Bài 6: Thu thu nh p cá nhân
BÀI 6: THU THU NH P CÁ NHÂN
M c tiêu
• N m đ c khái ni m và các đ c
tr ng c b n c a thu thu nh p cá nhân;
• N m đ c đ i t ng n p thu , các kho n thu nh p ch u thu thu nh p cá nhân;
• Bi t cách tính s thu thu nh p cá nhân ph i n p;
• i t ng n p thu thu nh p cá nhân;
• Thu nh p ch u thu , thu nh p mi n thu và
gi m thu thu nh p cá nhân;
• Cách xác đ nh thu thu nh p cá nhân đ i v i cá
nhân c trú và cá nhân không c trú
Th i l ng h c
• 6 ti t
• Ôn l i các ki n th c đã h c bài 1, chú tr ng đ n các y u t c u thành
• Làm các bài t p và tr l i các câu
h i
• Tìm đ c các tình hu ng th c t
Trang 2Bài 6: Thu thu nh p cá nhân
TÌNH HU NG D N NH P
Tình hu ng
Công ty c ph n đ u t Vi t Nga quy t đ nh chi th ng cho nhân viên
do k t qu kinh doanh n m đ u tiên r t kh quan, v t m c k ho ch
h i đ ng qu n tr đ ra Giám đ c Công ty, ông Nguy n M nh Tu n
đ c th ng m c cao nh t 6 tháng l ng t ng đ ng 80 tri u
Kho n ti n th ng này đ c chi tr b ng 2 hình th c là ti n m t 40%,
c phi u 60% Do ông Tu n là ng i mi n Nam đ c m i làm vi c
t i Hà N i, trong n m Công ty đã h tr cho ông Tu n 300 tri u đ
ông Tu n mua nhà v i cam k t g n bó v i Công ty t 5 n m tr lên
Theo k toán, thu nh p t ti n th ng c a ông Tu n m i ch u thu
thu nh p cá nhân còn kho n ti n h tr không ph i tính vào thu nh p
tính thu thu nh p cá nhân
Câu h i
Ý ki n c a b n v cách x lý thu trong tr ng h p trên nh th nào?
Sau khi nghiên c u n i dung bài 6 các b n s tr l i đ c câu h i trên
Trang 3Bài 6: Thu thu nh p cá nhân
6.1 Khái ni m, đ c đi m, vai trò thu thu nh p cá nhân
6.1.1 Khái ni m
Thu thu nh p cá nhân là lo i thu tr c thu đánh trên thu nh p nh n đ c c a các cá nhân trong m t kho ng th i gian nh t đ nh (th ng là m t n m) ho c theo t ng l n phát sinh
• Thu thu nh p cá nhân là lo i thu đ m b o công b ng nh t do đ c tính theo m c thu su t l y ti n trên thu nh p nh n đ c c a các cá nhân
• Thu thu nh p cá nhân là lo i thu tr c thu, không tính vào giá c hàng hóa, d ch
v , nên s thay đ i m c thu c a lo i thu này không làm thay đ i m c giá c a hàng hóa, d ch v
6.1.3 Vai trò
• Thu thu nh p cá nhân là ngu n thu quan tr ng c a Ngân sách Nhà n c, t tr ng
s thu t thu thu nh p cá nhân ngày càng t ng cùng v i t c đ phát tri n c a n n kinh t Các qu c gia có n n kinh t phát tri n có s thu t lo i thu này chi m t
tr ng l n nh t trong t ng s thu t thu , phí, l phí
• Thu thu nh p cá nhân là công c đ Nhà n c đi u ti t thu nh p góp ph n đ m b o công b ng xã h i
• Thu thu nh p cá nhân là công c đ Nhà n c ki m soát ngu n thu nh p c a các
cá nhân, là công c phòng ch ng tham nh ng
6.2 i t ng n p thu thu nh p cá nhân
i t ng n p thu thu nh p cá nhân là cá nhân c trú có thu nh p trong và ngoài lãnh
th Vi t Nam, cá nhân không c trú có thu nh p trong lãnh th Vi t Nam (các kho n thu nh p nh n đ c không phân bi t n i tr và n i nh n thu nh p)
• Cá nhân c trú là ng i đáp ng m t trong các đi u ki n sau:
o Có m t t i Vi t Nam t 183 ngày tr lên tính trong 1 n m d ng l ch ho c 12 tháng liên t c k t ngày đ u tiên có m t t i Vi t Nam
o Có n i th ng xuyên Vi t Nam bao g m:
̇ Ng i có n i đ ng ký th ng trú;
̇ Ng i có nhà đ t i Vi t Nam theo h p đ ng thuê nhà dài h n (90 ngày
tr lên trong n m tính thu ) Nhà thuê đ bao g m c tr ng h p khách
s n, nhà khách, nhà ngh , nhà tr , n i làm vi c, tr s c quan không phân bi t cá nhân t thuê hay ng i s d ng lao đ ng thuê cho
ng i lao đ ng
Cá nhân không c trú là ng i không đáp ng các đi u ki n trên
Trang 4Bài 6: Thu thu nh p cá nhân
Ví d 6.1: Ông A đ n Vi t Nam làm vi c ngày 01/5/2009 (là ngày ghi trên h chi u c a ông A) và có thu nh p ch u thu phát sinh t i Vi t Nam
Gi s t 01/5/2009 đ n 31/12/2009, ông A có m t t i Vi t Nam là 160 ngày;
t ngày 01/01/2010 đ n 30/4/2010, ông A có m t t i Vi t Nam 30 ngày Nh
v y, trong n m 2009, ông A không đ th i gian có m t t i Vi t Nam đ đ c xác đ nh là cá nhân c trú (160 ngày nh h n 183 ngày) Tuy nhiên n u tính trong 12 tháng liên t c (t ngày 01/5/2009 đ n ngày 30/4/2010) ông A có m t
t i Vi t Nam t ng c ng là 190 ngày (160 ngày c ng 30 ngày), do đó ông A v n
c n h chung c đ trong th i gian này Xét các đi u ki n v cá nhân c trú, ông Tu n có
qu c t ch Vi t Nam nh ng hi n đang đ nh c
c, th i gian làm vi c và thuê nhà t i Vi t Nam trong n m 2009 ch có 60 ngày nên ông Tu n đ c x p vào nhóm cá nhân không c trú
Vi c xác đ nh đ i t ng n p thu trong m t s tr ng h p c th (Xem ph l c 1)
• i t ng n p thu theo các qui đ nh trên là:
o Cá nhân có qu c t ch Vi t Nam k c cá nhân đ c c đi công tác, lao đ ng,
h c t p n c ngoài có thu nh p ch u thu
o Cá nhân là ng i không mang qu c t ch Vi t Nam nh ng có thu nh p ch u thu , bao g m: Ng i n c ngoài làm vi c t i Vi t Nam; ng i n c ngoài không
hi n di n t i Vi t Nam nh ng có thu nh p ch u thu phát sinh t i Vi t Nam
6.3 Thu nh p ch u thu , thu nh p mi n thu và gi m thu thu nh p cá nhân 6.3.1 Các kho n thu nh p ch u thu thu nh p cá nhân
Các kho n thu nh p ch u thu thu nh p cá nhân g m 10 kho n sau:
• Thu nh p t kinh doanh là thu nh p có đ c t ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hóa, cung ng d ch v c a các cá nhân bao g m c cá nhân hành ngh đ c
• Thu nh p t chuy n nh ng v n là kho n ti n lãi nh n đ c t vi c chuy n
nh ng v n c a cá nhân d i các hình th c chuy n nh ng v n góp, chuy n
nh ng ch ng khoán và các hình th c chuy n nh ng v n khác
• Thu nh p t chuy n nh ng b t đ ng s n bao g m thu nh p t vi c chuy n
nh ng quy n s d ng đ t; chuy n nh ng quy n s d ng đ t và tài s n g n li n
Trang 5Bài 6: Thu thu nh p cá nhân
v i đ t; chuy n nh ng quy n s h u ho c s d ng nhà ; chuy n nh ng quy n thuê đ t, thuê m t n c
• Thu nh p t trúng th ng là các kho n ti n ho c
hi n v t mà cá nhân đ c h ng d i các hình
th c trúng th ng x s , trúng th ng trong các hình th c khuy n m i; trúng th ng trong các hình
th c cá c c, đ t c c đ c nhà n c cho phép;
trúng th ng trong casino đ c pháp lu t cho phép
ho t đ ng; trúng th ng trong các trò ch i, cu c thi
có th ng và các hình th c trúng th ng khác
• Thu nh p t b n quy n là thu nh p nh n đ c khi
chuy n nh ng, chuy n giao quy n s d ng các đ i t ng c a quy n s h u trí tu theo quy đ nh c a Lu t S h u trí tu ; thu nh p t chuy n giao công ngh theo quy
đ nh c a Lu t chuy n giao công ngh
• Thu nh p t chuy n nh ng th ng m i Nh ng quy n th ng m i là ho t đ ng
th ng m i theo đó bên nh ng quy n cho phép và yêu c u bên nh n quy n t mình ti n hành vi c mua bán hàng hóa, cung ng d ch v theo các đi u ki n c a bên nh ng quy n
• Thu nh p t nh n th a k là kho n thu nh p mà các cá nhân nh n đ c theo di chúc ho c theo quy đ nh c a phát lu t v tài s n th a k đ i v i các lo i tài s n:
ch ng khoán; ph n v n góp trong các t ch c kinh t , c s kinh doanh; b t đ ng
s n và các tài s n khác (các tài s n khác ch bao g m các tài s n ph i đ ng ký quy n s h u ho c quy n s d ng v i c quan qu n lý Nhà n c nh ô tô, xe g n máy, tàu thuy n )
• Thu nh p t nh n quà t ng là kho n thu nh p c a các cá nhân nh n đ c t các t
ch c, cá nhân trong và ngoài n c đ i v i các tài s n ch ng khoán; ph n v n góp trong các t ch c kinh t , c s kinh doanh; b t đ ng s n và các tài s n khác (các tài s n khác ch bao g m các tài s n ph i đ ng ký quy n s h u ho c quy n s
d ng v i c quan qu n lý Nhà n c nh ô tô, xe g n máy, tàu thuy n )
6.3.2 Thu nh p đ c mi n thu
Thu nh p mi n thu thu nh p cá nhân g m 14 kho n:
• Thu nh p t chuy n nh ng b t đ ng s n, thu nh p t nh n th a k , quà t ng là
b t đ ng s n gi a v v i ch ng, gi a cha đ , m đ v i con đ , cha nuôi, m nuôi
v i con nuôi; gi a m ch ng, cha ch ng v i con dâu; gi a b v , m v v i con
r ; gi a ông n i, bà n i v i cháu n i; gi a ông bà ngo i v i cháu ngo i; gi a anh
ch em ru t v i nhau
• Thu nh p t chuy n nh ng nhà , đ t , quy n s d ng đ t và tài s n g n li n
v i đ t c a cá nhân trong tr ng h p ng i chuy n nh ng ch có m t nhà duy nh t, quy n s d ng đ t t i Vi t Nam
• Thu nh p t giá tr quy n s d ng đ t c a cá nhân đ c Nhà n c giao đ t không
Trang 6Bài 6: Thu thu nh p cá nhân
• Thu nh p t chuy n đ i đ t nông nghi p c a h gia đình, cá nhân đ c Nhà n c giao đ t đ s n xu t
• Thu nh p t lãi ti n g i t i ngân hàng, t ch c tín d ng, lãi t h p đ ng b o hi m nhân th
• Thu nh p t ki u h i
• Ph n ti n l ng, ti n công làm vi c ban đêm, làm thêm gi đ c tr cao h n so
v i ti n l ng làm vi c ban ngày, làm trong gi theo qui đ nh c a pháp lu t
• Ti n l ng h u do b o hi m xã h i chi tr
• Thu nh p t h c b ng, bao g m h c b ng nh n đ c t ngân sách Nhà n c; t t
ch c trong và ngoài n c theo ch ng trình khuy n h c c a t ch c đó
• Thu nh p t b i th ng h p đ ng b o hi m nhân th , phi nhân th , b i th ng tai
n n lao đ ng, nhà n c b i th ng và các kho n b i th ng khác theo qui đ nh
• Thu nh p nh n đ c t các qu t thi n đ c c quan nhà n c có th m quy n cho phép thành l p ho c công nh n
• Thu nh p nh n đ c t ngu n vi n tr n c ngoài vì m c đích t thi n, nhân đ o
d i hình th c chính ph và phi chính ph đ c c quan có th m quy n phê duy t
6.3.3 Gi m thu thu nh p cá nhân
Vi c gi m thu thu nh p cá nhân đ c áp d ng đ i v i các cá nhân g p khó kh n do thiên tai, h a ho n, tai n n, b nh hi m nghèo nh h ng đ n kh n ng n p thu M c
gi m thu t ng ng v i m c đ thi t h i nh ng không quá s thu ph i n p
6.4 Cách xác đ nh thu nh p tính thu đ i v i cá nhân c trú
6.4.1 i v i thu nh p t s n xu t kinh doanh
• Tr ng h p 1: Cá nhân kinh doanh th c hi n ch đ k toán, hóa đ n ch ng t
đúng qui đ nh
Thu
nh p tính thu t
s n xu t kinh doanh
=
Doanh thu
đ tính thu
nh p ch u thu trong
k tính thu
–
Các kho n chi phí h p
ch u thu khác trong k tính thu
–
Các kho n đóng góp b o
hi m b t
bu c
–
Các kho n
gi m
tr gia
c nh –
Các kho n đóng góp vào qu t thi n, nhân
đ o, qu khuy n h c
Trong đó:
o Doanh thu và chi phí tính đ thu nh p ch u thu : Xác đ nh theo s sách k toán hoá đ n ch ng t Tr ng h p cá nhân kinh doanh thu c đ i t ng n p thu giá tr gia t ng thì doanh thu làm c n c xác đ nh doanh thu tính thu nh p ch u
thu phù h p v i doanh thu tính thu giá tr gia t ng (xem ph l c 2)
o Thu nh p ch u thu khác là các kho n thu nh p phát sinh trong quá trình kinh doanh nh : Ti n ph t vi ph m h p đ ng; ti n ph t do ch m thanh toán; ti n lãi ngân hàng trong quá trình thanh toán, ti n lãi do bán hàng tr ch m, tr góp,
ti n lãi do bán tài s n c đ nh; ti n bán ph li u, ph ph m
o Các kho n đóng góp b o hi m b t bu c nh : B o hi m xã h i, b o hi m y t ,
b o hi m trách nhi m ngh nghi p đ i v i m t s ngành, ngh ph i tham gia
Trang 7Bài 6: Thu thu nh p cá nhân
b o hi m b t bu c và các kho n b o hi m b t bu c khác theo quy đ nh c a pháp lu t
o Gi m tr gia c nh: (Xem ph l c 3) Là kho n thu nh p đ c tr cho b n thân
đ i t ng n p thu và cho ng i ph thu c theo m c:
̇ i v i b n thân đ i t ng n p thu : 4 tri u đ ng/tháng
̇ i v i m i ng i ph thu c mà ng i n p thu có trách nhi m nuôi
d ng là 1,6 tri u đ ng/tháng, k t ngày phát sinh ngh a v nuôi d ng
o Các kho n đóng góp vào qu t thi n, qu nhân đ o, qu khuy n h c: ch đ c
gi m tr vào thu nh p ch u thu khi đóng góp vào các t ch c do c quan nhà
n c có th m quy n cho phép thành l p (Xem ph l c 4)
• Tr ng h p 2: i v i cá nhân kinh doanh không th c hi n ch đ k toán hóa
đ n, ch ng t n p thu theo ph ng pháp khoán
Thu nh p tính thu
t s n
xu t kinh doanh
=
Doanh thu
n đ nh trong k tính thu
×
T l thu nh p
ch u thu
n đ nh
−
Các kho n đóng góp
−
Các kho n đóng góp vào qu t thi n, nhân
đ o, qu khuy n h c
• Tr ng h p 3: i v i cá nhân kinh doanh ch h ch toán đ c doanh thu bán
hàng, không h ch toán đ c chi phí
Thu nh p tính thu
t s n
xu t kinh doanh
=
Doanh thu
đ tính thu nh p
ch u thu trong k tính thu
×
T l thu
nh p
ch u thu
n
đ nh
−
Các kho n đóng góp b o
hi m b t
bu c
−
Các kho n
đ o, qu khuy n h c
Trong đó:
Doanh thu đ tính thu nh p ch u thu đ c xác đ nh theo s sách k toán hoá đ n,
ch ng t phù h p v i doanh thu đ tính thu giá tr gia t ng
ti n công, ti n thù lao
ti n khác
−
Các kho n đóng góp
b o hi m
b t bu c
−
Các kho n
gi m tr gia c nh
−
Các kho n đóng góp vào
qu t thi n, nhân đ o, qu khuy n h c
Trang 8Bài 6: Thu thu nh p cá nhân
b o hi m trách nhi m ngh nghi p đ i v i m t s ngành ngh ph i tham gia b o
hi m b t bu c và các kho n b o hi m b t bu c khác theo qui đ nh hi n hành
• Các kho n đóng góp vào qu t thi n, nhân đ o, qu khuy n h c (Xem ph l c 4) 6.4.3 i v i thu nh p t đ u t v n
Thu nh p tính thu đ i v i thu nh p t đ u t v n là thu nh p ch u thu mà cá nhân
• L i t c nh n đ c do tham gia góp v n vào công ty trách nhi m h u h n, công ty
h p danh, h p tác xã, liên doanh, h p đ ng h p tác kinh doanh và các hình th c kinh doanh khác theo quy đ nh c a Lu t Doanh nghi p và Lu t H p tác xã
• Ph n t ng thêm c a giá tr v n góp nh n đ c khi gi i th doanh nghi p, chuy n
đ i mô hình ho t đ ng, sáp nh p, h p nh t doanh nghi p ho c khi rút v n (không bao g m v n g c đ c nh n l i)
• Thu nh p nh n đ c t các kho n lãi trái phi u, tín phi u và các gi y t có giá khác do các t ch c trong n c phát hành (k c các t ch c n c ngoài đ c phép thành l p và ho t đ ng t i Vi t Nam), tr thu nh p t lãi trái phi u do Chính
ph Vi t Nam phát hành
• Các kho n thu nh p nh n đ c t đ u t v n d i các hình th c khác k c tr ng
h p góp v n đ u t b ng hi n v t, b ng danh ti ng, b ng quy n s d ng đ t, b ng phát minh, sáng ch
• Thu nh p t c phi u tr thay c t c là giá tr c a c t c đ c xác đ nh trên s sách k toán và do đ i h i c đông thông qua
Th i đi m xác nh n thu nh p tính thu là th i đi m t ch c chi tr thu nh p cho đ i
Trang 9Bài 6: Thu thu nh p cá nhân
quy n n đ nh giá chuy n nh ng C n c n đ nh giá chuy n nh ng d a vào tài
li u đi u tra c a c quan thu ho c c n c giá chuy n nh ng v n c a các tr ng
h p khác cùng th i gian, cùng t ch c kinh t ho c các h p đ ng chuy n nh ng
t ng t
• Giá mua đ c xác đ nh đ i v i t ng tr ng h p nh sau:
o N u là chuy n nh ng v n góp thành l p doanh nghi p là tr giá ph n v n t i
th i đi m góp v n Tr giá v n góp đ c xác đ nh trên c s s sách k toán, hoá đ n, ch ng t
o N u là ph n v n do mua l i thì giá mua là giá tr ph n v n đó t i th i đi m mua
o Chi phí đ làm các th t c pháp lý c n thi t cho vi c chuy n nh ng;
o Các kho n phí và l phí ng i chuy n nh ng n p ngân sách khi làm th t c chuy n nh ng;
o Các kho n chi phí khác có liên quan tr c ti p đ n vi c chuy n nh ng v n có hoá đ n, ch ng t h p l
6.4.4.2 i v i thu nh p t chuy n nh ng ch ng khoán
Thu nh p tính thu t chuy n nh ng ch ng khoán đ c xác đ nh theo m t trong các cách sau:
Cách 1: Xác đ nh thu nh p tính thu t chuy n nh ng ch ng khoán c n c vào giá mua, bán ch ng khoán và các chi phí phát sinh
• Giá bán ch ng khoán đ c xác đ nh nh sau:
o i v i ch ng khoán niêm y t: Giá bán ch ng khoán là giá chuy n nh ng th c t trên th
tr ng ch ng khoán t i th i đi m bán Giá th
tr ng t i th i đi m bán là giá kh p l nh do S giao d ch ch ng khoán ho c Trung tâm giao
d ch ch ng khoán công b
o i v i ch ng khoán c a công ty đ i chúng ch a niêm y t nh ng đã th c hi n
đ ng ký giao d ch t i các S giao d ch ch ng khoán thì giá bán ch ng khoán là giá chuy n nh ng th c t t i các S giao d ch ch ng khoán
o i v i ch ng khoán c a các công ty không thu c các tr ng h p nêu trên thì giá bán ch ng khoán là giá chuy n nh ng ghi trên h p đ ng chuy n nh ng
ho c giá theo s sách k toán c a đ n v có ch ng khoán đ c chuy n nh ng
t i th i đi m bán (M c giá nào cao h n s xác đ nh theo m c giá đó)
Trang 10Bài 6: Thu thu nh p cá nhân
• Giá mua ch ng khoán đ c xác đ nh nh sau:
o i v i ch ng khoán niêm y t: Giá mua ch ng khoán là giá th c mua t i S giao d ch ch ng khoán, Trung tâm giao d ch ch ng khoán
o i v i ch ng khoán c a công ty đ i chúng ch a niêm y t nh ng đã th c hi n
đ ng ký giao d ch t i Trung tâm giao d ch ch ng khoán thì giá mua ch ng khoán là giá th c t mua t i Trung tâm giao d ch ch ng khoán
o i v i ch ng khoán mua thông qua đ u giá thì giá mua là giá trúng đ u giá
o i v i ch ng khoán không thu c các tr ng h p nêu trên: Giá mua ch ng khoán là giá ghi trên h p đ ng chuy n nh ng ho c giá theo s sách k toán
c a đ n v có ch ng khoán t i th i đi m mua (M c giá nào th p h n xác đ nh theo m c giá đó)
• Các chi phí liên quan đ n chuy n nh ng ch ng khoán là các kho n chi phí th c t phát sinh c a ho t đ ng chuy n nh ng ch ng khoán có hoá đ n, ch ng t theo
ch đ quy đ nh, bao g m:
o Chi phí đ làm các th t c pháp lý c n thi t cho vi c chuy n nh ng;
o Các kho n phí và l phí ng i chuy n nh ng n p ngân sách nhà n c khi làm
th t c chuy n nh ng;
o Phí l u ký ch ng khoán theo quy đ nh c a U ban Ch ng khoán Nhà n c và
ch ng t thu c a công ty ch ng khoán;
o Phí u thác ch ng khoán c n c vào ch ng t thu c a đ n v nh n u thác;
o Các kho n chi phí khác có ch ng t ch ng minh
Cách 2: Xác đ nh thu nh p tính thu t chuy n nh ng ch ng khoán c n c vào giá chuy n nh ng
Thu nh p tính thu t chuy n
• Giá mua ho c giá nh n chuy n nh ng ho c giá đi thuê là đ c c n c vào h p
đ ng mua, h p đ ng thuê N u không xác đ nh đ c giá mua ho c giá mua trên
h p đ ng cao h n th c t thì chuy n sang cách tính th hai
Trang 11Bài 6: Thu thu nh p cá nhân
• Chi phí liên quan đ n ho t đ ng chuy n nh ng b t đ ng s n nh các lo i thu , phí, l phí đã n p; chi c i t o đ t, san l p m t b ng (n u có); chi xây d ng, c i t o nâng c p, s a ch a k t c u h t ng và công trình trên đ t (n u có); các chi phí khác liên quan tr c ti p đ n chuy n nh ng b t đ ng s n
Cách 2: Xác đ nh thu nh p tính thu t chuy n nh ng b t đ ng s n c n c vào giá chuy n nh ng, giá cho thuê
Thu nh p tính thu t chuy n
cho thuê
6.4.6 i v i thu nh p t b n quy n, nh ng quy n th ng m i
Thu nh p tính thu t b n quy n,
nh n ti n mà ng i n p thu nh n đ c
• Tr ng h p vi c chuy n nh ng b n quy n, nh ng
quy n th ng m i m t đ i t ng nh ng th c hi n thành nhi u h p đ ng thì thu nh p tính thu là ph n
v t trên 10 tri u đ ng tính trên t ng các h p đ ng
o Quy n s d ng đ t: C n c vào b ng giá đ t do U ban nhân dân c p t nh quy
đ nh t i th i đi m cá nhân h ng th a k , nh n quà t ng làm th t c chuy n quy n s d ng b t đ ng s n
o Nhà và công trình ki n trúc trên đ t thì c n c vào quy đ nh c a c quan qu n
lý nhà n c có th m quy n v phân lo i giá tr nhà; quy đ nh tiêu chu n, đ nh
m c xây d ng c b n do c quan qu n lý nhà n c có th m quy n ban hành; giá tr còn l i c a nhà, công trình ki n trúc Tr ng h p không xác đ nh đ c theo quy đ nh trên thì c n c vào giá tính l phí tr c b do U ban nhân dân
c p t nh quy đ nh
o Ô tô, xe g n máy, tàu thuy n, xác đ nh trên c s b ng giá tính l phí tr c
b do U ban nhân dân c p t nh quy đ nh t i th i đi m cá nhân nh n đ c th a
k , quà t ng
Trang 12Bài 6: Thu thu nh p cá nhân
o V n góp trong các t ch c kinh t , c s kinh doanh: C n c vào s sách k toán hoá đ n, ch ng t t i th i đi m nh n th a k , quà t ng Tr ng h p không có s sách k toán hoá đ n, ch ng t làm c n c xác đ nh thì giá tr ph n
v n góp, c s kinh doanh đ c xác đ nh theo giá th tr ng t i th i đi m nh n
o Ch ng khoán đã niêm y t: C n c vào giá tham chi u trên S giao d ch ch ng khoán ho c Trung tâm giao d ch ch ng khoán t i ngày nh n th a k , quà t ng
ho c ngày g n nh t tr c đó
o Ch ng khoán c a các công ty đ i chúng ch a niêm y t nh ng đã th c hi n
đ ng ký giao d ch t i Trung tâm giao d ch ch ng khoán c n c vào giá tham chi u t i Trung tâm giao d ch ch ng khoán th i đi m nh n th a k , quà t ng
ho c ngày g n nh t tr c đó
o Ch ng khoán khác c n c giá tr ghi trên s sách k toán c a công ty phát hành
lo i ch ng khoán đó t i ngày nh n th a k , quà t ng là ch ng khoán
6.5 Cách xác đ nh thu nh p tính thu đ i v i cá nhân không c trú
6.5.1 i v i thu nh p t ho t đ ng s n xu t kinh doanh
• Doanh thu t ho t đ ng kinh doanh c a cá nhân không c trú đ c xác đ nh t ng
t nh doanh thu làm c n c tính thu t ho t đ ng kinh doanh c a cá nhân c trú
Trang 13Bài 6: Thu thu nh p cá nhân
• T ng thu nh p t chuy n nh ng v n là t ng giá tr chuy n nh ng v n mà cá
nhân không c trú nh n đ c ch a tr b t k kho n chi phí nào không phân bi t
vi c chuy n nh ng đ c th c hi n Vi t Nam hay n c ngoài
• Giá tr chuy n nh ng đ c xác đ nh t ng t nh trong các tr ng h p chuy n
Giá chuy n nh ng b t đ ng s n là toàn b s ti n mà cá nhân không c trú nh n
đ c ch a tr b t k m t kho n chi phí nào Cách xác đ nh giá chuy n nh ng b t
đ ng s n c a cá nhân không c trú cho t ng lo i b t đ ng s n t ng t nh đ i v i cá nhân c trú
6.5.6 i v i thu nh p t b n quy n, nh ng quy n th ng m i, trúng th ng,
Trong đó thu su t thu thu nh p cá nhân đ c quy đ nh c th đ i v i t ng lo i thu
nh p và đ i v i t ng đ i t ng n p thu theo các bi u sau:
B c thu Ph n thu nh p tính thu /n m
(tri u đ ng)
Ph n thu nh p tính thu /tháng (tri u đ ng)
Trang 14Bài 6: Thu thu nh p cá nhân
Bi u 1: Bi u thu su t thu thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p t kinh doanh
và thu nh p t ti n l ng ti n công c a cá nhân c trú
Thu nh p t đ u t v n 5%
Thu nh p t chuy n nh ng ch ng khoán
• Xác đ nh c n c vào giá mua, giá bán và chi phí chuy n nh ng
• Xác đ nh c n c vào giá chuy n nh ng
20%
0,1%
Thu nh p t chuy n nh ng b t đ ng s n
• Xác đ nh c n c vào giá mua, giá bán và chi phí chuy n nh ng
• Xác đ nh c n c vào giá chuy n nh ng
25%
2%
Bi u 2 : Bi u thu su t thu thu nh p cá nhân đ i v i các
kho n thu nh p khác c a cá nhân c trú
Ho t đ ng s n xu t, xây d ng, v n t i và ho t đ ng kinh doanh khác 2%
Bi u 3 :Bi u thu su t thu thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p
t ho t đ ng kinh doanh c a cá nhân không c trú
Bi u 4 : Bi u thu su t thu thu nh p cá nhân đ i v i các
kho n thu nh p khác c a cá nhân c trú
6.7 ng ký, kh u tr , kê khai, n p, quy t toán và hoàn thu thu nh p cá nhân
6.7.1 ng ký thu thu nh p cá nhân
Vi c đ ng ký thu đ c th c hi n b i 2 nhóm đ i t ng sau:
• Các t ch c, cá nhân chi tr thu nh p;
• Các cá nhân có thu nh p ch u thu bao g m cá nhân có thu nh p t s n xu t, kinh
doanh; cá nhân có thu nh p t ti n l ng, ti n công; các cá nhân có thu nh p ch u thu khác (n u phát sinh th ng xuyên)
Các cá nhân l p t khai đ ng ký thu theo m u 01/ K-TNCN kèm theo b n sao ch ng
minh th nhân dân ho c h chi u C n c vào t khai trên t ch c, cá nhân chi tr thu
nh p ho c tr c ti p cá nhân kê khai n p cho c quan thu qu n lý