đã có đơn đặt hàng với công ty VIETDOOR có giá trị 452 triệu đồng tuy nhiên do công
ty APPA gặp khó khăn về tài chính nên cha ký đợc hợp đồng chính thức Công ty APPA là khách hàng thờng xuyên của công ty và giám đốc của công ty đã gọi điện trực tiếp cho giám đốc của VIETDOOR hứa sẽ mua hàng của công ty ngay sau khi huy động đợc vốn Vì vậy, kế toán công ty VIETDOOR ghi nhận khoản doanh thu này, coi nh món hàng đã đợc bán cho công ty APPA và khách hàng đang còn nợ tiền hàng Kế toán ghi nhận doanh thu và đồng thời ghi tăng khoản phải thu của khách hàng (công ty APPA) số tiền 452 triệu đồng
- Kế toán cha ghi nhận khoản hàng bị trả lại của công ty Nam Phơng Việc kế toán ghi nhận hàng bị trả lại của công ty Nam Phơng sẽ làm giảm doanh thu, từ đó sẽ làm giảm lợi nhuận của công ty, thêm vào đó
số hàng bị trả này cha nhập kho và cha rõ nguyên nhân vì sao công ty Nam Phơng lại trả lại hàng (có thể vì chất lợng hàng hóa không đúng nh quy định trong hợp đồng hoặc vì công ty Nam Phơng không có khả năng thanh toán…), vì vậy tại thời điểm làm báo cáo tài chính để huy động thêm vốn của cổ đông, kế toán ch a ghi nhận khoản hàng bị trả lại này
Trang 3- Ngoài ra, việc hỏa hoạn ở khu nhà máy tại Bình Dơng vào đầu năm 2009 khi công ty chuẩn bị công
bố thông tin cho cổ đông: Những tổn thất của vụ cháy kế toán sẽ hạch toán vào chi phí của công ty, từ đó sẽ làm giảm lợi nhuận Tuy nhiên với giả thiết rằng vẫn cha làm rõ nguyên nhân gây cháy và bên bảo hiểm của công ty (nếu có) vẫn cha xác định đợc số tiền bảo hiểm cho công ty VIETDOOR, trong thời kỳ làm làm báo cáo để công bố thông tin cho cổ đông, kế toán công ty VIETDOOR có thể tạm thời ch a ghi nhận khoản chi phí này
3 Doanh thu và một chỉ tiêu quan trọng của doanh nghiệp và đợc các cổ đông đặc biệt quan tâm khi
phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp, bởi lẽ Doanh thu chính là nguồn tiềm năng đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Vì vậy ghi nhận doanh thu kế toán là một trong những vấn đề quan trọng của quá trình xác
định kết quả kinh doanh
Với giả thiết nhà quản lý để yêu cầu kế toán tiến hành những xử lý kế toán theo h ớng có lọi cho doanh nghiệp (yêu cầu 1 và yêu cầu 2) thì chuẩn mực trong hạch toán có liên quan là chuẩn mực kế toán về doanh thu và ghi nhận doanh thu;
* Một trong những yếu tố quan trọng khi kế toán donh thu là phải xác định đúng thời điểm ghi nhận,
đảm bảo thông tin phải ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của danh nghiệp trung thực và đầy đủ
Theo chuẩn mực kế toán số 14 việc ghi nhận doanh thu phải thoả mãn 5 điều kiện sau:
1, Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc
hàng hóa cho ngời mua;
2, Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nh ngời sở hữu hàng hóa hoặc quyền
kiểm soát hàng hóa;
3, Doanh thu đợc xác định tơng đối chắc chắn;
4, Doanh nghiệp đã thu đợc hoặc sẽ thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch hàng hóa;
5, Xác định đợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Đê tăng lợi nhuận kế toán xử lý bằng cách ghi nhận doanh thu đơn đặt hàng của cty APPA là 452 triệu
đồng Việc điều chỉnh nh vậy là vi phạm vào điều kiện 1, điều kiện 2, điều kiện 3 của chuẩn mực kế toán về doanh thu và ghi nhận doanh thu Cụ thể:
- Công ty VIETDOOR hiện vẫn đang lu giữ hàng trong kho, mà cha chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho ngời mua, công ty vẫn còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nh ngời sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa ( vi phạm điều kiện 1 và điệu kiện 2)
- Công ty APPA gặp khó khăn về tài chính nên cha ký đợc hợp đồng chính thức với công ty VIETDOOR nên doanh thu cha đợc xác định tơng đối chắc chắn (Vi phạm điều kiện 3)
Trang 4* Kế toán không ghi nhận khoản trả lại của Công ty Nam Phơng, theo chuẩn mực số 14 – Doanh thu
và thu nhập khác- là không đúng, bởi vì theo chuẩn mực số 14 thì : Doanh thu đợc xác định bằng giá trị hợp
lý của các khoản đã thu đợc hoặc sẽ thu đợc sau khi trừ (-) các khoản chiết khấu thơng mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại Vì vậy khi công ty Nam Ph ơng trả lại hàng, công ty VIETDOOR phải tiến hành hạch toán để giảm trừ doanh thu