Đáp Án Bài Tập Thuế potx

áp án – Thu

ÁP ÁN

BÀI 2: THU XU T KH U, NH P KH U

Bài t p 1

• Thu xu t kh u c a 1.500 s n ph m xu t kh u là:

1.500 x 120 x 5% x 17.500 = 157.500.000 đ ng

• Thu xu t kh u c a lô hàng th công m ngh :

(25.000 – 3.000) x 1% x 17.500 = 3.850.000 đ ng

• Thu xu t kh u c a 150 t n m cao su:

150 x 28.000.000 x 7% = 294.000.000 đ ng

T ng s thu XK ph i n p 455.350.000 đ ng

Bài t p 2

• Thu nh p kh u c a thi t b s n xu t:

40.000 x 4% x 17.500 = 28.000.000 đ ng

• Thu nh p kh u c a 100 chi c t l nh:

100 x (145 + 35) x 20% x 17.500 = 63.000.000 đ ng

• Thu nh p kh u c a r u:

(145 x 80 + 2000)x 90% x 17.500 = 214.200.000 đ ng

T ng s thu nh p kh u ph i n p là 305.200.000 đ ng

Bài t p 3:

• Khi nh p v i đ gia công hàng xu t kh u doanh nghi p t m th i ch a ph i n p thu nh p

kh u Sau th i h n giao hàng, n u ch a xu t tr thì ph i n p thu nh p kh u, sau th i gian đó

tr hàng thì s đ c hoàn l i thu nh p kh u đã n p; doanh nghi p ch a ph i n p thu nh p

kh u đ i v i 20.000 mét v i

• Khi xu t hàng đi d tri n lãm doanh nghi p c ng t m th i ch a ph i n p thu xu t kh u, n u

đ n h t th i h n ph i nh p hàng v v n ch a nh p thì ph i n p thu xu t kh u; doanh nghi p

ch a ph i n p thu nh p kh u đ i v i 1.000 chi c áo s mi xu t kh u

• Doanh nghi p ph i n p thu nh p kh u c a s v i dùng cho s n xu t 1.500 chi c áo s mi

ch a giao tr khách hàng theo đúng th i h n

(10.500/5.000)x 1.500 x 3,5 x 15% x 17.500 = 28.940.625 đ ng

BÀI 3: THU GTGT

Bài t p 1

• Thu GTGT đ u ra c a 100 s n ph m

100 x 154.000 x 10% = 1.540.000 đ ng

• Thu GTGT đ u ra c a 185 s n ph m th c t tiêu th :185 173.800 10% 2.923.000

1 10%

• S s n ph m A dùng làm khuy n m i đ ph c v ho t đ ng s n xu t kinh doanh s n ph m A

ch u thu GTGT s không ph i tính thu GTGT

• Thu GTGT c a 500 sp xu t kh u

500 x 10 x 0% x 17.500 = 0 đ ng

• Thu GTGT đ u ra c a s s n ph m bán l :540 173.800 8.532.000

1 10%

• S s n ph m A dùng đ th ng nhân viên là s n ph m tiêu dùng n i b không ph c v s n

xu t kinh doanh => ph i tính thu nh các s n ph m bán ra:50 173.800 10% 790.000

1 10%

• Thu GTGT đ u ra c a s s n ph m đ a đi trao đ i: 75.240.000 10% 6.840.000

1 10% × =

Bài t p 2

• Thu GTGT đ u vào c a nguyên v t li u

198.765.500 x 10% = 19.876.550 đ ng

• Thu GTGT đ u vào n p khâu nh p kh u là 546.000.000 đ ng

• Thu GTGT đ u vào c a chi phí thuê nhà là: 76.400.000 10% 2.400.000

1 10% × =

• Hóa đ n bán hàng thông th ng không có thu GTGT đ u vào

• Thu GTGT đ u vào c a ti n đi n: 1.382.579 10% 125.689

1 10% × =

• Thu GTGT đ u vào c a d ch v du l ch

35.000.000 x 10% = 3.500.000 đ ng

• Thu GTGT đ u vào c a nguyên v t li u

210.000.000 x 10% = 21.000.000 đ ng

Tr ng h p 1: Doanh nghi p s n xu t s n ph m ch u thu GTGT

Thu GTGT đ u vào đ c kh u tr

19.876.550 + 546.000.000 + 21.000.000 x 50% = 594.376.500 đ ng

Thu GTGT đ u vào không đ đi u ki n đ c kh u tr

• Thu GTGT c a hóa đ n đi n không mang tên công ty: 125.689 đ ng

• Thu GTGT c a d ch v du l ch không ph c v ho t đ ng kinh doanh: 3.500.000 đ ng

• Thu GTGT c a chi phí thuê nhà thanh toán b ng ti n m t (Hóa đ n có giá tr trên 20tri u): 2.400.000 đ ng

• Thu GTGT c a s nguyên v t li u mua vào thanh toán 50% b ng ti n m t: 10.500.000 đ ng

Tr ng h p 2: Doanh nghi p s n xu t hai lo i s n ph m v a ch u thu GTGT v a không

ch u thu GTGT

Thu GTGT đ u vào đ c kh u tr phân b theo t l doanh s

1.200.000.000

1.200.000 800.000.000

Bài t p 3

• Thu GTGT đ u vào c a 100 chi c tivi:

100 x 5.000.000 x 10% = 50.000.000 đ ng

áp án – Thu

• Thu GTGT đ u ra c a hoa h ng đ i lý:

200 x 75.000 x 10% = 1.500.000 đ ng

• Thu nh p kh u ph i n p c a 120 xe máy:

120 x 400 x 16.000 x 80% = 614.400.000 đ ng

Thu GTGT ph i n p c a 120 xe máy nh p kh u:

( 120 x 400 x 16.000 + 614.400.000) x 10% = 138.240.000 đ ng

Thu GTGT đ u vào c a chi phí v n chuy n là: 21.000.000 5% 1.000.000

1 5% × =

• Thu GTGT đ u ra c a 100 xe máy bán theo hình th c tr và tr ngay (m c giá bán ch a có thu là 12.100.000 / (1+ 10% ) = 11.000.000 đ ng

Ho c 100 x 11.000.000 x 10% = 110.000.000 đ ng

• Thu GTGT đ u vào c a chi phí đi n, đi n tho i là: 13.816.000 10% 1.256.000

1 10% × =

• Cu i tháng còn t n 37 chi c ti vi có ngh a là doanh nghi p đã tiêu th đ c 63 chi c Thu GTGT đ u ra c a 63 chi c là: 63 x 5.500.000 x 10% = 34.650.000 đ ng

T ng s thu GTGT đ u ra là:

1.500.000 + 110.000.000 + 34.650.000 = 146.150.000 đ ng

T ng s thu GTGT đ u vào là:

50.000.000 + 138.240.000 + 1.000.000 + 1.256.000 = 190.496.000 đ ng

Thu GTGT đ u vào đ c kh u tr là 190.496.000 đ ng

Thu GTGT ph i n p là 0

Thu GTGT đ u vào ch a đ c kh u tr chuy n sang tháng sau là:

190.496.000 – 146.150.000 = 56.346.000 đ ng

BÀI 4: THU TIÊU TH C BI T

Bài t p 1:

Thu nh p kh u c a đi u hòa

100 x ( 120 + 25) x 25% x 17.500 = 63.437.500 đ ng

Thu TT B c a đi u hòa nh p kh u

(100 x 145 x 17.500 + 63.437.500) x 10% = 31.718.750 đ ng

Bài t p 2:

• Thu TT B ph i n p đ i v i 34.000 lít bia h i và 5.000 chai

34.000 45% 4.500 45% 44.751.724

• Thu TT B ph i n p đ i v i 250 chai tiêu dùng n i b : 250 5.600 45% 434.482

1 45%

T ng s thu TT B ph i n p là 45.186.206 đ ng

Bài t p 3:

• Thu TT B đ i v i ho t đ ng kinh doanh v tr ng là: 165.762.000 40% 47.360.751

• Thu TT B đ i v i ho t đ ng kinh doanh massage: 89.450.000 30% 20.642.308

1 30% × =

• Thu TT B đ i v i ho t đ ng kinh doanh karaoke: 56.987.000 30% 13.150.846

1 30% × =

• T ng s thu TT B ph i n p 81.153.725 đ ng:

BÀI 5: THU THU NH P DOANH NGHI P

Bài t p 1

• Doanh thu trong k g m

o Doanh thu t bán 50 chi c đi u hòa:

50 x ( 12.560.000 + 250.000) +2.500.000 = 643.000.000 đ ng

o Doanh thu t cung c p d ch v v n chuy n cho khách hàng 4.200.000đ

o Doanh thu t ho t đ ng cho thuê nhà:79.200.000 10 30.000.000

1 10% × 24 =

o Doanh thu t s d ng 01 đi u hòa dùng th ng cho nhân viên : 13.000.000 đ ng

o Doanh thu t s d ng 03 chi c đi u hòa ng h nhà tr :

3 x 13.000.000 = 39.000.000 đ ng

o Doanh thu t s d ng 03 chi c đi u hòa làm gi i th ng b c th m:

3 x 13.000.000 = 39.000.000 đ ng

T ng doanh thu trong k là: 806.000.000 đ ng

• Thu nh p khác trong k tính thu g m:

o Lãi ti n g i ngân hàng: 4.567.890 đ ng

o Thu nh p t thanh lý xe ô tô:

65.000.000 – 24.546.000 = 40.454.000 đ ng

o Ph t vi ph m h p đ ng c a công ty C 45.000.000 đ ng

o Thu ti n đ t c c c a khách hàng không tham gia giao d ch: 10.000.000 đ ng

T ng thu nh p khác là 100.021.890 đ ng

Bài t p 2

• Các kho n chi phí không đ c tr : (đ n v tính: đ ng)

2 Kh u hao TSC 68.780.000 Kh u hao c a thi t b thuê ho t đ ng không thu c s h u c a

doanh nghi p

3 B o hi m nhân th 87.500.000 Chi phí không ph c v s n xu t kinh doanh

áp án – Thu

4 Mua th h i viên sân

golf

105.600.000 Chi phí không ph c v s n xu t kinh doanh

5 Chi phí qu ng cáo,

khuy n m i

60.000.000 Chi v t m c 10% theo qui đ nh

6 Lãi ti n vay 45.000.000 Chi lãi ti n vay v t m c 150% lãi su t c b n

• T ng chi phí đ c tr theo qui đ nh

10.567.890.000 – 549.440.000 = 10.018.450.000

Bài t p 3:

n v tính: đ ng

t ng

i u ch nh

gi m

Lý do

1.Doanh thu bán hàng

Hóa đ n s 123

123.000.000 Ch a đ đi u ki n ghi nh n doanh thu

đi u ki n ghi nh n doanh thu

2 Giá v n hàng bán

Chi phí t ng ng v i doanh thu đã ghi

nh n

3 Chi phí BH, QLDN

KHTSC

L ng nhân viên

10.650.000 12.000.000

TSC không có thu c s h u c a doanh nghi p

L ng tháng 12 ch a thanh toán

4 Chi phí tài chính

Báo cáo k t qu kinh doanh sau khi đi u ch nh theo qui đ nh

đi u ch nh

1 T ng doanh thu bán hàng 12.354.680.000 + 333.980.000 12.688.660.000

5 Chi phí tài chính (lãi vay) 24.800.000 - 3.100.000 21.700.000

6 Thu nh p khác 45.679.800 + 5.600.000 51.279.800

BÀI 6: THU THU NH P CÁ NHÂN

Bài 1:

Các kho n thu nh p ch u thu c a ông Tu n bao g m

• Thu nh p t ti n l ng, ti n công

• Thu nh p t đ u t v n

• Thu nh p t chuy n nh ng b t đ ng s n

1 Thu nh p t ti n l ng, ti n công

• Ti n l ng: 86.400.000 đ ng

• Ti n th ng n ng su t lao đ ng: 8.000.000 đ ng

• Ti n nhà và đi n n c đ c chi tr thêm: 5.300.000 đ ng

T ng thu nh p t ti n l ng, ti n công ch u thu TNCN là 99.700.000 đ ng

• Gi m tr gia c nh

o Gi m tr cho b n thân 4.000.000 x 12 tháng = 48.000.000 đ ng

o Gi m tr cho ng i ph thu c 2 x 1.600.000 x 12 = 38.400.000 đ ng

T ng các kho n gi m tr vào thu nh p ch u thu 86.400.000 đ ng

Thu nh p tính thu c a ông Tu n t ti n l ng, ti n công là 13.300.000 đ ng áp theo bi u thu l y ti n ông Tu n ph i n p thu TNCN đ i v i ti n l ng, ti n công là:

13.300.000 x 5% = 665.000 đ ng

2 Thu nh p t đ u t v n

Thu TNCN đ i v i TN t đ u t v n = T ng thu nh p t đ u t v n x 5%

= 56.000.000 x 5% = 2.800.000 đ ng

3 Thu nh p t chuy n nh ng b t đ ng s n

Do không có c n c đ xác đ nh giá v n c a b t đ ng s n đ c chuy n nh ng nên thu TNCN đ i v i ho t đ ng này đ c tính theo công th c:

Thu TNCN đ i v i chuy n nh ng B S = Giá tr chuy n nh ng x 2%

= 1.560.000.0000 x 2% = 31.200.000 Tóm l i ông Tu n ph i n p s thu TNCN là 34.665.000 đ ng

Bài t p 2

• Thu nh p chia theo t l c a m i cá nhân đ c h ng là

Ông A: 500 x 50% = 250 tri u đ ng

Ông B: 500 x 30% = 150 tri u đ ng

Ông C: 500 x 20% = 100 tri u đ ng

Ông A :

Tr cho b n thân: 4 x 12 tháng = 48 tri u đ ng

Tr cho 2 ng i ph thu c: (1,6 x 2) x 12 = 38.4 tri u đ ng

Ông B:

Tr cho b n thân: 4 x 12 = 48 tri u đ ng

áp án – Thu

Cho 2 ng i ph thu c : 3,2 x 12 = 38.4 tri u đ ng

Ông C:

Tr cho b n thân: 4 x 12 = 48 tri u đ ng

Cho 2 ng i ph thu c: 3,2 x 12 = 38.4 tri u đ ng

• S thu TNCN tính cho t ng ng i nh sau:

Ông A :

Thu nh p tính thu áp vào bi u thu lu ti n t ng ph n đ tính s thu ph i n p trong n m là:

250 - 48– 38.4 = 163.6 tri u đ ng

S thu ph i n p đ c tính là:

o B c 1: Thu nh p tính thu đ n 60 tri u đ ng, thu su t 5%:

60 x 5% = 3 tri u đ ng

o B c 2: TN tính thu trên 60 tri u đ ng đ n 120 tri u đ ng, thu su t 10%

(120 - 60) x 10% = 6 tri u đ ng

o B c 3: TN tính thu trên 120 tri u đ ng đ n 163 tri u đ ng, thu su t 15%: (163 - 120) x 15% = 6,45 tri u đ ng

V y m c TN trong n m là 163.6 tri u đ ng, t ng s thu TNCN n p trong n m c a ông A theo bi u thu lu ti n t ng ph n là: (3+ 6 + 6,45 ) = 15,45 tri u đ ng

Ông B :

Thu nh p tính thu áp vào bi u thu lu ti n t ng ph n đ tính s thu ph i n p trong n m là:

150 – 48 – 38,4 = 63.6 tri u đ ng

S thu ph i n p đ c tính là:

o B c 1: Thu nh p tính thu đ n 60 tri u đ ng, thu su t 5%:

60 x 5% = 3 tri u đ ng

o B c 2: Thu nh p tính thu trên 60 tri u đ ng đ n 120 tri u đ ng, thu su t 10%:

(63,6 - 60) x 10% = 0,36 tri u đ ng

V y m c TN trong n m là 63.6 tri u đ ng, t ng s thu TNCN n p trong n m c a ông B theo bi u thu lu ti n t ng ph n là:

(3+ 0,36 ) = 3,36 tri u đ ng

Ông C :

Thu nh p tính thu áp vào bi u thu lu ti n t ng ph n đ tính s thu ph i n p trong n m là:

100 – 48 – 38.4 = 13.6 tri u đ ng

Ông C ph i n p thu b c 1 (đ n 60 tri u)

13.6 x 5% = 0.68 tri u đ ng

Bài 3

• T t c các lao đ ng trong doanh nghi p đ u thu c di n ph i n p thu TNCN do có thu nh p

ch u thu là thu nh p t ti n l ng ti n công Tuy nhiên nh ng tr ng h p có m c thu nh p tính thu b âm sau khi tính các kho n gi m tr thì s không ph i n p thu

• Tính s thu TNCN mà DN ph i kê khai n p

(đ n v tính: tri u đ ng)

đ ng

TN n m bình quân m t lao

đ ng

Các kho n

gi m tr

Thu nh p tính thu

Thu TNCN

ph i n p

c a t t c các lao đ ng

Lao đ ng tr c ti p

s n xu t đ c 30

s n ph m/tháng

150 (8/20)x30x12=

144

(4+1,6)x12=

67,2

76,8 702

Lao đ ng tr c ti p

s n xu t đ c 40

s n ph m/tháng

100 (8/20)x40x12=

192

(4+1,6)x12=

67,2

124,8 972

Lao đ ng tr c ti p

s n xu t đ c 50

s n ph m/tháng

120 (8/20)x50x12=

240

(4+1,6)x12=

67,2

172,8 2.030,4

Lao đ ng tr c ti p

s n xu t đ c 60

s n ph m/tháng

180 (8/20)x60x12=

288

(4+1,6)x12=

67,2

220,8 4.384,8

Lao đ ng gián ti p

tri u/tháng

25 4,8x12 = 57,6 (4+1,6)x12=

67,2

-9,6

Lao đ ng gián ti p

h ng l ng 8,8

tri u/tháng

15 8,8 x 12= 105,6 (4+1,6)x12=

67,2

38,4 28,8

Lao đ ng gián ti p

h ng l ng 18,0

tri u /tháng

10 18 x 12 = 216 (4+1,6)x12=

67,2

148,8 133,2