giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại công ty tnhh phát triển sản phẩm mới – công nghệ mới

Sử dụng tài sản có hiệu quả giúp cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được tiến hành với hiệu quả kinh tế cao nhất để nâng cao năng lực cạnh tranh cho doanh nghiệp và làm t

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG

SINH VIÊN THỰC HIỆN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG

-o0o -

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

luận văn hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên thực hiện

Lều Thị Thu Hà

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp này là do tự bản thân thực hiện có sự hỗ

trợ từ giáo viên hướng dẫn và không sao chép các công trình nghiên cứu của người khác Các dữ liệu thông tin thứ cấp sử dụng trong Khóa luận là có nguồn gốc và được trích dẫn rõ ràng

Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm về lời cam đoan này!

Khái niệm tài sản ngắn hạn 1

Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn của doanh

nghiệp 8

1.3.2.1 Các chỉ tiêu về khả năng sinh lời 8

1.3.2.2 Các chỉ tiêu về khả năng thanh toán 9

1.3.2.3 Hiệu suất sử dụng tài sản 9

1.3.2.4 Quản lý hàng lưu kho 10

1.3.2.5 Quản lý phải thu khách hàng 10

1.3.2.6 Vòng quay tiền 11

1.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp 11 CHƯƠNG II 13

THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TSNH CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN SẢN PHẨM MỚI – CÔNG NGHỆ MỚI 13

2.1 Khái quát về Công ty TNHH phát triển sản phẩm mới - công nghệ mới 13

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 13

2.1.1.1 Tên gọi, địa chỉ của Công ty 13

2.1.1.2 Sơ lược quá trình hình thành và phát triển của Công ty 13

2.1.2 Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH phát triển sản phẩm mới - công nghệ mới 14 2.2 Thực trạng hiệu quả sử dụng TSLĐ của Công ty TNHH phát triển sản phẩm mới - công nghệ mới 15

2.2.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH phát triển sản phẩm mới - công nghệ mới 15

2.2.2 Tình hình Tài sản – Nguồn vốn 19

2.2.2.1 Cơ cấu tài sản – nguồn vốn 19

2.2.2.2 Chính sách quản lý tài sản ngắn hạn 23

2.2.3 Đánh giá chung hiệu quả sử dụng TSNH 25

2.2.3.1 Các chỉ tiêu đánh giá khả năng sinh lời 25

2.2.3.2 Các chỉ tiêu đánh giá khả năng thanh toán 26

2.3.1 Thực trạng cơ cấu tài sản ngắn hạn 27

2.3.2 Quản lý tiền và các khoản tương đương tiền 29

2.3.3 Quản lý hàng lưu kho 30

2.5 Nhận xét tình hình quản lý và sử dụng TSNH 34

2.5.1 Kết quả đạt được 34

2.5.2 Hạn chế và nguyên nhân 34

2.5.2.1 Hạn chế 34

2.5.2.2 Nguyên nhân 35

CHƯƠNG III GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN SẢN PHẨM MỚI - CÔNG NGHỆ MỚI 37

3.1 Định hướng hoạt động của công ty TNHH phát triển sản phẩm mới - công nghệ mới 37

3.1.1 Định hướng phát triển ngành 37

3.1.2 Định hướng phát triển của Công ty TNHH phát triển sản phẩm mới - công

nghệ mới 39

3.2 Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng TSNH của Công ty TNHH phát triển sản phẩm mới - công nghệ mới 40

3.2.1 Quản lý tiền mặt hiệu quả, chặt chẽ 40

3.2.2 Quản lý chặt chẽ các khoản phải thu 41

3.2.4 Tăng cường đào tạo bồi dưỡng cán bộ 46

3.2.5 Một số giải pháp khác 46

3.3 Kiến nghị 47

DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tóm tắt báo cáo kết quả kinh doanh 16

Bảng 2.2 Cơ cấu tài sản giai đoạn 2011-2013 19

Bảng 2.3 Cơ cấu nguồn vốn giai đoạn 2011-2013 20

Bảng 2.4 Chỉ tiêu đánh giá khả năng sinh lời 25

Bảng 2.5 Chỉ tiêu đánh giá khả năng thanh toán 26

Bảng 2.6 Cơ cấu tài sản ngắn hạn giai đoạn 2011-2013 27

Bảng 2.7 Cơ cấu tài sản ngắn hạn bằng tiền giai đoạn 2011-2013 29

Bảng 2.8 Cơ cấu hàng tồn kho giai đoạn 2011-2013 30

Bảng 2.9 Cơ cấu phải thu khách hàng giai đoạn 2011-2013 31

Bảng 2.10 Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng TSNH 32

Bảng 2.11 Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng các bộ phận cấu thành TSNH 32

DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Hình 1.1 Chính sách quản lý TS………6

Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH phát triển sản phẩm mới - công nghệ mới……… ………14

Biểu đồ 2.1 Tăng trưởng doanh thu, giá vốn và lợi nhuận……… 17

Biểu đồ 2.2 Tỷ trọng tài sản……… ………23

Biểu đồ 2.3 Cơ cấu tài sản ngắn hạn……….28

DANH MỤC VIẾT TẮT

Ký hiệu viết tắt

Tên đầy đủ

DN

Doanh nghiệp

HTK

Hàng tồn kho

GVHB

Trong những năm qua, cùng với tiến trình hội nhập của nước ta vào các định

chế của khu vực và thế giới với định hướng phát triển kinh tế quốc gia từ nay đến

2020, các doanh nghiệp phải đương đầu với nhiều thách thức lớn Với các doanh nghiệp thì ranh giới giữa thành công và thất bại trở nên rõ ràng hơn Sử dụng tài sản có hiệu quả giúp cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được tiến hành với hiệu quả kinh tế cao nhất để nâng cao năng lực cạnh tranh cho doanh nghiệp và làm tăng thêm giá trị tài sản của chủ sở hữu

Công ty TNHH phát triển sản phẩm mới – công nghệ mới là công ty chuyên sản xuất các loại bánh phục vụ cho nhu cầu hàng ngày của người tiêu dùng Trong thời gian qua, công ty có nhiều quan tâm tới hiệu quả sử dụng tổng tài sản và nguồn vốn để nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty, do nhiều nguyên nhân chủ quan và khách quan, hiệu quả sử dụng TSNH của công ty còn thấp so với mục tiêu được đề ra Thực

tế nó đã và đang ảnh hưởng tiêu cực tới hoạt động hiệu quả của công ty Vì vậy, để có phát triển hơn trong môi trường cạnh tranh, nâng cao hiệu quả sử dụng TSNH là một trong những vấn đề cấp thiết hiện nay đối với công ty

Từ những vai trò và yêu cầu cấp thiết nói trên, em đã chọn đề tài: “ Giải pháp

nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại công ty TNHH phát triển sản phẩm mới – công nghệ mới” để làm đè tài cho khóa luận tốt nghiệp

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

Mục tiêu nghiên của của đề tài là làm rõ cơ sở lý luận và hiệu quả sử dụng

TSNH, thực trạng việc sử dụng tài sản của Công ty TNHH phát triển sản phẩm mới –

công nghệ mới để từ đó đưa ra các đề xuất nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng TSNH

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Hiệu quả sử dụng TSNH của công ty TNHH phát triển sản

phẩm mới – công nghệ mới

Phạm vi nghiên cứu: Hiệu quả sử dụng TSNH của công ty TNHH phát triển sản phẩm

mới – công nghệ mới trong giai đoạn 2011-2013

4 Phương pháp nghiên cứu

Đề tài sử dụng phương pháp thống kê mô tả, so sánh đối chiếu và phân tích số

liệu mà công ty cung cấp

5 Kết cấu khóa luận

Ngoài phần mở đầu, kết luận, nội dung chính của khóa luận gồm 3 chương:

Chương I Cơ sở lý luận về hiệu quả sử dụng TSNH tại doanh nghiệp

Chương II Thực trạng hiệu quả sử dụng TSNH của Công ty TNHH phát triển sản phẩm mới – công nghệ mới

Chương III Giải phảp nâng cao hiệu quả sử dụng TSNH của Công ty TNHH phát triển sản phẩm mới – công nghệ mới

CHƯƠNG I

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI DOANH NGHIỆP

1.1 Khái niệm tài sản ngắn hạn

1.1.1 Khái niệm tài sản ngắn hạn

Tài sản ngắn hạn là những tài sản thường xuyên luân chuyển trong quá trình

kinh doanh Để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh được liên tục, không bị gián đoạn thì dù là doanh nghiệp sản xuất hay doanh nghiệp thương mại cũng cần phải có

đủ một lượng tài sản ngắn hạn nhất định trong cơ cấu tài sản của mình

Tài sản ngắn hạn là một bộ phận không thể tách rời trong mọi hoạt động sản

xuất kinh doanh của doanh nghiệp Không giống như tài sản cố định là những yếu tố của tư liệu lao động được sử dụng trong một thời gian luân chuyển tương đối dài và có giá trị đơn vị tương đối lớn, tài sản lưu động là những yếu tố của tư liệu lao động được

sử dụng trong thời gian luân chuyển ngắn Khi sử dụng, chúng được tiêu hao hoàn toàn vào quá trình sản xuất trong một lần chu chuyển, thay đổi hình thái vật chất và chuyển toàn bộ giá trị vào sản phẩm được sản xuất ra

Các tài sản ngắn hạn phần lớn đóng vai trò là đối tượng lao động, tức là các vật

bị tác động trong quá trình chế biến, bởi lao động của con người hay máy móc Trong bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp, tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp được thể hiện ở các bộ phận: Tiền mặt, chứng khoán thanh khoản cao, phải thu và dự trữ tồn kho Giá trị các loại tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp sản xuất thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản của chúng Quy mô tài sản ngắn hạn của một doanh

nghiệp tăng giảm theo chu kì kinh doanh và xu hướng mùa vụ Vào giai đoạn tăng trưởng của chu kì kinh doanh, doanh nghiệp thường đạt mức tài sản ngắn hạn tối đa Quản lý sử dụng hợp lý các loại tài sản ngắn hạn có ảnh hưởng rất quan trọng

đối việc hoàn thành nhiệm vụ chung của doanh nghiệp Mặc dù hầu hết các vụ phá sản

trong kinh doanh là hệ quả của nhiều yếu tố, chứ không phải chỉ do quản trị tài sản ngắn hạn tồi Nhưng cũng có thể thấy rằng sự bất lực của một số công ty trong việc hoạch định và kiểm soát một cách chặt chẽ các loại tài sản lưu động và các khoản nợ ngắn hạn hầu như là một nguyên nhân dẫn đến thất bại cuối cùng của họ

1.1.2 Đặc điểm của tài sản ngắn hạn

Tài sản ngắn hạn là những tài sản thường xuyên luân chuyển trong quá trình sản xuất kinh doanh, góp phần duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh được liên tục, không bị gián đoạn Chính vì vậy mà tài sản lưu động có những đặc điểm sau:

- Thứ nhất, tài sản ngắn hạn có tình thanh khoản cao nên đáp ứng được khả năng thanh toán của doanh nghiệp

- Thứ tư, tài sản ngắn hạn chỉ tham gia vào một chu kỳ kinh doanh Chính đặc

điểm này đòi hỏi doanh nghiệp phải duy trì một lượng vốn ngắn hạn nhất định

để đầu tư, mua sắm tài sản ngắn hạn, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh

doanh được tiến hành liên tục

- Thứ năm, không như đầu tư vào tài sản cố định, các khoản đầu tư cho tài sản ngắn hạn thường có thể hủy bỏ bất cứ thời điểm nào mà không phải chịu chi phí tốn kém Điều đó có được là do tài sản ngắn hạn phải đáp ứng nhanh chóng sự biến động của doanh số và sản xuất Đổi lại, tài sản ngắn hạn thương chịu sự lệ thuộc khá nhiều vào những dao động mang tính mùa vụ và chu kỳ trong kinh

doanh

- Thứ sáu, lợi nhuận đầu tư vào tài sản ngắn hạn là lợi nhuận gián tiếp

1.1.3 Phân loại TSNH

Tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp rất đa dạng và phong phú Mỗi loại có

tính chất và công dụng khác nhau, vì thế nó được phân loại khác nhau tùy theo mục đích và tiêu chí áp dụng Ta có thể phân loại tài sản ngắn hạn theo lĩnh vực tham gia luân chuyển hoặc theo tính thanh khoản của tài sản ngắn hạn

1.1.3.1 Phân loại theo lĩnh vực tham gia luân chuyển

Theo tiêu chí này, tài sản ngắn hạn được chia thành ba loại:

- Tài sản ngắn hạn sản xuất bao gồm các tài sản dự trữ cho quá trình sản xuất

như nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu… và tài sản trong sản xuất như sản

phẩm dở dang, bán thành phẩm…

- Tài sản ngắn hạn lưu thông là toàn bộ các tài sản dự trữ cho quá trình lưu

thông của doanh nghiệp bao gồm: Thành phẩm, hàng gửi bán và các tài sản

trong quá trình lưu thông như các khoản phải thu, vốn bằng tiền

- Tài sản ngắn hạn tài chính là những khoản đầu tư tài chính ngắn hạn với

mục đích sinh lời, bao gồm: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn, đầu tư liên

doanh…

1.1.3.2 Phân loại theo tính thanh khoản

Đây là cách phân loại dựa trên khả năng huy động cho việc thanh toán Theo

cách phân loại này thì tài sản ngắn hạn bao gồm: Tiền và các khoản tương đương tiền,

2

đầu tư tài chính ngắn hạn, các khoản phải thu, các khoản ứng trước, hàng tồn kho và các tài sản ngắn hạn khác

- Tiền: Bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển và các

khoản tương đương tiền như vàng, đá quý… Đây là tài sản có tính thanh

khoản cao nhất trong doanh nghiệp, chính vì vậy doanh nghiệp cần duy trì

một cách hợp lý, không quá nhỏ để đảm bảo khả năng thanh toán nhưng

cũng không quá lớn dẫn đến lãng phí, ứ đọng vốn của doanh nghiệp

- Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn bao gồm các chứng khoán ngắn hạn,

các khoản đầu tư ngắn hạn khác, các khoản dự phòng đầu tư ngắn hạn…

Đây là khoản vừa có tính thanh khoản cao, vừa có khả năng sinh lời

- Các khoản phải thu (tín dụng thương mại) bao gồm các khoản phải thu

khách hàng… là một loại tài sản rất quan trọng đối với doanh nghiệp, đặc

biệt là doanh nghiệp thương mại Muốn mở rộng mạng lưới tiêu thụ và tạo

dựng mối liên hệ lâu dài, doanh nghiệp bán chịu cho khách hàng, chính vì

vậy đã phát sinh ra các khoản tín dụng thương mại Tín dụng thương mại có

thể giúp doanh nghiệp nâng cao doanh số, từ đó tăng doanh thu, nhưng cũng

có thể đẩy doanh nghiệp vào tình trạng khó khăn khi doanh nghiệp không

thể hoặc khó thu hồi nợ từ khách hàng

- Các khoản ứng trước: Bao gồm các khoản tiền mà doanh nghiệp đã trả trước

cho người bán, nhà cung cấp hoặc cho các đối tượng khác Ngoài ra, cũng

có các khoản tạm ứng cho công nhân viên trong doanh nghiệp

- Hàng tồn kho: “Hàng tồn kho” trong khái niệm này không có nghĩa là hàng

hóa bị ứ đọng, không bán được mà nó bao gồm toàn bộ hàng hóa vật liệu,

nguyên liệu đang tồn tại ở các kho, quầy hàng hoặc trong xưởng Trên thực

tế, hàng tồn kho bao gồm hàng trăm loại khác nhau, tuy nhiên, có thể phân

thành các nhóm chính sau: nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, vật

liệu bổ trợ, nhiên liệu, thành phẩm, sản phẩm dở dang và bán thành phẩm,

công cụ dụng cụ…Các doanh nghiệp khác nhau thì các khoản mục này có

giá trị và tỷ trọng khác nhau trong tổng tài sản ngắn hạn Tuy nhiên, doanh

nghiệp nào cũng cần phải có một chế độ quản lý khoa học và hợp lý để vừa

đảm bảo hoạt động kinh doanh thông suốt, vừa giảm được những chi phí

không cần thiết, từ đó giúp cho việc quản lý và sử dụng tài sản ngắn hạn có

hiệu quả hơn

- Tài sản ngắn hạn khác: Bao gồm các khoản tạm ứng, chi phí chờ kết

chuyển…Tuy nhiên, trên thực tế, không phải doanh nghiệp nào cũng có đủ

các khoản mục trên trong bảng cân đối kế toán Thường thì trong doanh

3

nghiệp chỉ có các khoản chính như: tiền, khoản phải thu, hàng tồn kho và tài

sản ngắn hạn khác

Trong quá trình kinh doanh, tài sản ngắn hạn luôn có sự vận hành, thay thế

và chuyển hóa nhau, nên việc phân loại tài sản ngắn hạn như các cách trên chỉ

mang tính chất tương đối Doanh nghiệp xác định được cách phân loại phù hợp với mình sẽ có ưu thế trong việc bảo tồn, quản lý và sử dụng tài sản ngắn hạn

1.1.4 Vai trò của TSNH trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Như đã nói ở trên, hoạt động của bất kỳ doanh nghiệp nào cũng không thể

không có tài sản ngắn hạn Dù đó là doanh nghiệp sản xuất hay doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại dịch vụ thì tài sản lưu động đóng vai trò không thể thiếu đối với các doanh nghiệp

Tài sản ngắn hạn giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

được vận hành một cách liên tục, không bị gián đoạn Trong sản xuất, tài sản ngắn hạn giúp cho doanh nghiệp sản xuất thông suốt, đảm bảo quy trình công nghệ, công đoạn sản xuất Trong lưu thông, tài sản ngắn hạn đảm bảo dự trữ thành phẩm đáp ứng đơn đặt hàng của khách và nhu cầu tiêu thụ nhịp nhàng

Tài sản ngắn hạn giúp cho doanh nghiệp đảm bảo được khả năng thanh toán,

khi duy trì ở một mức độ hợp lý nó đem lại cho doanh nghiệp những lợi thế nhất định như được hưởng chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán… Từ đó giúp doanh nghiệp tiết kiệm được chi phí, làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

Tài sản ngắn hạn giúp doanh nghiệp tạo dựng được mối quan hệ mật thiết với

khách hàng, đặc biệt là khách hàng lớn và thân thuộc thông qua chính sách tín dụng thương mại

Thời gian luân chuyển tài sản ngắn hạn lớn khiến cho công việc quản lý và sử

dụng tài sản ngắn hạn luôn diễn ra thường xuyên, liên tục Với vai trò to lớn như vậy, việc tăng tốc độ luân chuyển tải sản lưu động, nâng cao hiệu quả sử dụng TSNH trong doanh nghiệp là nhu cầu tất yếu

1.2 Nội dung quản lý TSNH trong DN

1.2.1 Quản lý các bộ phận của TSNH

Tài sản ngắn hạn là những tài sản thường xuyên luân chuyển trong quá trình sản xuất kinh doanh Do đó, quản lý và sử dụng hiệu quả TSNH có ảnh hưởng quan trọng đối với việc hoàn thành nhiệm vụ chung của doanh nghiệp Vì vậy, nội dung quản lý TSNH được thể hiện qua các nội dung sau:

Quản lý tiền mặt

Quản lý tiền mặt là quyết định mức tồn quý tiền mặt, cụ thể là đi tìm bài toán

tối ưu để ra quyết định cho mức tồn quỹ tiền mặt sao cho tổng chi phí đạt tối thiểu mà vẫn đủ để duy trì hoạt động binh thường của DN

4

Việc xác định lượng tiền mặt dự trữ chính xác giúp cho DN đáp ứng các nhu

cầu về: giao dịch, dự phòng, tận dụng được những cơ hội thuận lợi trong kinh doanh

do chủ động trong hoạt động thanh toán chi trả Đồng thời DN có thể đưa ra các biện pháp thích hợp đầu tư vào hoạt động tài chính, tham gia vào thị trường chứng khoán, đầu tư vào doanh nghiệp, cùng với khả nắng phân tích và phán đoán những biến động cũng như xu thế của thị trường tài chính thì từ đó các nhà quản lý mới có sự lựa chọn

để đưa ra các quyết định sử dụng ngân quỹ đúng đắn, giảm thiểu tối đa các rủi ro tài chính, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản Vậy nên quản lý tiền mặt hiệu quả góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng TSNH nói riêng và hiệu quả sử dụng TS nói chung cho DN

Quản lý tiền mặt trong DN đề cập tới việc quản lý tiền giấy và tiền gửi ngân

hàng Sự quản lý này liên quan chặt chẽ tới việc quản lý các loại tài sản gần với tiền mặt như các loại chứng khoán có khả năng thanh toán cao Các loại tài sản tài chính gần như tiền mặt giữ vai trò như một miếng đệm cho tiền mặt: Số dư thanh khoản tiền mặt có thể được đầu tư dễ dàng và các loại chứng khoán thanh khoản cao, đồng thời chúng cũng có thể bán được rất nhanh để thỏa mãn những nhu cầu cấp bách về tiền mặt

Động cơ chủ yếu của việc nắm giữ tiền mặt để làm thông suốt quá trình tạo ra

các giao dịch kinh doanh Bởi vậy sử dụng một loại tài sản khác có thanh khoản thấp hơn có thể làm các chi phí giao dịch tăng cao, mất nhiều thời gian hơn đối với một giao dịch kinh doanh thông thường Động cơ giữ tiền mặt này có thể coi là động cơ kinh doanh

Quản lý các khoản phải thu

Trong nền kinh tế thị trường, để thắng lợi trong cạnh tranh, các doanh nghiệp có thể áp dụng các chiến lược về sản phẩm, về quảng cáo, về giá cả, và các dịch vụ hậu mói…Trong đó, chính sách tín dụng thương mại là một công cụ hữu hiệu và không thể thiếu đối với các doanh nghiệp Tuy nhiên, tín dụng thương mại là con dao hai lưỡi, giúp doanh nghiệp tăng doanh số và tạo dựng mối quan hệ nhưng cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro không thu hồi được nợ Do đó, các doanh nghiệp cần phải đưa ra những phân tích về khả năng tín dụng của khách hàng, từ đó quyết định nên cấp tín dụng thương mại hay không Đây là nội dung chính của quản lý các khoản phải thu

Quản lý hàng tồn kho

Trong quá trình luân chuyển của vốn lưu động phục vụ cho sản xuất kinh doanh thì việc tồn tại vật tư hàng hóa dự trữ là những bước đệm cho quá trình hoạt động của doanh nghiệp Hàng tồn kho có ba loại chính: Nguyên vật liệu thô phục vụ cho quá trình sản xuất, sản phẩm dở dang và thành phẩm Các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường không thể tiến hành sản xuất đến đâu, mua hàng hóa đến đó mà cần phải dự

5

trữ nguyên vật liệu Nếu doanh nghiệp dự trữ quá lớn sẽ tốn kém chi phí, ứ đọng vốn, còn nếu dự trữ quỏ ớt sẽ làm cho quá trình sản xuất kinh doanh bị gián đoạn Do vậy, việc dự trữ nguyên vật liệu có ảnh hưởng lớn đến quá trình sản xuất kinh doanh Hàng tồn kho trong qua trình sản xuất là các nguyên vật liệu nằm ở các công

đoạn của dây truyền sản xuất Nếu dây truyền sản xuất càng dài, càng nhiều công đoạn thì đòi hỏi hàng tồn kho trong các công đoạn sản xuất càng lớn Đây là những bước

đệm nhỏ để hoạt động sản xuất được liên tục

Khi tiến hành sản xuất xong, do có độ trễ nhất định giữa sản xuất và tiêu thụ, do những chính sách thị trường của doanh nghiệp trong bán hàng… đã hình thành nên bộ phận thành phẩm tồn kho Hàng hóa dự trữ đối với doanh nghiệp gồm ba bộ phận phổ biến như trên, nhưng thông thường, trong quá trình quản lý, ta tập trung vào bộ phận thứ nhất, là nguyên vật liệu dự trữ cho sản xuất

1.2.2 Chính sách quản lý TSNH

Quản lý TSNH là nhiệm vụ tất yếu để duy trì tình hình kinh doanh ổn định của

DN Việc quản lý TS phụ thuộc vào đặc điểm của ngành nghề kinh doanh, quy mô của doanh nghiệp ( lớn, nhỏ hay trung bình ), mức độ ổn định của doanh thu và theo từng thời kỳ của doanh nghiệp Có hai các thức quản lý TS đó là: chiến lược quản lý cấp tiến và chiến lước quản lý thận trọng

Hình 1.1 dưới đây sẽ mô tả rõ cách thức xây dựng các chính sách quản lý TS trong

( Nguồn: Giáo trình Tài chính doanh nghiệp, NXB Thống kê )

Chiến lược quản lý cấp tiến là áp dụng chính sách quản lý cấp tiến cho TS Cụ

thể hơn, quản lý TS cấp tiến là doanh nghiệp duy trì TSNH ở mức thấp, đồng nghĩa với tiền và hàng tồn kho ở mức thấp Mức dự trữ tiền tối thiểu này chủ yếu dựa vào sự quản lý hiệu quả và khả năng cho vay ngắn hạn để đáp ứng các nhu cầu bất thường, điều này xảy ra tương tự với khoản hành lưu kho Chính sách quản lý cấp tiền còn rút ngắn chu kỳ kinh doanh và thời gian quay vòng tiền do khoản phải thu khách hàng và hàng tồn kho giảm nên thời gian quay vòng tiền cũng giảm theo Tuy nhiên, duy trì

6

TSNH ở mức thấp cũng đem lại nhiều rủi ro, việc duy trì ít tiền mặt có thể ảnh hưởng đến khả năng thanh toán của DN hoặc hàng trong kho còn ít không đủ cung cấp cho khách hàng nếu có đột biện cề cung Như vậy, nếu áp dụng chính sách quản lý cấp tiến này DN sẽ có thêm thu nhập do giảm thiểu được các chi phí lưu kho, chi phí lãi nhưng cũng đối mặt với các rủi ro về thanh toán và khả năng cung cấp hàng hóa cho khách hàng

Ngược lại với chính sách cấp tiến là chính sách thận trọng, chính sách này buộc

DN duy trì TSNH ở mức cao Chính sách này an toàn hơn chính sách cấp tiến nhờ vào

sự tài trợ lâu dài và ổn định của nguồn vốn dài hạn, khả năng thanh toán và bán hàng cho khách hàng luôn được đảm bảo trước những biến động bất thường Nhìn chung,

DN luôn phải gánh thêm các khoản chi phí phát sinh từ hàng lưu kho, chính sách tín dụng nới lỏng và đặc biệt là chi phí cơ hội khi nắm giữ nhiều tiền mặt tại DN

Với chính sách quản lý dung hòa thì toàn bộ TSNH sẽ được tài trợ bằng với

nguồn vốn ngắn hạn và tất cả các TSDH sẽ được tài trợ bởi nguồn vốn dài hạn Với chính sách quản lý này VLĐR = 0 và gần như DN sẽ không gặp phải rủi ro nào, do đó

sự cân bằng về thời gian giữa TS và NV Tuy nhiên, hầu như không một DN nào có thể áp dụng được chính sách này

1.3 Hiệu quả sử dụng TSNH

1.3.1 Khái niệm

Hiệu quả sử dụng TSNH là vấn đề mà mọi doanh nghiệp quan tâm, sản xuất có

hiệu quả thì doanh nghiệp mới có thể tồn tại trên thị trường Chính vì hiệu quả sử dụng tài sản trong doanh nghiệp là một phạm trù kinh tế phản ánh trình độ, năng lực khai thác và sử dụng tài sản của doanh nghiệp vào hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm mục đích tối đa hóa lợi nhuận và tăng giá trị tài sản có chủ sở hữu Hiệu quả sử dụng vốn thường được xem xét ở hai mặt đó là:

- Hiệu quả về mặt xã hội: Một doanh nghiệp phát triển chịu tác động của nhiều yếu tố đến từ xã hội Doanh nghiệp phát triển ổn định, nợ khách hàng thấp và thực hiện chính sách tín dụng hợp lý và phát triển phù hợp với tình hình kinh tế xã hội sẽ có vị thế vững chắc hơn so với những doanh nghiệp hoạt động kém hiệu quả, uy tín thấp đặc biệt là trong bối cảnh nên kinh tế khó khăn, đầy sự cạnh tranh như thời điểm này Đảm bảo một vị trí vững chắc và phù hợp với sự phát triển của xã hội là yếu tố góp phần tăng sức mạnh cho doanh nghiệp

- Hiệu quả về mặt kinh tế: Hiệu quả kinh tế của doanh nghiệp được đánh giá thông qua các chỉ số kinh tế về khả năng sinh lời của tài sản sau một hay nhiều chu kỳ kinh doanh Nhìn chung, mỗi doanh nghiệp có một phương án sử dụng tài sản riêng nhưng mục đích cuối cùng là để tối đa hóa khả năng sản xuất, kinh doanh và tối thiểu hóa chi phí

7

Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì nhà quản lý thường quan tâm đến hiệu quả kinh tế hơn là hiệu quả xã hội vì nó liên quan mật thiết đến khả năng tồn tại

và phá sản của doanh nghiệp, là cơ sở để xếp hạng tín nhiệm hiệu quả xã hội Tuy nhiên hiệu quả xã hội cũng đánh giá, ảnh hưởng đến vị thế, uy tín của doanh nghiệp trong xã hội

1.3.2 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp

Hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn không thể được đánh giá đúng nếu chỉ dựa

vào một và chỉ tiêu đơn lẻ, nó là quá trình xem xét, đánh giá, phân tích một cách tổng hợp và toàn diện trên nhiều góc độ, khía cạnh của riêng doanh nghiệp và của doanh nghiệp trong mối tương quan với chỉ tiêu chung của toàn ngành

(Nguồn : Giáo trình tài chính doanh nghiệp, NXB Thống kê)

1.3.2.1 Các chỉ tiêu về khả năng sinh lời

- Tỷ suất sinh lời trên doanh thu ( ROS )

Chỉ số tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản cho biết khả năng sinh lời của tài sản sử

dụng trong doanh nghiệp hay việc sử dụng TSNH sẽ đem lại bao nhiêu lợi nhuận ròng cho chủ sở hữu

- Tỷ suất sinh lời trên tổng TSNH

- Tỷ suất sinh lời trên VCSH ( ROE )

Khả năng tạo ra lợi nhuận của vốn chủ sở hữu mà doanh nghiệp sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh là mục tiêu của các nhà quản trị, chỉ tiêu này được tính như sau:

Lợi nhuận ròng

ROE = Vốn chủ sở hữu

8

Chỉ tiêu này cho biết trong một kỳ phân tích thì 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra

bao nhiêu đồng lợi nhuận, chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn chủ sở hữu tốt, góp phần nâng cao khả năng đầu tư của doanh nghiệp, điều đó sẽ giúp nhà quản trị doanh nghiệp tăng vốn chủ sở hữu phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh

1.3.2.2 Các chỉ tiêu về khả năng thanh toán

Do đặc điểm của tài sản ngắn hạn là những tài sản có tính thanh khoản cao, sử

dụng hiệu quả tài sản ngắn hạn tức là lựa chọn hợp lý khả năng thanh khoản và khả năng sinh lời Chính vì vậy, khi đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn thì chỉ tiêu

về khả năng thanh toán là không thể thiếu

Tổng tài sản ngắn hạn

Khả năng thanh toán hiện hành=

Tổng nợ ngắn hạn

Tỷ số khả năng thanh toán hiện hành là thước đo khả năng thanh toán ngắn hạn

cả doanh nghiệp, nó cho biết mỗi một đồng nợ của doanh nghiệp được trang trải bằng bao nhiêu đồng tài sản ngắn hạn Nếu hệ số thanh toán hiện hành giảm, cho thấy khả năng thanh toán của doanh nghiệp giảm, là dấu hiệu báo trước khó khăn tài chính trong tương lai Nếu hệ số này cao, nghĩa là doanh nghiệp sẵn sàng trong việc trả nợ, đảm bảo được khả năng thanh toán Tuy nhiên, nếu tỷ số thanh toán hiện hành quá cao

sẽ gây tốn kém, ảnh hưởng tới khả năng sinh lời của doanh nghiệp

Tài sản ngắn hạn – Hàng tồn kho

Khả năng thanh toán nhanh =

Nợ ngắn hạn

Tỷ số này được tính trên tài sản ngắn hạn có thể nhanh chóng được chuyển đổi

thành tiền Hàng tồn kho là tài sản khó chuyển đổi thành tiền hơn trong các loại tài sản ngắn hạn và dễ bị lỗ khi đem bán

Tiền

Khả năng thanh toán tức thời =

Nợ ngắn hạn

Tỷ số này phản ánh khả năng thanh toán tức thời cho các khoản nợ đến hạn trả

của doanh nghiệp Hệ số này phản ánh rõ nhất hiệu quả sử dụng và quản lý tiền của doanh nghiệp Hệ số này quá thấp sẽ khiến doanh nghiệp khó khăn trong thanh toán,

có thể dẫn đến mất khả năng thanh toán Nhưng nếu tỷ số này cao, thì lại gây lãng phí

do vốn bị ứ đọng

1.3.2.3 Hiệu suất sử dụng tài sản

- Hiệu suất sử dụng tổng tài sản

Doanh thu thuần

Hiệu suất sử dụng tổng tài sản =

Tổng tài sản

9

Chỉ số này cho ta thấy hiệu quả từ việc sử dụng tài sản của doanh nghiệp hay 1 đồng đem đầu tư vào tài sản đem lại bao nhiêu đồng doanh thu

- Hiệu suất sử dụng tổng tài sản ngắn hạn

Doanh thu thuần

Hiệu suất sử dụng tổng TSNH =

Tổng TSNH

Chỉ số này cho ta biết mỗi đơn vị tài sản ngắn hạn trong kỳ đem lại bao nhiêu

đơn vị doanh thu thuần Chỉ tiêu này càng lớn chứng tỏ hiệu suất sử dụng tài sản ngắn hạn càng cao

1.3.2.4 Quản lý hàng lưu kho

Hệ số lưu kho phản ánh số vòng quay hàng tồn kho trong kỳ Trong thời gian

lưu kho trung bình là khoảng thời gian trung bình hàng hóa được lưu trữ trong kho Thời gian lưu kho kéo dài đồng nghĩa với hệ số lưu kho thấp, hàng tồn nhiều, vòng quay tiền bị kéo dài Mức dữ trữ lưu kho lớn cũng làm doanh nghiệp tốn chi phí lưu kho, bảo quản hàng hóa và ngược lại Doanh nghiệp cần duy trì chỉ số này thấp

1.3.2.5 Quản lý phải thu khách hàng

Doanh thu thuần

Hệ số thu nợ =

Hệ số thu nợ cho biết các khoản phải thu quay lại bao nhiêu lần, thời gian thu

nợ trung bình cho biết bình quân doanh nghiệp mất bao nhiêu thời gian để thu hồi các khoản tín dụng cấp cho khách hàng

Hệ số trả nợ cho biết số lần trả nợ của doanh nghiệp trong một chu kỳ kinh

doanh, hệ số này càng thấp chứng tỏ doanh nghiệp chiếm dụng được các khoản nợ dài Tuy nhiên, chiếm dụng các khoản này quá dài có thể gây ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp

1.3.2.6 Vòng quay tiền

Vòng quay tiền TB = Thời gian lưu kho TB + Thời gian thu nợ TB - Thời gian trả

nợ TB

Vòng quay tiền TB cho biết doanh nghiệp mất bao lâu để thu hồi một khoản tín

dụng Nếu vòng quay tiền ngắn tức là doanh nghiệp thu hồi nhanh các khoản tiền trong kinh doanh, chiếm dụng được các khoản nợ dài Tuy nhiên vòng quay tiền của từng doanh nghiệp là khác nhau, phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh và lĩnh vực hoạt động

1.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn của doanh

nghiệp

- Đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ảnh hưởng rất nhiều đến hiệu

quả sử dụng tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp đó, điều này thể hiện qua các mặt sau:

Thứ nhất là loại hình kinh doanh của các doanh nghiệp Cơ cấu tài sản của

doanh nghiệp sản xuất và doanh nghiệp thương mại, dịch vụ là khác nhau Các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ thường đầu tư vào tài sản lưu động nhiều hơn so với doanh nghiệp sản xuất Sự cân đối giữa tỷ trọng tài sản ngắn hạn và tài sản cố định sẽ thúc đẩy quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời nâng cao hiệu quả sử dụng các loại tài sản trong đó có tài sản ngắn hạn

Thứ hai là đặc điểm của sản phẩm Doanh nghiệp có sản phẩm khác nhau sẽ có

đối tượng khách hàng khác nhau, dẫn đến chính sách tín dụng thương mại khác nhau,

từ đó tỷ trọng các khoản phải thu trong tài sản ngắn hạn cũng khác nhau Nếu doanh nghiệp có khách hàng là những công ty bán buôn, công ty phân phối thì sẽ bị chiếm dụng nhiều, ngược lại nếu khách hàng là người tiêu dùng cuối cùng thì vốn bị chiếm dụng ít hơn.Nếu sản phẩm là hàng hóa có giá trị lớn, thời gian sản xuất kéo dài thì giá trị hàng tồn kho cũng sẽ lớn

11

Thứ ba là trình độ công nghệ mà doanh nghiệp đang sử dụng trong hoạt động

sản xuất kinh doanh Sử dụng công nghệ hiện đại thì sẽ tiết kiệm được chi phí, chu kỳ sản xuất kinh doanh được rút ngắn, sản phẩm có chất lượng cao, dễ tiêu thụ, nâng cao vòng quay hàng tồn kho Ngược lại, nếu doanh nghiệp sử dụng công nghệ lạc hậu sẽ làm giảm hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng chi phí sản xuất, kéo dài chu kỳ sản xuất

- Trình độ nguồn nhân lực

Con người là nhân tố quan trọng nhất trong bất kỳ hoạt động nào Đây là yếu tố

quyết định, có ảnh hưởng to lớn đến việc quản lý tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp Con người là nhân tố đưa ra những quyết định quản lý mọi hoạt động của doanh nghiệp, trong đó có chính sách quản lý tài sản ngắn hạn Quyết định đúng đắn sẽ giúp doanh nghiệp đạt lợi nhuận cao, và ngược lại có thể đưa doanh nghiệp vào tình trạng khó khăn, thậm chí là phá sản

- Kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm

Mỗi doanh nghiệp, hoạt động trong các ngành khác nhau, khả năng tài chính và

năng lực kinh doanh khác nhau sẽ có kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm khác nhau Vào kì sản xuất của doanh nghiệp, doanh nghiệp sẽ sử dụng lượng nguyên vật liệu, hàng hóa dự trữ tăng lên Hoặc khi doanh nghiệp chuẩn bị cho công tác lưu thông thì trong bán hàng, lượng hàng gửi bán tăng làm cho tài sản ngắn hạn cũng tăng lên Việc lập kế hoạch ngay từ đầu giúp cho doanh nghiệp có lượng dự trữ hợp lý, hạn chế

những rủi ro có thể gặp phải trong quá trình sản xuất kinh doanh

- Cơ sở hạ tầng của doanh nghiệp

Một doanh nghiệp có hệ thống cơ sở hạ tầng (trụ sở làm việc, chi nhánh, cơ sở sản xuất, hệ thống bán hàng…) được bố trí hợp lý sẽ giúp cho doanh nghiệp sử dụng tài sản ngắn hạn một cách hiệu quả hơn Kho chứa hàng tốt sẽ tránh được những hao mòn không đáng có trong công tác bảo quản hàng tồn kho

: Công ty TNHH phát triển sản phẩm mới - công nghệ mới

Tên tiếng Anh : Company for deverlopment of new product and techology

2.1.1.2 Sơ lược quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty TNHH phát triển sản phẩm mới - công nghệ mới là một trong những

công ty TNHH đầu tiên thành lập ở Hà Nội vào đầu những năm 1992 với giấy phép kinh doanh số 040489 cấp ngày 28/03/1992, thay đổi lần 6 ngày 30/06/2009 Ban đầu công ty cung cấp máy móc thiết bị điện tử cho thị trường Liên Bang Nga, Đông Âu, Nhật Bản, Mỹ và nhập khẩu nguyên liệu, máy móc trở lại Việt Nam; đến năm 1999 công ty đã tiếp nhập dây chuyền sản xuất bánh bao hiện đại và từ đó đến nay công ty chủ yếu sản xuất mặt hàng chủ lực là bánh bao, cung cấp cho hàng loạt các siêu thị lớn khắp miền Bắc và miền Trung như Big C Thăng Long, Big C garden, Big C Hải Phòng, Fivimark, Metro Hải Phòng, Metro Hoàng Mai Công ty đã được cấp chứng chỉ ISO 9002.9020 để khẳng định về chất lượng Công ty TNHH phát triển sản phẩm mới - công nghệ mới với thương hiệu bánh bao Malai cung cấp số lượng cũng như thị phần lớn trong thị trường bánh và là một trong những cái nôi của công nghệ sản xuất bánh trên địa bàn Hà Nội ngày nay

Công ty đã đăng ký hơn 11 lĩnh vực kinh doanh :

- Tư vấn đầu tư và chuyển giao công nghệ

- Tư vấn quản lý kinh doanh và nghiên cứu thị trường

- Tư vấn sử dụng các nguôn tài chính và quản lý các dự án đầu tư

- Tư vấn cổ phần hóa và quản lý doanh nghiệp

- Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin và cung cấp phần mềm tin học

- Các dịch vụ tư vấn khoa học, kỹ thuật và công nghệ

13

- Kinh doanh linh kiện, phụ tùng, thiết bị khoa học, điện, điện tử - tin học,

viễn thông, các thiết bị và dây chuyền sản xuất; Các sản phẩm công

nghệ

- Dịch vụ trong ngành giáo dục, đào tạo và dạy nghề

- Dịch vụ quảng cáo, giới thiệu hàng hóa, sản phẩm

- Sản xuất, chế biến, mua bán nguyên liệu, hương liệu, phụ gia và các sản

phẩm nông, lâm nghiệp, thủy sản và thực phẩm

- Đầu tư, kinh doanh du lịch, khách sạn, nhà hàng, văn phòng và nhà ở

cho thuê, dịch vụ vui chơi giải trí và thể thao

Trong các lĩnh vực công ty đã đăng ký ở trên công ty chú trọng nhất vào lĩnh

vực sản xuất, chế biến, mua bán nguyên liệu, hương liệu, phụ gia và các sản phẩm nông, lâm nghiệp, thủy sản và thực phẩm, với sản phẩm chủ lực là các loại bánh bao như bánh bao chay, bánh bao xá xíu, xíu mại trứng muối…

Với quy trình sản xuất khép kín, hiện đại, đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm

cũng như được công nhận đạt chứng chỉ ISO 22000 Từ khâu làm nhân bánh, hấp bánh , đóng gói, bảo quản đều áp dụng quy trình máy móc hiện đại, đồng bộ tạo ra những sản phẩm không những đảm bảo yêu cầu chất lượng cũng như thẩm mỹ, an toàn cho người tiêu dùng

2.1.2 Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH phát triển sản phẩm mới - công nghệ mới

Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH phát triển sản phẩm mới – công nghệ mới

Giám đốc

Phòng kinh

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến - chức năng Giữa ban lãnh đạo và các bộ phận phòng ban trong công ty có mối quan hệ chức năng,

hỗ trợ lẫn nhau Tổ chức bộ máy của công ty bao gồm:

14

- Giám đốc: Là người có trách nhiệm cao nhất của công ty trước pháp luật về

mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, có cơ cấu tổ chức, cơ cấu tài chính của đơn

vị theo luật Công ty TNHH có 2 thành viên trở lên

- Phòng kinh doanh: Bao quát các hoạt động sản xuất và kiểm tra chất lượng,

lập kế hoạch các loại nguyên liệu, thiết bị, công cụ dụng cụ Thực hiện công

việc nhập xuất hàng hóa, nguyên vật liệu phục vụ sản xuất Quản lý và lưu trữ

các tài liệu có liên quan đến hoạt động sản xuất của Công ty

- Phòng hành chính - nhân sự: Có nhiệm vụ giúp giám đốc công ty thực hiện

quản lý tổ chức (tham mưu cho giám đốc sắp xếp bố trí lực lượng cán bộ công

nhân đảm bảo cho bộ máy quản lý gọn nhẹ, có hiệu lực, bộ máy chỉ huy điều

hành sản xuất có hiệu quả), quản lý nhân sự ( soạn thảo các hợp đồng lao động,

thực hiện việc bố trí lao động, tiếp nhận thuyên chuyển, nâng bậc, hưu trí và các chế độ khác đối với người lao động), công tác văn phòng (quản lý con dấu và

thực hiện các nhiệm vụ văn thư, đánh máy, phiên dịch…)

- Phòng kế toán: Giúp việc giám đốc lập kế hoạch khai thác và chu chuyển vốn,

đáp ứng các yêu cầu kinh doanh của đơn vị Lập BCTC, báo cáo thuế, báo cáo

thu chi định kỳ nhằm giúp giám đốc điều hành vốn hiệu quả theo quy định pháp luật Trên cơ sở kế hoạch kinh doanh và chiến lược đầu tư phát triển sản xuất

kinh doanh của Công ty, lập kế hoạch tài chính ngắn hạn và dại hạn trình Giám

đốc phê duyệt, thu thập và xử lý số liệu theo từng đối tượng kế toán và nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, lựa chọn và tổ

chức triển khai thực hiện các phần mềm kế toán tài chính và kế toán quản trị

sao cho phù hợp với đặc thù sản xuất kinh doanh của Công ty

- Phòng sản xuất: Tổ chức thực hiện các hợp đồng đã kí với khách hàng, sản

xuất ra các sản phẩm theo định mức có sẵn, bảo quản lưu trữ hàng hóa đúng

(4,22)

14.921.314.824 321,60

Giá vốn hàng bán

4.292.403.046 4.112.217.309 18.671.303.595 (180.185.737)

Biểu đồ 2.1 Tăng trưởng doanh thu, giá vốn và lợi nhuận

Doanh thu thuần: Năm 2012 đã giảm 204.509.495 đồng so với năm 2011, tương ứng

với mức giảm 4,22% Điều này cho thấy năm 2012 công ty gặp nhiều khó khăn trong việc

tiêu thụ hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong tình hình kinh tế khó khăn chung của cả nước Năm 2013, doanh thu thuần tăng vọt lên so với năm 2012 là 14.921.314.824 đồng tương ứng với 321,60% Sự tăng vọt đó chứng tỏ công ty nhận được nhiều đơn đặt hàng

và cho thấy chiến lược marketing của công ty đã mang lại hiệu quả rõ rệt như việc công

ty

bắt đầu tham gia các hội chợ để quảng cáo về sản phẩm để thu hút khách hàng

Doanh thu tài chính: Doanh thu từ các hoạt động tài chính của công ty đạt 4.147.500

đồng vào năm 2011, năm 2012 giảm 240.900 đồng và tương ứng giảm 5,81% so với năm

2011 Doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là do được hưởng chiết khấu thanh toán do thanh toán sớm tiền hàng, nguyên nhân của sự giảm sút doanh thu này là

do

công ty đã giảm lượng hàng hóa nguyên liệu và thanh toán tiền hàng muộn hơn nên chiết khấu thanh toán được hưởng giảm đi nên dẫm đến giảm doanh thu từ các hoạt động tài chính

Giá vốn hàng bán : Năm 2011 giá vốn hàng bán là 4.292.403.046 đồng, năm 2012 là

4.112.217.309 đồng Năm 2012 giảm 4,2% so với năm 2011 Nguyên nhân khiến giá vốn

17

hàng bán giảm là do doanh thu năm 2011-2012 giảm một cách đáng kể do tiêu thụ được

ít

sản phẩm so với năm trước Tuy nhiên tốc độ giảm của giá vốn vẫn lớn so với tốc độc giảm của doanh thu, điều đó cho ta thấy công ty đã có những chính sách phù hợp để phù hợp với nền kinh tế khăn Trong những năm tới Công ty nên chú trọng hơn trong việc giảm thiểu chỉ tiêu giá vốn bằng cách tìm thêm nhưng nhà cung ứng mới để từ đó có sự

Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng năm 2012 là 306.553.316 đồng tăng so với năm

2011 là 34.974.899 đồng tương ứng với 12,88%, không dừng lại ở mức tăng đó sang năm

2013 tăng vọt lên tới 588.990.911 đồng , tăng 92,13% so với năm 2012 Các mức tăng này chứng tỏ hoạt động kinh doanh của Công ty được mở rộng, Công ty ký nhiều hợp đồng hơn nên chi phí cho hoạt động bán hàng như chi phí mời chào, giới thiệu sản phẩm, chi phí tiếp khách hàng, chi phí liên lạc, vận chuyển, cũng nhiều hơn

Chi phí quản lý doanh nghiệp: Năm 2012 giảm 59.546.383 đồng so với 2011, nguyên

nhân giảm là do việc cơ cấu lại tổ chức bộ máy, phòng ban của Công ty và do chính sách quản lý hiệu quả hơn vì thế mà tiết kiệm được chi phí Năm 2013 chi phí quản lý DN tăng

80.878.207đồng, tương ứng tăng 41,8% so với năm 2012 Điều này chứng tỏ Công ty đã tuyển thêm nhân viên cho bộ phận quản lý, để công việc của bộ phận quản lý được giải quyết nhanh hơn và hiệu quả hơn nữa

Lợi nhuận sau thuế: 6.826 đồng là con số tăng của năm 2012 so với năm 2011 (tăng

với

tỉ lệ xấp xỉ bằng 0,02%) Có thể nói rằng, đối với 1 doanh nghiệp đang trên đà phát triển thì đây là một điều rất tích cực trong tình hình kinh doanh Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp năm 2013 chỉ là 30.326.914 đồng giảm so với năm 2012 là 1.028.764 đồng tương ứng giảm 3,28% Đây cũng là điều dễ hiểu do hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong năm là vô cùng khó khăn

Kết luận:

Từ báo cáo kết quả kinh doanh có thể thấy rằng công ty có tình hình kinh doanh tốt Nhưng vẫn còn nhiều vấn đề chưa tốt trong kinh doanh, như vấn đề GVHB vẫn còn cao Nền kinh tế thế giới nói chung và nền kinh tế Việt Nam nói riêng luôn có những biến động, để đạt được mục tiêu của mình thì công ty cần phải có công tác quản lý các chi phí hiệu quả phù hợp để công ty ngày một phát triển hơn

18

2.2.2 Tình hình Tài sản – Nguồn vốn

2.2.2.1 Cơ cấu tài sản – nguồn vốn

Bảng 2.2 Cơ cấu tài sản giai đoạn 2011-2013

Đơn vị : đồng

Năm 2011

Năm 2012

Năm 2013

Chênh lệch 2011 – 2012 Chênh lệch 2012 - 2013 Chỉ tiêu

ngắn hạn

1.902.505.077

3,47

1.996.721.912

3,47

2.442.996.080 4,06

94.216.835 4,95

446.274.168 22,35

Hàng tồn 16.043.103.652 29,3

17.947.870.167 31,2

19.952.490.250 33,2

1.904.766.515 11,87

2.004.620.083 11,17

kho

Tài sản ngắn hạn khác

1.555.655.991 2,84

1.932.030.456 3,36

2.191.578.571 3,65

376.374.465 24,19

259.548.115 13,43

A Nợ phải trả

9.145.944.433 16,70 11.877.609.509 20,65 14.448.454.263 24,04 2.731.665.076 29,87 2.570.844.754

21,64

I Nợ ngắn hạn

9.145.944.433 16,70 11.877.609.509 20,65 14.448.454.263 24,04 2.731.665.076 29,87 2.570.844.754