Giả thiết rằng, nhà quản lý đã yêu cầu kế toán tiến hành những xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp yêu cầu 1 và 2 Anh/Chị hãy phân tích những chuẩn mực trong hạch toán có li
Trang 1BÀI TẬP CÁ NHÂN Đinh Thị Thu Hương, Lớp XO3 Môn: Kế toán Tài Chính
Nội dung: Nghiên cứu tình huống của Công ty MAXDOOR để giải quyết
các yêu cầu:
1 Công ty MAXDOOR sẽ có xu hướng khai tăng hay giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao?
2 Công ty có những xử lý cụ thể nào để có thể đạt được số liệu về kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với mỗi xử lý cụ thể về mặt kế toán, hãy nêu rõ những giả định cần thiết
3 Giả thiết rằng, nhà quản lý đã yêu cầu kế toán tiến hành những xử lý
kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu 1 và 2) Anh/Chị hãy phân tích những chuẩn mực trong hạch toán có liên quan và chỉ ra những vi phạm trong việc chuẩn bị báo cáo (nếu có)
BÀI LÀM:
I ĐẶT VẤN ĐỀ:
Trong quản trị tàichính doanh nghiệp có rất nhiều công cụ quản lý hữu hiệu mà Ban lãnh đạo doanh nghiệp cần phải sử dụng Trong đó Kế toán đóng một vai trò quan trọng.,cụ thể Kế toán Tài chính cung cấp các thông tin cho các đối tượng bên ngoài sử dụng như Ngân hàng, cơ quản lý nhà nước,các nhà đầu tư… Kế toán quản trị cung cấp các thông tin cho Ban lãnh đạo doanh nghiệp để
xử lý và điều hành kịp thời những vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Tuỳ thuộc vào mục đích cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mà Ban lãnh đạo doanh nghiệp có thể yêu cầu kế toán xử lý và cung cấp thông tin qua bản báo cáo tài chính cho các đối tượng bên ngoài sao cho có lợi nhất đối với doanh nghiệp Ví dụ như lập báo cáo tài chính cho mục đích vay vốn ngân hàng, đấu thấu hay cho mục đích huy động vốn từ các cổ đông bên ngoài doanh nghiệp Chúng ta hãy xem xét tình huống của Công ty MAXDOOR và đưa ra những giả định để công ty có thể huy động được vốn từ các cổ đông
Trang 2II GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ
1 Công ty MAXDOOR sẽ có xu hướng khai tăng hay giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại Sao?
Năm 2007, kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cho biết Công ty có lãi sau thuế là 1,23 tỷ đồng Năm 2008 Công ty đang lỗ là 203,5 triệu đồng
Với mục đích là huy động vốn từ các cổ đông trong năm 2009 Công ty MAXDOOR sẽ có xu hướng khai tăng lợi nhuận và giảm nợ phải trả vì khi các
cổ đông muốn đầu tư vốn vào một công ty thì ngoài kỳ vọng ở tương lai, cổ đông cũng rất quan tâm đến kết quả hiện tại của doanh nghiệp Do đó nếu Công
ty công bố báo cáo tài chính năm 2008 bị lỗ thì rất khó có thể huy động được vốn từ các cổ đông và như vậy sẽ không đạt đựơc mục đích của Ban giám đốc Công ty
Đối với các khoản nợ phải trả Công ty sẽ có xu hướng khai giảm trong kỳ này vì nếu kế toán ghi nhận thì có thể làm tăng nghĩa vụ của doanh nghiệp và giảm khả năng thanh toán của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo tài chính
2 Công ty sẽ có những xử lý cụ thể nào để có thể đạt được số liệu
kế toán phù hợp với việc huy động vốn.
Theo những dữ liệu đã cho thì năm 2008 Công ty đang bị lỗ là 203,5 triệu đồng, để có thể huy động được vốn từ các cổ đông, kế toán sẽ phải lập báo cáo tài chính năm 2008 là có lãi Giả định Công ty sẽ có những xử lý kế toán như sau:
- Công ty đang áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập sau xuất trước ( LIFO): Theo phương pháp này thì giá trị của hàng xuất kho sẽ được tính theo giá của lô hàng nhập sau cùng nhất Trong điều kiện giá cả nguyên vật liệu tăng nhanh do nhà nước tăng thuế nhập khẩu mà Công ty áp dụng phương pháp tính giá này sẽ làm cho chi phí sản xuất tăng, giá thành sản phẩm tăng, giá vốn hàng bán tăng và lợi nhuận sẽ giảm Do đó kế toán
có thể thay đổi phương pháp tính giá nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân hoặc phương pháp nhập trước xuất trước thì sẽ làm cho giá thành giảm và
Trang 3lợi nhuận sẽ tăng lên Theo chuẩn mực kế toán quốc tế IAS số 02 về hàng tồn kho, yêu cầu Doanh nghiệp khi thay đổi phương pháp kế toán thì Công ty phải giải trình bày lý do và ảnh hưởng của nó trong báo cáo tài chính
- Trường hợp nếu sau khi thay đổi phương pháp tính giá xuất kho nguyên vật liệu mà kết quả kinh doanh vẫn lỗ thì công ty có thể xử lý khoản doanh thu sẽ bán cho Công ty APPA Công ty APPA là khách hàng thường xuyên của Công ty MAXDOOR Giám đốc của APPA đã gọi điện trực tiếp cho Giám đốc MAXDOOR và hứa là sẽ mua hàng nay khi huy động được vốn Như vậy MAXDOOR có thể liên hệ và làm hợp đồng bán hàng cho Công ty APPA
và giải thích có thể kéo dài thời hạn thanh toán cho APPA và đề gnhị APPA làm bản cam kết sẽ thanh toán trong thời gian sớm nhất có thể và xin gửi lại hàng tại đơn vị Từ đó kế toán có thể tạm ghi nhận doanh thu theo đơn đặt hàng ban đầu
là 452 triệu và hạch toán kết quả trong năm 2008.Giá trị hàng tồn kho sẽ được theo dõi là hàng người mua gửi lại và theo dõi ở TK ngoài bảng Tuy nhiên kế toán phải tạm tính phần thuế VAT của phần doanh thu đã ghi nhận tương ứng Phần doanh thu này có thể được chấp nhận theo qui định của chuẩn mực kế toán quốc tế số 18 – IAS 18: Doanh thu và thu nhập khác
- Công ty có một lượng hàng tồn kho trị giá là 276 triệu bán cho Công ty Nam Phương đang bị trả lại nhưng hàng chưa về nhập kho Nếu sau khi thực hiện hai xử lý kế toán trên mà công ty vẫn bị lỗ thì kế toán sẽ chuyển khoản doanh thu bị trả lại hạch toán vào năm 2009 cùng với thời điểm nhận được hàng
do Công ty Nam Phương trả lại Vì nếu hạch toán vào năm 2008 sẽ làm cho lợi nhuận trong năm giảm đi tức là số lỗ sẽ tăng lên Tuy nhiên cần phải trìnhbày thông tin này trong phần ghi chú báo cáo tài chính
Ngược lại nếu sau khi xử lý hai trường hợp trên mà kết quả kinh doanh có lãi và kế toán tính toán số lợi nhuận sẽ bị giảm do hạch toán phần hàng bán bị trả lại của công Nam phương mà kết quả cuối cùng là có lãi thì kế toán có thể hạch toán phần hàng bán bị trả lại trong năm 2008 bằng cách ghi giảm doanh thu, giảm giá vốn hàng bán, giảm lãi, giảm khoản phải thu và tăng giá trị hàng tồn kho Việc hạch hoán phải tuân thủ theo qui định của chuẩn mực kế toán quốc tế số 18 và số 02
Trang 4- Đầu năm 2009 khi Công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông thì có một vụ hoả hoạn tại khu nhà máy ở Bình Dương Đây là sự kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán Theo chuẩn mực kế toán quốc tế số 10 – IAS10 : Các
sự kiện phát sinh sau ngày lập bảng cân đối kế toán, Công ty phải ước tính số thiệt hại về tài sản do vụ hoả hoạn xảy ra và công bố trong bản thuyết minh báo cáo tài chính của năm 2008
- Sau khi xử lý các bút toán cụ thể trên Công ty có thể công bố báo cáo tài chính và kèm theo là bản kế hoạch về việc dự kiến mở rộng kinh doanh Thời điểm thích hợp triển khai có thể vào quí II/2009
-2 Giả thiết rằng, nhà quản lý đã yêu cầu kế toán tiến hành những xử lý
kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu 1 và 2) Anh/Chị hãy phân tích những chuẩn mực trong hạch toán có liên quan và chỉ ra những
vi phạm trong việc chuẩn bị báo cáo (nếu có)
Trả lời:
Nếu nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành những xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (những xử lý cụ thể ở câu 2)
Xử lý 1
Lô hàng khách hàng APPA nếu ghi nhận doanh thu là không phù hợp với chuẩn mực kế toán (chuẩn mực số 14-Doanh thu và thu nhập khác), ghi nhận doanh thu nhưng khoản thu nhập này chưa thoả mãn 5 điều kiện ghi nhận (điều kiện 1
và 2)
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người
sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
Xử lý 2
Trang 5Lô hàng công ty Phương Nam đang trả lại không ghi nhận trong kỳ là không phù hợp với chuẩn mực kế toán (Chuẩn mực số 14-Doanh thu và thu nhập khác)
Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán
Cả ba tình huống xử lý trên (câu 2) đều không phù hợp với chuẩn mực kế toán (chuẩn mực 1- chuẩn mực chung: Các yêu cầu cơ bản đối với kế toán:
- Trung thưc: Các thông tin và số liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo trên cơ sở bằng chứng đầy đủ, khách quan và đúng với thực tế về hiện trạng, bản chất nội dung và giá trị của nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Khách quan: Các thông tin và số liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo đúng với thực tế, không bị xuyên tạc, không bị bóp méo
- Đầy đủ: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải được ghi chép và báo cáo đầy đủ, không bị bỏ sót