Ví dụ : 1 cty mua máy làm thuốc lá Trung Quốc nhập về năm 2005, đến năm 2009 bán lại với mức giá thấp hơn giá trị còn lại nhiều do công nghệ đầu lọc đã thay đổi, máy không sử dụng để sản
Trang 1Nếu lúc mua tài sản giá trị tài sản là hợp lý, có hồ sơ nguồn gốc tài sản, nguyên giá tài sản trong trường hợp mua không bị vượt mức theo QĐ luật thuế TNDN ( Ví dụ : mua
xe 1.6 tỷ ) Thì sau 1 thời gian sử dụng, giá trị khấu hao tình vào chi phí hợp lý, thì giá trị còn lại cũng là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Tuy nhiên, rủi ro ở đây có thể gặp là :" ấn định" giá bán Do đó bạn cần chuẩn bị giải trình lý do tại sao bán giá thấp, nếu giải trình ok thì sẽ không bị ấn định vì giá mua và giá bán là " thỏa thuận" dựa vào thực tế nữa
Ví dụ : 1 cty mua máy làm thuốc lá Trung Quốc nhập về năm 2005, đến năm 2009 bán lại với mức giá thấp hơn giá trị còn lại nhiều do công nghệ đầu lọc đã thay đổi, máy không sử dụng để sản xuất được nữa nên thanh lý giá thấp, đi quyết toán giải trình thuế cũng ok Còn lại 1 số trường hợp giải trình không qua thì giá bán " ấn định"
Lưu ý: thông tư 200 cơ sở lập báo cáo xác đinh kết quả kinh doanh :
3.12 Thu nhập khác (Mã số 31):
Chỉ tiêu này phản ánh các khoản thu nhập khác, phát sinh trong kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 711 “Thu nhập khác” đối ứng với bên Có của Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong
kỳ báo cáo
Riêng đối với giao dịch thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT, thì số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là phần chênh lệch giữa khoản thu từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT cao hơn giá trị còn lại của TSCĐ, BĐSĐT và chi phí thanh lý.
Khi đơn vị cấp trên lập báo cáo tổng hợp với các đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân, các khoản thu nhập khác phát sinh từ các giao dịch nội bộ đều phải loại trừ
3.13 Chi phí khác (Mã số 32):
Chỉ tiêu này phản ánh tổng các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ báo cáo Số liệu
để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát sinh bên Có của Tài khoản 811
“Chi phí khác” đối ứng với bên Nợ của Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong kỳ báo cáo
Riêng đối với giao dịch thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT, thì số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là phần chênh lệch giữa khoản thu từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ, BĐSĐT và chi phí thanh lý.
Thân
giải thích như sau :
Tài khoản 811 này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp
Chi phí khác của doanh nghiệp, gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (Nếu có);
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vậu tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu
tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
Trang 2- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;
- Bị phạt thuế, truy nộp thuế;
- Các khoản chi phí khác
Vì thế, nó là chi phí được tính khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp