BÀI TẬP KẾ TỐN ĐƠN VỊ XÂY LẮPBài 1: Cơng ty cổ phần xây dựng ABC hạch tốn hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, trong năm 2012 thực hiện 2 cơng trìn
Trang 1BÀI TẬP KẾ TỐN ĐƠN VỊ XÂY LẮP
Bài 1: Cơng ty cổ phần xây dựng ABC hạch tốn hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, trong năm 2012 thực hiện 2 cơng trình:
Cơng trình 1: Cơng trình xây dựng chung cư bao gồm 50 căn hộ loại A và 50 căn hộ loại B Công trình 2: Xây dựng cơng trình nhà máy Cơng trình được chia thành 2 giai đoạn: giai
đoạn I, II Cơng trình được thanh tốn theo từng giai đoạn khi cĩ biên bản nghiệm thu từng giai đoạn Tổng giá trị hợp đồng với giá cố định chưa thuế 12.000.000.000 đ (trong đĩ giai đoạn 1 8.000.000.000 đ, giai đoạn 2: 4.000.000.000 đ)
Theo tài liệu tháng 12/2012:
1 Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ của tài khoản 154 (Đơn vị tính: 1.000.000 đồng)
CP NVL TT
CP NCTT
CP sử dụng máy thi cơng
CP SXC
3.220 1.070 426 800
108.8 32.4 9.3 17.7
2 Tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ: (Đơn vị tính: 1.000.000 đồng)
Yếu tố chi phí Cơng trình căn hộ Cơng trình nhà máy Bộ phận máy
thi cơng
Thi cơng xây lắp Phục vụquản lý Thi cơng xâylắp Phục vụ quảnlý
NVL mua ngồi giá
chưa thuế GTGT, thuế
GTGT 10%, Dn đã
thanh tốn
Tiền lương phải trả lđ
trong danh sách
Chi phí sửa chữa
thường xuyên máy thi
cơng với giá chưa thuế:
(thuế GTGT 10%, Dn
chưa thanh tốn)
74
Chi phí thuê máy thi
cơng với giá chưa thuế:
(thuế GTGT 10%, DN
chưa thanh tốn)
2.400
Trích trước chi phí bảo
Cơng cụ, ván khuơn, đà
giáo (phân bổ 10 kỳ)
Chi phí điện, nước, điện
thoại với giá chưa thuế:
(thuế GTGT 10%, DN
Trang 2đã thanh toán bằng
TGNH)
Cuốc, xẻng, thước đo,
các dụng cụ cầm tay
phục vụ thi công
3 Trích BHXH, BHYT, BHTN và kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy định.
4 Kết quả thực hiện của bộ phận máy thi công trong kỳ:
Giá thành định mức mỗi ca máy loại A là 2.150.000 đ, máy loại B là 2.580.000 đ, máy loại
C là 3.010.000 đ
5 Công trình chung cư đã hoàn thành chờ bán Cho biết giá thành định mức từng căn hộ:
6 Nhà máy chế biến trong kỳ đã hoàn thành bàn giao giai đoạn 1 ,giai đoạn 2 đã thi công đ c ược 30% Cho bi t giá thành d toán t ng giai đo n: ết giá thành dự toán từng giai đoạn: ự toán từng giai đoạn: ừng giai đoạn: ạn:
7 Công trình nhà máy đã hoàn thành giai đoạn 1, công ty tiến hành nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành và được khách hàng xác nhận Kế toán tiến hành viết hóa đơn thanh toán khối lượng công việc hoàn thành giai đoạn 1 Giá trị thanh toán sau thuế giai đoạn 1 là 8.800.000.000 đ
Yêu cầu:
1 Tập hợp chi phí sản xuất công trình chung cư và công trình nhà máy
2 Tính giá thành căn hộ loại A và căn hộ loại B
3 Đánh giá chi phí sx dở dang cuối kỳ của công trình nhà máy
4 Tính giá thành giai đoạn 1 công trình nhà máy
5 Ghi nhận doanh thu và giá vốn công trình nhà máy X khi giai đoạn 1 hoàn thành và được khách hàng xác nhận
Trang 2
Trang 3Bài tập 2: Kế toán doanh thu hợp đồng xây dựng theo tiến độ hoàn thành kế hoạch
Công ty xây dựng ABC nhận thầu công trình xây dựng nhà máy A Công trình thanh toán theo tiến độ kế hoạch (Đơn vị 1.000 đ)
Trong kỳ, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
1 Mua NVL chính xi măng, sắt, thép, cát …đưa thẳng vào công trình xây dựng nhà máy A với giá mua chưa thuế 1.500.000, thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán
2 Mua vật liệu phụ kẽm, đinh đưa thẳng vào công trình A, giá mua chưa thuế 20.000, thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán
3 Xuất ván cốp pha đem ra sử dụng ở công trình A, giá xuất kho 100.000, phân bổ 2 lần
4 Mua vật liệu dầu DO, nhớt máy cho máy thi công giá mua chưa thuế 20.000, thuế GTGT 10%, DN đã thanh toán bằng TGNH
5 Xuất phụ tùng thiết bị sửa chữa máy thi công 10.000
6 Chi tiền mặt trả lương cho công nhân trực tiếp thi công có hợp đồng lao động 800.000, công nhân trực tiếp thi công lãnh lương khoán 100.000 Tiền lương phải trả cho công nhân điều khiển máy thi công 100.000 , nhân viên quản lý đội thi công công trình A 100.000
8 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định
9 Trích khấu hao máy thi công: máy đào, xe tải 200.000
10 Xuất kho một số CCDC là đồ bảo hộ lao động cho công nhân sản xuất sử dụng 40.000
11 Công ty đã viết hóa đơn thanh toán theo tiến độ kế hoạch, giá trị thanh toán chưa thuế là 3.000.000, thuế GTGT 10%
12 DN nhận được giấy báo Có: Nội dung bên chủ đầu tư thanh toán theo tiến độ thực hiện
kế hoạch 3.300.000
13 Tính toán tiến độ hoàn thành kế hoạch căn cứ vào chi phí thực tế so với chi phí dự toán Công ty tự xác định doanh thu và chi phí trong kỳ
Đến cuối kỳ công trình vẫn chưa hoàn thành Biết rằng, tổng chi phí dự toán của toàn bộ công trình là 6.000.000 Tổng doanh thu dự toán của toàn bộ công trình là 7.000.000 Kết chuyển doanh thu, chi phí của khối lượng công việc hoàn thành trong kỳ
Trang 4Bài 3: Công ty cổ phần xây dựng ABC hạch toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường
xuyên, tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, trong năm 2012 thực hiện 2 công trình:
Công trình 1: Tổng dự toán công trình chưa có thuế GTGT 600.000.000 được chia thành 2
hạng mục:
Hạng mục 1: xây dựng
Hạng mục 2: trang trí nội thất
Công trình được thanh toán theo từng giai đoạn khi có biên bản nghiệm thu từng giai đoạn Tổng giá trị hợp đồng với giá cố định chưa thuế 600.000.000 đ (trong đó Hạng mục 1: 550.000.000; hạng mục 2: 50.000.000 đ)
Công trình 2: Thanh toán theo tiến độ kế hoạch với tổng dự toán chưa có thuế GTGT là
3.000.000.000
Thanh toán theo kế hoạch lần 1: 1.500.000.000 đ
Thanh toán theo kế hoạch lần 2: 800.000.000 đ
Thanh toán theo kế hoạch lần 3: 700.000.000 đ
Chi phí phát sinh trong năm như sau:
1 Nhận trước tiền ứng trước từ công trình 1: 330.000.000 bằng TGNH
2 Chi tiền mặt trả tiền thuê nhân công bên ngoài thu dọn mặt bằng công trình 1: 3.000.000
đ, công trình 2: 5.000.000
3 Xuất vật liệu xây dựng 700.000.000 đ, trong đó xuất cho công trình 1: 300.000.000 đ,công trình 2: 400.000.000
4 Mua NVL không nhập kho đưa ngay vào công trình 1 với giá chưa thuế: 60.000.000 đ, công trình 2: 404.000.000, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán
5 Xuất kho CCDC sử dụng tại công trình 1: 5.000.000 đ, công trình 2: 15.000.000 đ Công
cụ dụng cụ này phân bổ 1 lần
6 Tiền lương phải trả công nhân công trình 1: 50.000.000 đ (trong đó có hợp đồng lao động 20.000.000, thuê ngoài 30.000.000), công trình 2: 180.000.000 đ (trong đó có hợp đồng lao động 50.000.000, thuê ngoài 130.000.000), nhân viên quản lý đội thi công công trình 1: 10.000.000 đ, nhân viên quản lý đội thi công công trình 2: 30.000.000 đ
7 Trích BHXH, BHYT, BHTN và kinh phí công đoàn theo tỉ lệ quy định
8 Khấu hao máy móc thiết bị dùng cho công trình 1: 25.600.000, công trình 2: 30.100.000
9 Chi phí sử dụng máy thi công thuê ngoài sử dụng để thi công công trình 1 với giá chưa thuế: 5.000.000 đ, công trình 2: 16.200.000 đ, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán
10 Chi phí điện, nước, điện thoại sử dụng ở công trình 1 với giá chưa thuế 2.000.000 đ, công trình 2: 3.000.000 đ, thuế GTGT 10%, Dn đã thanh toán bằng tiền mặt
11 Trong quá trình thi công công trình 2, có một phần công trình xây dựng sai thiết kế phải đập phá đi xây lại Tổng giá trị thiệt hại ước tính như sau:
- Chi phí vật liệu đã sử dụng: 4.000.000
- Phí nhân công: 1.000.000
Xác định lỗi do cai thầu đọc sai bảng vẽ thiết kế nên xây dựng sai Công ty quyết định bồi thường cai thầu 50% giá trị thiệt hại trừ dần vào lương, công ty chịu 50%
12 DN phát hành hóa đơn lần 1 cho khách hàng yêu cầu khách hàng thanh toán theo tiến độ
kế hoạch
13.Doanh nghiệp nhận được giấy báo Có của ngân hàng thông báo khách hàng thanh toán
14 Mua trang thiết bị nội thất cho hạng mục 2 của công trình 1 đưa ngay vào công trình, giá mua chưa thuế 40.000.000 đ, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho nhà cung cấp
Trang 4
Trang 515 Hạng mục 1 xây dựng đã hoàn thành, khách hàng đã nghiệm thu công trình 1 DN đã xuất hóa đơn cho khách hàng
16 Đến ngày 31/12/2011:
- Công trình 1 chỉ mới hoàn thành hạng mục 1, hạng mục 2 chưa hoàn thành, kế toán phân
bổ chi phí sx chung cho từng hạng mục công trình theo tiêu thức doanh thu từng hạng mục
- Công trình 2: Ghi nhận doanh thu, chi phí của khối lượng công việc hoàn thành trong kỳ Biết rằng, tổng chi phí dự toán của toàn bộ công trình là 2.600.000.000
Công ty xác định doanh thu trong từng kỳ của hợp đồng xây dựng bằng phương pháp tỷ lệ
% giữa chi phí thực tế phát sinh cho phần việc đã hoàn thành tại từng thời điểm so với tổng chi phí dự toán của hợp đồng
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh