Chương 4: Thông tin KTQT và Ra quyết định pptx

Phân tích CP-KL-LN CVP Cost-volume-benefit analysis  Khái niệm phân tích CVP  Xem xét tác động của thay đổi chi phí đến khối lượng và lợi nhuận dựa trên phân loại CP thành hai loại cố

Trang 1

Thông tin KTQT và

Ra quyết định

Trang 2

Quan hệ CP-KL-LN

 Minh hoạ quan hệ CP-KL-LN

CP biến đổi Chi phí hỗn hợp Chi phí cố định Tổng chi phí

Trang 4

b

Trang 5

 Ý nghĩa của quan hệ CP-KL-LN

 Các quan hệ CP-KL được xác định trên cơ sở

chắc chắn của các yếu tố như tiền lương, giá

n.liệu, phương pháp sản xuất…

 Bất cứ một thay đổi nào của các yếu tố đó (tăng tiền lương) sẽ làm cho quan hệ CP-KL-LN khác đi

so với trước

 Khối lượng được coi là biến tác động duy nhất,

các biến khác coi như không ảnh hưởng đến CP

Trang 6

Quan h ệ CP-KL-LN

 Ý nghĩa của quan hệ CP-KL-LN

 Khối lượng có thể tác động CP ở các khía cạnh:

 Tốc độ thay đổi

 Tính trực tiếp của thay đổi: CP hướng đến chậm hơn

 Thời gian thay đổi: Tạm thời ít ảnh hưởng hơn đến CP

 Tính hiệu quả của quản lý chi phí

 Quyết định của quản lý về các khoản mục chi phí

Trang 7

 Chi phí đơn vị

(Vận dụng tiếp cận biên)

Trang 8

 Ước lượng quan hệ CP-KL-LN

 Phương pháp thiết kế: đơn chiếc, mới, đặc thù…

 Phương pháp hạch toán: dựa trên số liệu kế toán

Ví dụ: Có số liệu chi phí về sản xuất 50 đơn vị

sản phẩm tại một doanh nghiệp như sau:

Trang 9

Hàm chi phí: y = 18,675 + 566.3X

Trang 10

 Ước lượng quan hệ CP-KL-LN

 Phương pháp cực đại-cực tiểu: dựa trên số liệu thống kê

Trang 12

Chú ý: Phương pháp này thật sự có ý nghĩa khi khoảng

cách giữa mức lớn nhất và nhỏ nhất là không nhiều

Trang 13

 Phương pháp vẽ đồ thị phân tán:

Trang 14

 Phương pháp hồi quy:

 Tính thông thường

X b Y

a X

n X

Y X n Y

1

Ví dụ: Có số liệu về chi phí và khối lượng sản phẩm của

một doanh nghiệp hàng tháng như sau:

Trang 17

Phân tích CP-KL-LN (CVP)

(Cost-volume-benefit analysis)

 Khái niệm phân tích CVP

 Xem xét tác động của thay đổi chi phí đến khối

lượng và lợi nhuận dựa trên phân loại CP thành hai loại cố định và biến đổi

 Được ứng dụng để phân tích cho tổng thể hoặc

từng bộ phận, sản phẩm … cụ thể

Trang 18

CP biến đổi Lãi đóng góp

CP cố định Lãi thuần TT

Trang 19

 Phân tích hoà vốn

 Điểm hoà vốn được xác định khi DT = CP

 Hoà vốn có thể được xem xét cho:

Trang 20

Các phương pháp xác định hoà vốn

1/ Phương pháp lãi đóng góp

Lãi ĐG đơn vị = Giá bán - CPBĐ đơn vị

Lãi đóng góp = Doanh thu - CPBĐ

Lãi đóng góp - CPCĐ = 0

Kinh doanh 1 mặt hàng:

CPCĐ SLHV = -

Giá bán - CPBĐ đơn vị

Trang 21

Tỷ lệ lãi đóng góp

Lãi đóng góp

Tỷ lệ lãi ĐG = - (%)

Doanh thu

Chú ý: Tỷ lệ lãi ĐG có thể được xác định theo số liệu ghi

chép của kế toán, hoặc ước đoán theo kinh nghiệm và chỉ

có tỷ lệ lãi ĐG chung mới có ý nghĩa

Trang 22

Kinh doanh 1 mặt hàng (giống PP lãi đóng góp):

Kinh doanh theo tỷ lệ kết hợp các mặt hàng (2A:1B)

Ví dụ: doanh nghiệp sản xuất và bán 2 mặt hàng

theo tỷ lệ 1A:2B Giá bán sản phẩm A là 11 trđ và

sản phẩm B là 15 trđ Chi phí biến đổi đơn vị của hai sản phẩm lần lượt là 9 trđ và 12 trđ

Trang 24

Các giả định trong phân tích hoà vốn

1/ Chi phí phải được chia thành hai loại: CĐ và BĐ2/ Quan hệ CP-KL-LN là quan hệ tuyến tính

3/ Doanh thu, giá bán được xem xét trong phạm vi thích hợp: Năng lực SX cho phép, giá không đổi4/ Tỷ lệ kết hợp giữa các mặt hàng không đổi

5/ Chênh lệch tồn kho đầu kỳ, cuối kỳ không đáng kể6/ Ghi chép và khai thác thông tin tương đối đầy đủ

Trang 25

Giá bán - CPBĐ đơn vị

CPCĐ + LN mục tiêu DTmục tiêu = -

Tỷ lệ lãi đóng góp

Chú ý: LN mục tiêu ở đây là LN trước thuế Thường

doanh nghiệp hay đặt mục tiêu lãi ròng sau thuế, vì vây:

LN sau thuế

LN trước thuế =

1 - Thuế suất

Trang 26

 Các ứng dụng khác của phân tích CVP

1/ Thay đổi CPCĐ và khối lượng bán

Ví dụ: Bộ phận bán hàng của Công ty Giày Á châu

hiện tại đang bán 40,000 đôi giày mỗi tháng (d.thu

mỗi tháng 10,000 triệu đồng) Người quản lý của

công ty cho rằng nếu tăng 1,000 triệu đồng chi phí

quảng cáo hàng tháng sẽ làm cho doanh thu tháng tăng lên 3,000 triệu đồng, tức là bán thêm được

12,000 đôi giày mỗi tháng Có nên tăng chi phí quảng cáo không?

Trang 27

BC lãi ĐG

Trang 28

2/ Thay đổi CPBĐ và khối lượng bán

Ví dụ: Người quản lý bây giờ người quản lý nghĩ đến

việc nâng cao chất lượng giày bằng cách sử dụng

một số nguyên liệu chất lượng cao hơn và nếu áp

dụng thì chi phí biến đổi của mỗi đôi giày tăng thêm

10 ngàn đồng Tuy nhiên, người phụ trách bán hàng cũng dự báo rằng công ty sẽ tăng số lượng bán hàng tháng lên 48,000 đôi giày nhờ việc cải thiện chất

lượng sản phẩm này Có nên áp dụng việc nâng cao chất lượng giày hay không?

Trang 29

3/ Thay đổi CPCĐ, giá và khối lượng bán

Ví dụ: Để tăng doanh thu, người quản lý bán hàng

muốn giảm giá bán 20 ngàn đồng và tăng chi phí

quảng cáo hàng tháng 1,500 triệu đồng Người quản

lý bán hàng tin rằng nếu làm như vậy thì số lượng

giày bán ra tăng thêm 50%, tức là 60,000 đôi Công ty

có nên giảm giá và tăng chi phí quảng cáo như đề

xuất của người quản lý bán hàng hay không?

Trang 30

4/ Thay đổi CPCĐ, CPBĐ và khối lượng bán

Ví dụ: Lần này, người quản lý bán hàng muốn trả tiền

hoa hồng bán hàng là 15 ngàn đồng cho mỗi đôi giày được bán ra, đồng thời làm như thế sẽ giảm được

600 triệu đồng tiền lương của nhân viên bán hàng

mỗi tháng Người quản lý bán hàng tin chắc rằng nếu làm như vậy thì số lượng giày bán ra hàng tháng sẽ tăng được 15%, tức là 46,000 đôi mỗi tháng Công ty

có nên áp dụng biện pháp này để tăng doanh số bán hàng hay không?

Trang 31

5/ Thay đổi giá bán chính thức

Ví dụ: Công ty Giày Á châu vẫn giữ được mức bán

hiện tại và có thêm cơ hội bán thêm 15,000 đôi giày hàng tháng cho một người mua sỉ nếu thoả thuận

được Việc bán thêm 15,000 đôi giày không làm ảnh hưởng đến chi phí cố định của công ty và giá bán

chính thức cũng không bị biến động Giá bán cho

người mua sỉ là bao nhiêu nếu công ty muốn có thêm

300 triệu đồng lợi nhuận trước thuế mỗi tháng?

Trang 32

6/ Ph ân tích đòn bẩy kinh doanh

Cơ cấu chi phí

 Phân tích đòn bẩy kinh doanh liên quan đến xem xét ảnh hưởng của cơ cấu chi phí đến sự ổn định lợi nhuận

 Vậy, cơ cấu chi phí nào sau đây sẽ tốt hơn?

 Chi phí biến đổi cao và chi phí cố định thấp

 Chi phí cố định cao và chi phí biến đổi thấp

Trang 33

Ví dụ: Có hai trang trại trồng nho ở cùng một vùng

Trang trại A sử dụng lao động thủ công để hái quả, trong khi trang trại B sử dụng máy Dĩ nhiên, trang

trại A có chi phí biến đổi cao hơn vì phải thuê nhân công thu hoạch, còn trang trại B lại có chi phí cố định cao hơn do mua máy

Dưới đây là báo cáo thu nhập của hai trang trại A, B:

Trang 35

 Câu trả lời phụ thuộc vào nhiều yếu tố, bao gồm:

 Xu hướng dài hạn trong bán hàng

 Biến động mức bán qua các năm

 Quan điểm của chủ doanh nghiệp với rủi ro

 Nghiên cứu các trường hợp sau của 2 trang trại:

Trang 36

Trường hợp 1: Doanh thu tăng 10%, CPCĐ không đổi

Trang 37

Trường hợp 2: Nếu doanh thu thấp hơn hiện tại?

 Phân tích trên cho thấy thương tổn của trang trại A ít hơn trang trại B khi doanh thu giảm Vì sao???

Doanh thu hiện tại (nđ) 100,000 100,000

Trang 38

Các nghuyên nhân được nhận diện bao gồm:

 Do CPCĐ của trang trại A ít hơn nên mức hoà vốn thấp hơn, và phạm vi an toàn cao hơn

 Do tỷ lệ lãi đóng góp của trang trại A thấp hơn, khi doanh thu giảm, thương tổn của nó cũng vì thế mà chậm hơn

 Tóm lại: Không thể khẳng định cơ cấu chi phí nào sẽ tốt hơn Cả hai loại cơ cấu chi phí đều có ưu và

nhược điểm riêng của chúng Tuỳ thuộc vào từng tình huống cụ thể và quan điểm của các nhà quản trị mà

có cách vận dụng khác nhau

Trang 39

Đòn bẩy kinh doanh

 ĐBKD đo độ nhạy của lãi thuần với % thay đổi

doanh thu, hay độ nhạy của lãi ĐG với thay đổi của lãi thuần

 Độ lớn ĐBKD cao sẽ kích thích doanh nghiệp mạnh dạn đầu tư “chấp nhận mạo hiểm có thể sẽ nhanh giàu, cũng có thể sẽ xuống dốc nhanh”

Tốc độ tăng lãi thuần ĐBKD = - (%)

Tốc độ tăng doanh thu Lãi ĐG Lãi ĐG ĐBKD = - = - (%)

Lãi thuần Lãi ĐG - CPCĐ

Trang 40

“Ở gần điểm hoà vốn, chỉ cần một thay đổi nhỏ trong doanh

số bán sẽ làm thay đổi mạnh về lợi nhuận Đó là lý do tại sao nguời quản lý làm việc rất vất vả để bán được thêm hàng, dù

Trang 41

7/ Phân tích lựa chọn hoa hồng bán hàng

Ví dụ: Công ty TNHH Mai Phương trong việc áp

dụng thanh toán tiền hoả hồng cho người bán hàng tại cửa hàng bán lẻ và đại lý bán buôn như sau:

CPBĐ đơn vị (nđ) 344 410

Lãi ĐG đơn vị (nđ) 351 339

Trang 42

 Ít người sẽ trả lời là … người bán buôn Tại sao?

Lợi nhuận của DN sẽ lớn hơn nếu người bán hàng

nào thu hút được nhiều khách mua hàng???

 Nhiều người sẽ trả lời là … người bán buôn ???

 Hoa hồng bán hàng nên được dựa trên lãi ĐG, vì

người bán hàng sẽ cố gắng bán nhiều hàng có lãi ĐG cao để hưởng lợi  DN cũng vì thế mà tối đa hoá lợi nhuận nếu CPCĐ không ảnh hưởng đến tổ hợp bán

Trang 43

8/ Phân tích tổ hợp bán

 Tổ hợp bán sản phẩm nào cho lợi nhuận cao nhất

 Thay đổi tổ hợp bán gây biến động phức tạp trong lợi nhuận

 Nghiên cứu tổ hợp bán với phân tích hoà vốn để thấy tác động của nó đến lợi nhuận

Trang 44

Ví dụ: Một công ty chuyên kinh doanh hai loại đĩa CD

phim và nhạc Tình hình kinh doanh của công ty trong quý 2/07 như sau:

Trang 45

Giả sử số lượng bán của các loại đĩa thay đổi:

Doanh thu hoà vốn của Công ty???

 Tổ hợp bán thay đổi đã ảnh hưởng đến lợi nhuận

Trang 46

Thông tin thích hợp để ra QĐ

 Thông tin thích hợp

 Nhận diện thông tin thích hợp

 Các thông tin về chi phí và lợi ích mà có sai khác giữa các phương án lựa chọn

 Các bước nhận diện thông tin thích hợp: tập hợp, loại trừ, sử dụng thông tin còn lại để ra quyết định

 Chi phí có thể tránh được là thông tin thích hợp trong khi chi phí chìm không bao giờ là thông tin thích hợp

 Một chi phí có thể là thông tin thích hợp trong trường hợp này nhưng là không cho trường hợp khác

Trang 47

 “Chi phí khác nhau cho các mục tiêu khác nhau” là cơ

sở của kế toán quản trị

Ví dụ: Một nam sinh viên học ở Trường ĐHNN Hà

Nội dự định cuối tuần sẽ sang thăm bạn gái đang học ở Trường ĐH KTQD Hà Nội Anh chàng đang băn khoăn không biết nên dùng xe máy của mình hay đi xe buýt Các thông tin liên quan đến việc sử dụng hai phương tiện này như sau:

Trang 48

Trang 49

 Tại sao phải nhận diện thông tin thích hợp

 Hiếm khi có đầy đủ thông tin để thiết lập được báo cáo thu nhập cho các phương án

 Thông tin thu thập được thường là tổng hợp dễ làm cho người ra quyết định mất sự chú ý đến các thông tin thật

sự là then chốt

Trang 50

 Các tình huống ra quyết định với t.tin TH

1/ Quyết định bổ sung hay loại bỏ sản phẩm

Ví dụ: Xem xét 3 loại sản phẩm chính của Công ty

Giày Á châu – giày thể thao, dép sandal, và dép

siêu nhẹ Các thông tin về doanh thu và chi phí của mỗi sản phẩm trong tháng 2/07 như bảng sau:

Trang 52

Chi phí cố định cho các sản phẩm như sau:

 Lao động sản xuất trực tiếp sẽ nghỉ không lương nếu SP đó không duọc sản xuất

 Chi phí quảng cáo cũng tránh được nếu sản phẩm đó bị loại bỏ

 Chi phí dụng cụ là khoản không thể tránh được do đã phân bổ theo diện tích nhà xưởng từ trước

 CP khấu hao TSCĐ sản xuất cũng không thể tránh

 CP thuê nhà kho, cửa hàng theo năm cũng không thể tránh

 Chi phí bảo hiểm hàng kho là khoản có thể tránh

 CP quản lý chung được phân bổ theo doanh thu từ trước nên cũng

Trang 53

2/ Quyết định làm hay mua

Ví dụ: Công ty Giày Á châu hiện đang tự sản xuất

800,000 đôi đế giày mỗi năm Bộ phận kế toán của công ty báo cáo tình hình chi phí của việc sản xuất

đế giày trong năm trước như sau

Trang 54

Một nhà cung cấp bên ngoài đã chào hàng với công ty là sẽ đảm bảo cung cấp 800 ngàn đôi đế giày mỗi năm với chất lượng tương

tự nhưng chỉ với giá 9 ngàn đồng/đôi Công ty có nên dừng sản

Chi phí Đơn vị (nđ) 800,000 đôi (nđ)

Chi phí nguyên liệu trực tiếp 3.0 2,400,000 Chi phí lao động trực tiếp 2.0 1,600,000 Chi phí sản xuất chung biến đổi 0.5 400,000 Tiền lương chuyên gia 1.5 1,200,000 Chi phí khấu hao TSCĐ 1.0 800,000 Phân bổ chi phí chung của công ty 2.5 2,000,000

Trang 55

3/ Quyết định nhận đơn đặt hàng đặc biệt

Ví dụ: Công ty Giày Á châu có nhận được một đề

nghị từ công ty Hunsan về việc sản xuất 1,000 đôi giày thể thao ngoại cỡ với giá 179 ngàn đồng/đôi và hẹn sau 1 tháng phải giao hàng Giá bán thông

thường trên thị trường của loại giày này là 249 ngàn đồng/đôi và chi phí sản xuất của nó là 182 ngàn

đồng/đôi, cụ thể như sau:

CP nguyên liệu TT: 86

CP lao động TT : 45

CP SX chung : 51

Trang 56

sẽ như thế nào nếu chấp nhận đơn đặt hàng này?

Trang 59

Số giờ máy có thể huy động (giờ) 36,000

Số nguyên liệu có thể thu mua (kg) 24,000

Nhu cầu của thị trường/tháng (sp) 3,000Nên sản xuất bao nhiêu sản phẩm mỗi loại?

Trang 60

5/ Quyết định sản xuất đến khâu nào

Ví dụ: Sơ đồ sản xuất sản phẩm tại Xưởng gỗ Vân

Sơn như sau:

Giá trị: 60,000 nđ D.thu: 90,000 nđ

D.thu: 240,000 nđ

D.thu: 160,000 nđ

60,000 nđ Giá trị: 150,000 nđ

Giá trị: 120,000 nđ

10,000 nđ

50,000 nđ 40,000 nđ

200,000 nđ

Chi phí Chi phí Sản phẩm trung Chi phí SP Sản phẩm

Trang 61

 Các chi phí tiếp giáp là những chi phí chung được chi

ra để sản xuất đồng thời các loại sản phẩm khác nhau

 Những chi phí tiếp giáp này về mặt truyền thống được phân bổ cho các sản phẩm tại điểm tiếp giáp

 Phương pháp phân bổ chi phí tiếp giáp là theo doanh thu của sản phẩm cuối cùng

 Chú ý: Phân bổ chi phí SP tiếp giáp là cần thiết cho một số mục đích như bảng cân đối đánh giá hàng tồn kho, tuy nhiên phân bổ này là cực kỳ sai lầm cho việc

ra quyết định

Tiêu đề	Thông tin KTQT và Ra quyết định
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM
Chuyên ngành	Kế Toán Quản Trị
Thể loại	Báo cáo môn học
Năm xuất bản	2023
Thành phố	TP.HCM

Định dạng
Số trang	61
Dung lượng	687 KB