MỤC LỤC Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế toán LỜI NÓI ĐẦU Trong sự phát triển kinh tế xã hội thì đầu tư xây dựng cơ bản có vai trò rất quan trọng, là nền tảng, cơ sở của sự phát triển Hiện nay,[.]
Trang 1LỜI NÓI ĐẦU
Trong sự phát triển kinh tế - xã hội thì đầu tư xây dựng cơ bản có vaitrò rất quan trọng, là nền tảng, cơ sở của sự phát triển Hiện nay, với sự pháttriển mạnh mẽ của nền kinh tế, nhu cầu mở rộng và đầu tư xây dựng mới cơ
sở hạ tầng, các khu đô thị, khu công nghiệp ngày càng lớn Chính vì thế lĩnhvực xây dựng cơ bản đang có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển Qua tìmhiểu và được sự đồng ý của Ban giám đốc công ty, em đã đến thực tập tạiCông ty cổ phần kiến trúc xây dựng Nhà Xanh từ ngày 02 tháng 5 năm 2012.Hiện nay, công ty đang hoạt động trong lĩnh vực tư vấn thiết kế, tư vấn giámsát và thi công các công trình dân dụng, công cộng và công nghiệp tại HảiPhòng và các địa phương lân cận
Trong thời gian 1 tháng thực tập tại công ty, em đã tìm hiểu sơ bộ vềcông tác tổ chức hoạt động cũng như công tác kế toán của công ty; nhờ vậy
em đã có những hiểu biết ban đầu về công ty để viết bài Báo cáo thực tập tổnghợp này
Nội dung kết cấu của Báo cáo thực tập tổng hợp: ngoài phần mở đầu vàphần kết luận, bài Báo cáo này gồm có 3 chương sau:
Chương 1: Tổng quan chung về Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng Nhà
Xanh
Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần kiến
trúc xây dựng Nhà Xanh
Chương 3: Một số đánh giá và kiến nghị về tổ chức công tác kế toán tại
Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng Nhà Xanh
Trang 2CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC XÂY
DỰNG NHÀ XANH
1.1Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng Nhà Xanh
1.1.1 Giới thiệu chung về công ty.
Hải Phòng Điện thoại: 0313.722723
Người đại diện: Giám đốc Đặng Văn Doanh
Giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế số 0203022711 do Cục thuếThành phố Hải Phòng cấp
Giấy phép kinh doanh số 0203034929 do Sở Kế hoạch - đầu tư Thànhphố Hải Phòng cấp ngày 14/02/2008
1.1.2 Sự hình thành và phát triển của công ty.
Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng Nhà Xanh được chuyển đổi từCông ty cổ phần tư vấn và đầu tư xây dựng Nguyễn Đặng Công ty có Thànhviên sáng lập gồm 3 ông (bà):
Trang 3- Ông Đặng Văn Doanh (nắm giữ 85% vốn điều lệ) tương ứng 255.000 cổ phần phổ thông.
- Ông Nguyễn Minh Đạo (nắm giữ 12% vốn điều lệ) tương ứng 36.000 cổ phần phổ thông
- Bà Nguyễn Thị Chung (nắm giữ 3% vốn điều lệ) tương ứng9.000 cổ phần phổ thông
Đội ngũ lao động và cố vấn của công ty có trình độ chuyên môn cao
Họ là những thạc sỹ, kiến trúc sư, kỹ sư xây dựng, kỹ sư điện, nước… cónhiều năm kinh nghiệm trong hội kiến trúc sư Việt Nam, trong các trường đàotạo, các công ty xây dựng hàng đầu Việt Nam
Công ty tham gia kinh doanh vào thị trường thiết kế xây dựng chưalâu và kinh doanh chủ yếu tại Hải Phòng và các địa phương phía Bắc như HảiDương, Bắc Ninh, Hưng Yên…nhưng đã đạt được những thành công đáng kể
và đang từng bước tạo dựng, nâng cao uy tín trên thị tường với việc đưathương hiệu của công ty ngày càng được nhiều khách hàng và các đầu tư biếtđến Sau gần 3 năm hoạt động, với tiềm lực tài chính vững mạnh và nguồnnhân sự có chuyên môn, mỗi năm công ty thực hiện khoảng 20 hợp đồng thiết
kế kiến trúc và hợp đồng tư vấn giám sát thi công Một số công trình tiêu biểutrong năm 2011 như:
- Thiết kế kiến trúc Nhà kỷ niệm huyện Văn Lâm tỉnh Hưng Yên,
- Tư vấn thiết kế xây dựng công trình: Cải tạo, nâng cấp nhà văn hóahuyện Khoái Châu, Tỉnh Hưng Yên
- Tư vấn Giám sát Công trình: Trụ sở làm việc Đảng Ủy, HĐND,UBND xã Tân Châu
- Tư vấn quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình: Trụ sở nhà làmviệc Đảng uỷ, HĐND - UBND xã Chính Nghĩa
- Thẩm tra thiết kế bản vẽ thi công và dự toán công trình: Cải tạonghĩa trang liệt sỹ xã Phú Thịnh, hạng mục: Cải tạo cổng, Tường rào
Trang 4- …
Hiện nay công ty đang kinh doanh chủ yếu lĩnh vực: tư vấn thiết kế,thẩm tra thiết kế bản vẽ, tư vấn giám sát thi công và tư vấn quản lý dự án.Trong tương lai, dự kiến vào năm 2013, công ty sẽ mở rộng hoạt động sanglĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng và cung ứng thiết bị công trình xâydựng
1.2 Đặc điểm kinh doanh của công ty.
* Ngành nghề đăng ký kinh doanh:
- Thiết kế các công trình dân dụng và công nghiệp: thiét kế kiếntrúc và quy hoạch các khu đô thị, khu công nghiệp, nhà ở và vănphòng cho thuê; công trình thuỷ lợi - thuỷ điện; công trình giaothông đường bộ loại nhỏ; đường dây tải điện và trạm biến áp đến35kV
- Giám sát xây dựng và hoàn thiện các công trình dân dụng và côngnghiệp, thuỷ lợi, cấp nước sạch, thoát nước, giao thông, hạ tầng đôthị, công trình bưu chính viễn thông, công trình điện và trạm biến
áp đến 35kV
- Thi công trang trí nội thất, ngoại thất, ứng dụng tiến bộ khoa học
ký thuật, thi công xây dựng và cung cấp lắp đặt các thiết bị côngtrình
- Sán xuất, mua bán các loại vật liệu xây dựng, vật tư thiết bị ngànhđiện, thiết bị cấp, thoát nước và xử lý nước
- Tư vấn đấu thầu, lập hồ sơ mời thầu, phân tích đánh giá hồ sơ mờithầu, lựa chọn nhà thầu xây dựng, nhà thầu cung cấp và lắp đặtthiết bị công trình, nhà thầu tư vấn xây dựng (không bao gồm tưvấn pháp luật, tài chính)
Trang 5- Lập và thẩm tra dự toán, báo cáo đầu tư, dự án đầu tư xây dựng
và hồ sơ thiết kế kỹ thuật các công trình dân dụng và công nghiệp(không bao gồm tư vấn pháp luật, tài chính)
- Lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế và các dịch vụ phục vụ khách dulịch (không bao gồm kinh doanh vũ trường, quán bar, phòng hátKaraoke)
- Đại lý, mua bán, ký gửi hàng hoá Vận tải hàng hoá, vận chuyểnhành khách bằng ôtô
* Quy trình kinh doanh:
Do đặc điểm của ngành nghề kinh doanh của công ty trong lĩnh vựccung cấp các dich vụ tư vấn xây dựng, nên thời gian thực hiện mỗi hợp đồng
là khác nhau, phương thức thực hiện hợp đồng khác nhau, giá thành cũngkhác nhau Do đó, quá trình sản xuất, cung ứng sản phẩm, dịch vụ gắn liềnvới quá trình bán hàng Có thể đưa ra một mô hình khái quát quy trình từ khicông ty tham gia dự thầu đến khi sản phẩm, dịch vụ hoàn thành bàn giao chokhách hàng, khách hàng chấp nhận thanh toán
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình kinh doanh của công ty.
- Tìm hiểu thông tin
- Tham gia dự thầu tư vấn
thiết kế, giám sát thi công. Đàm phán, ký kết hợp đồng.
- Hoàn thành thiết kế chi tiết.
- Tổ chức giám sát thi công Trúng thầu
Trang 61.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.
Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng Nhà Xanh được thành lập và hoạtđộng theo pháp luật Việt Nam Hiện nay đội ngũ cán bộ nhân viên của công
ty gồm có 20 người Công ty có cơ cấu tổ chức theo mô hình trực tuyến, phâncông chức năng và nhiệm vụ rõ ràng giữa các phòng ban, bộ phận trong công
ty nhằm đạt hiệu quả hoạt động cao nhất
- Sơ đồ bộ máy quản lý công ty.
Chú giải: Quan hệ chỉ đạo
Quan hệ phối hợp hoạt động
Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty cổ phần kiến trúc xây
PHÒNG KINH DOANH
PHÒNG THIẾT KẾ
PHÒNG NGHIỆP VỤ
Trang 7* Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan quyết định cao nhất của công ty,
bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết (gồm 3 người) có các quyền
- Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị
- Xem xét, xử lý các vi phạm của Hội đồng quản trị gây thiệt hại choCông ty và các cổ đông công ty;
- Có quyền quyết định tổ chức lại và giải thể Công ty, quyết định sửađổi, bổ sung điều lệ Công ty
- Tổ chức họp Đại hội đồng cổ đông công ty hàng năm
* Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân
danh công ty để quyết định các vấn đề về quyền lợi và nghĩa vụ của công ty,trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền quyết định của Đại hội đồng cổ đông Hộiđồng quản trị công ty gồm 3 người, có các quyền và nhiệm vụ sau:
- Quyết định các chiến lược, định hướng phát triển cũng như các kếhoạch kinh doanh hàng năm của công ty
- Quyết định tổng số cổ phần chào bán, giá chào bán cổ phần; quyết địnhhuy động thêm vốn theo các hình thức khác
- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức với Giám đốc, Phó giám đốc; quyếtđịnh mức lương và lợi ích khác của Giám đốc và Phó giám đốc, giámsát, chỉ đạo hoạt động của Ban giám đốc
- Quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý công ty, kiến nghị mức trả
cổ tức hàng năm
- Kiến nghị việc tổ chức lại công ty, giải thể hoặc phá sản công ty
Trang 8* Ban giám đốc:
- Giám đốc kiêm Chủ tịch hội đồng quản trị: ông Đặng Văn Doanh
- 1 Phó giám đốc: ông Nguyễn Minh Đạo
Giám đốc giữ vai trò lãnh đạo, trực tiếp quản lý toàn bộ các hoạt độnghàng ngày của các phòng ban; đồng thời chịu sự giám sát của hội đồng quảntrị, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và trước pháp luật về nhữngquyết định và tình hình công ty Giám đốc có các quyền và nhiệm vụ sau:
+ Tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh, các phương án đầu tư.+ Ra các quyết định liên quan đến hoạt động kinh doanh hằng ngày củacông ty: ký duyệt các hợp đồng, quyết định tuyển dụng lao động, bổ nhiệm,bãi nhiệm, cách chức các chức danh trong công ty…
+ Kiến nghị các phương án trả lợi tức hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh.Phó giám đốc có trách nhiệm giúp Giám đốc trong việc quản lý, giámsát các hoạt động của công ty Bên cạnh đó, trưởng các phòng ban trong công
ty cũng có trách nhiệm giúp Giám đốc trong công tác quản lý lĩnh vực đượcgiao và báo cáo định kỳ cho Ban giám đốc về các hoạt động của công ty đểBan giám đốc có những quyết định kịp thời nhằm nâng cao hiệu quả kinhdoanh của công ty
* Bộ máy giúp việc cho Ban giám đốc là 5 phòng chuyên môn nghiệp vụ:
kế và Phòng Nghiệp vụ
- Phòng hành chính: có chức năng giúp Ban giám đốc thực hiện công
tác hành chính và quản trị, nhân sự trong công ty Phòng Hành chính có 5 bộphận trực thuộc: Lễ tân, Văn thư, Nhân sự, Bảo vệ, Y tế
Các nhiệm vụ, quyền hạn:
+ Tổ chức thực hiên công tác văn thư lưu trữ, bảo quản, sử dụng con dấutheo quy định
Trang 9+ Quản lý và bảo vệ cơ sở vật chất, tài sản, phương tiện hành chính củacông ty.
+ Thực hiện công tác đối nội, đối ngoại
+ Xây dựng, tổ chức bộ máy quản lý, đào tạo nâng cao trình độ cán bộcông nhân viên ; thực hiện tuyển dụng, đề bạt, luân chuyển lao động; giảiquyết chế độ bảo hiểm xã hội, xét duyệt tăng lương và các hình thứckhen thưởng, kỷ luật khác
+ Tổ chức khám sức khỏe định kỳ cho cán bộ công nhân viên trong côngty
lý lĩnh vực tài chính của công ty; tổ chức thực hiện công tác tài chính, kế toáncủa công ty tuân thủ quy định, pháp luật của Nhà nước
Các nhiệm vụ, quyền hạn:
+ Quản lý và sử dụng hiệu quả tài sản của công ty; nộp ngân sách đầy
đủ, kịp thời và đúng quy định; thực hiện quyết toán cuối năm
+ Tổ chức lập và lưu trữ hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán của Công tytheo đúng chế độ kế toán hiện hành
+ Cung cấp các thông tin kế toán cho các bộ phận liên quan, cố vấn choGiám đốc trong việc quản trị tài chính của Công ty
trường, lập kế hoạch kinh doanh, ký kết các hợp đồng
Các nhiệm vụ, quyền hạn:
+ Chủ trì phối hợp với các phòng chuyên môn nghiệp vụ trong việc xâydựng kế hoạch kinh doanh ngắn hạn, dài hạn và trong công tác triển khaithực hiện
+ Quảng bá hình ảnh công ty, tìm kiếm đối tác kinh doanh, giới thiệu cácsản phẩm, dịch vụ của công ty ra công chúng
Trang 10+ Thực hiện kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện các hợp đồng với kháchhàng.
- Phòng thiết kế : tổ chức thực hiện thiết kế các bản vẽ theo các hợp đồng
với khách hàng Bao gồm các lĩnh vực thiết kế kiến trúc, kết cấu, xây dựng,cấp điện, quy hoạch, giao thông
- Phòng Nghiệp vụ : tổ chức lập dự án, quản lý dự án, thẩm định, thẩm
tra; đầu thầu, giám sát
1.4Kết quả kinh doanh một số năm gần đây.
Đơn vị tính:đồng
2010
Năm 2011
2011 so với 2010 Chênh
(Nguồn: Tổng hợp số liệu từ Báo cáo tài chính năm 2010 & 2011)
Bảng 1.1: Bảng kết quả kinh doanh 2 năm gần đây.
Trang 11Bảng số liệu trên cho thấy kết quả kinh doanh của công ty trong 2 năm
2010 và 2011 đề có lãi, đang có xu hướng tăng trưởng về lợi doanh thu và lợinhuận Cụ thể, Doanh thu năm 2011 tăng 201.810.600đ hay tăng 25,99% sovới năm 2010 Lợi nhuận năm 2011 tăng 42.458.324(đ) so với năm 2010,tương ứng tăng 140,3%; tỷ lệ tăng lợi nhuận lớn hơn tỷ lệ tăng doanh thu là
do công ty đã có nhiều cố gắng trong tiết kiệm chi phí, sử dụng hiệu quả cácnguồn lực Điều này thể hiện ở tỷ lệ lợi nhuận trên doanh thu của năm 2011 là7,4%, đã tăng 3,5 lần so với năm 2010 (tỷ lệ này chỉ là 3,9%)
Quy mô của công ty cũng tăng lên đáng kể trong năm 2011, là một trngnhững thuận lợi để công ty mở rộng hoạt động, nâng cao doanh thu trongnăm Quy mô về tài sản lưu động năm 2011 tăng 399.886.600đ, tương ứngtăng 40,72% so với năm 2010; quy mô tài sản cố định tăng 68.375.000đ (tăng9,91%)
Với kết quả kinh doanh khá tốt trong các năm, công ty đã đóng góp đầy
đủ các khoản phải nộp NSNN, nâng cao mức thu nhập bình quân cho người
2010
Kết quả hoạt động kinh doanh trong 2 năm 2010, 2011 của công ty chothấy xu hướng tăng trưởng cả về quy mô và hiệu quả hoạt động xu hướngtrong tương lai, công ty có nhiều cơ hội để tăng trưởng mạnh mẽ hơn nữa Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng Nhà xanh đang hoàn thành các dự ánđang triển khai và thu hút thêm các dự án mới Không ngừng nâng cao hiệuquả hoạt động kinh doanh ở các lĩnh vực mà công ty đang hoạt động nhằm tối
đa hoá lợi nhuận mang lại doanh thu ổn định cho công ty
1.5 phương hướng chiến lược phát triển của công ty
Cải cách, tinh giảm bộ máy quản lý của Công ty một cách năng động,gọn nhẹ và hiệu quả Thường xuyên có những chính sách để thu hút nhân tài,lực lượng lao động có trình độ, tay nghề cao Tiếp tục rà soát, sàng lọc, đào
Trang 12tạo và đào tạo lại đội ngũ nhân viên để nâng cao chất lượng lao động cả vềchuyên môn cũng như ý thức, trách nhiệm, ý thức tổ chức kỷ luật, bảo đảmlàm chủ được thiết bị và công nghệ mới.
Thường xuyên quan tâm đến đời sống người lao động, nâng cao đờisống vật chất và tinh thần cho cán bộ công nhân viên
Không ngừng phát triển, mở rộng để tạo công ăn việc làm cho ngườilao động của địa phương, thực hiện đầy đủ và ngày càng tăng nghĩa vụ nộpngân sách, tích cực vận động cán bộ công nhân viên tham gia các hoạt động
xã hội, từ thiện
Trang 13CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC XÂY DỰNG NHÀ XANH
2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.
- Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty.
Kế toán trưởng
- Chịu trách nhiệm toàn bộ trước Ban giám đốc về việc xây dựng, triểnkhai kế hoạch tài chính kế toán của Công ty theo đúng quy định của Công ty
và pháp luật Nhà nước quy định
- Tổ chức quản lý, điều hành hoạt động của phòng kế toán; phân côngtrách nhiệm và đánh giá kết quả công việc của các nhân viên phòng Tài chính
Kế toán của công ty đảm bảo hoạt động thông suốt
- Tổ chức bảo quản và lưu trữ số liệu, chứng từ tài chính kế toán, giữ bímật các tài liệu kế toán của công ty Phê duyệt các khoản thanh quyết toán
- Tư vấn cho lãnh đạo công ty vấn đề liên quan đến tài chính, kế toán
- Kiểm tra, phân tích các báo cáo tài chính của Công ty (Bảng cân đối tàikhoản, Bảng báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh,…) và các báo cáo thuế
- Thực hiện các công việc khác do Ban giám đốc giao
Kế toán trưởng
hợp
Trang 14- Phối hợp với các phòng ban khác để cung cấp các tài liệu và thông tin kếtoán theo yêu cầu.
Thủ quỹ
- Quản lý tiền mặt, dự báo vòng quay tiền mặt, cân đối tiền mặt, lập báo cáo sử dụng tiền mặt hàng tháng
- Giải quyết kịp thời các nhu cầu về tiền mặt
- Bảo quản chứng từ liên quan đến thu chi
Kế toán tổng hợp
- Tổ chức hạch toán các nghiệp vụ kế toán tại công ty
- Tổ chức, quản lý và theo dõi các khoản nợ phải trả, các khoản phải thu
- Lập báo cáo thuế và làm việc với các cơ quan thuế
- Lập các báo cáo tài chính theo quy định
- Hỗ trợ Kế toán Trưởng thực hiện một số công việc khác
2.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty.
2.2.1 Các nguyên tắc kế toán chung áp dụng tại công ty.
Hiện nay, chế độ kế toán đang áp dụng tại Công ty cổ phần kiến trúcxây dựng Nhà Xanh thực hiện theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC do Bộ tàichính ban hành ngày 14 – 09 – 2006
- Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi sổ kế toán là Việt Nam đồng (VND)
- Niên độ kế toán tại công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vàongày 31/12 hàng năm Kỳ kế toán: năm
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên
- Phương pháp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng Đánhgiá TSCĐ theo nguyên giá và giá trị còn lại
Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn
Trang 15- Phương pháp tính giá thành: tính giá thành theo đơn đặt hàng
- Chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm công, Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, Bảng thanh toán tiền lương,
- Chứng từ tiền tệ: Phiếu chi, Phiếu thu, Biên lai thu tiền, Giấy báo
Trang 16211, 331, 333, 334, 632, 642,… Các tài khoản công ty không sử dụng gồmcó: tài khoản 121, 157, 159, 217, 221, 229, 611, 631.
Nhằm để phản ánh và theo dõi cụ thể, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tếphát sinh hằng ngày công ty đã chi tiết các tài khoản cấp 1 theo các cách thứckhác nhau, phụ thuộc vào đặc điểm của từng loại tài khoản và nội dung kinh
tế Cụ thể là:
Tài khoản Tiền mặt tại quỹ chi tiết tài khoản cấp 2 theo loại tiền tệ tồn quỹ.Tài khoản tiền gửi ngân hàng chi tiết theo ngân hàng và loại tiền gửi.Tài khoản phải thu khách hàng được chi tiết theo khoản phải thu củahợp đồng
Tài khoản Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang được chi tiết theo từngcông trình, hợp đồng kinh tế
Tài khoản Giá thành sản xuất được công ty chi tiết theo từng côngtrình, hợp đồng kinh tế
Tài khoản chi phí quản lý kinh doanh được chi tiết thành chi phí bánhàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Một số ví dụ : mục 1 phần mục lục
2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống số kế toán.
- Hình thức kế toán áp dụng: Hiện nay Công ty đang áp dụng hệ thống sổtheo hình thức Nhật ký chung Thực hiện công tác kế toán trên chương trìnhExcel nâng cao
- Các loại sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung (mẫu S03a-DNN), sổcái tài khoản (mẫu S03b-DNN), Bảng cân đối số phát sinh (mẫu S04-DNN)
- Các loại sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng, sổchi tiết vật tư, Sổ chi tiết quỹ tiền mặt, Sổ chi tiết bán hàng,…
Trang 17Quy trình ghi sổ kế toán được thể hiện theo sơ đồ dưới đây:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳĐối chiếu
Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ kế toán tại công ty.
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký
chung
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Trang 18Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra để ghi vào
sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian; đồng thời phản ánh vào các Sổ, thẻ
kế toán chi tiết có liên quan Sau đó, tổng hợp số liệu để ghi vào Sổ cái tài
khoản thích hợp
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cânđối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên SổCái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) đượcdùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ vàTổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phátsinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ
2.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo.
- Kỳ lập báo cáo kế toán: Năm, bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm
- Cuối năm, sau khi đã kiểm tra, đối chiếu đúng khớp số liệu trên sổ Cái
và bảng tổng hợp chi tiết, kế toán tổng hợp lập báo cáo tài chính Kế toántrưởng kiểm tra và ký xác nhận
- Hệ thống báo cáo tài chính: Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thốngbáo cáo tài chính theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC, bao gồm:
+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DNN)
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DNN)
+ Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DNN)
- Nơi nộp Báo cáo tài chính:
+ Chi cục thuế Quận Ngô Quyền – Hải Phòng
+ Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hải Phòng
+ Cục thống kê thành phố Hải Phòng
Báo cáo tài chính năm phải được Đại hội đồng cổ đông thông qua, trướckhi nộp cho các cơ quan Nhà nước
Trang 192.3 Các phần hành kế toán chủ yếu tại công ty.
2.3.1 Tổ chức kế toán vốn bằng tiền.
Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn kinh doanh của công ty, thuộcloại tài sản lưu động được hình thành chủ yếu từ quá trình bàn hàng và trongcác quan hệ thanh toán Vốn bằng tiền tại công ty gồm có: tiền mặt tại quỹ(VND, USD), Tiền gửi ngân hàng (VND)
Vốn bẳng tiền có tính lưu chuyển rất cao, dễ xảy ra thiếu, mất Do đó,công ty rất coi trọng công tác sử dụng, quản lý vốn bẳng tiền Để phản ánhchính xác, đầy đủ và kịp thời tình hình biến động của các loại vốn bẳng tiền,Ban giám đốc công ty đã lựa chọn Thủ quỹ là người trung thực, cận thận vàđáng tin cậy; Chỉ để lượng tiền tồn quỹ ở mức tối thiểu; Tổ chức hạch toánchi tiết và hạch toán tổng hợp các khoản vốn bằng tiền
+ Bảng kiểm kê quỹ
* Tài khoản sử dụng để hạch toán tổng hợp:
- Tài khoản 111 - Tiền mặt: tài khoản này phản ánh tình hình thu, chi vàtồn quỹ tiền mặt của công ty
- Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng: tài khoản này dùng để phản ánh
sự biến động tăng, giảm và số hiện có khoản tiền gửi VND của công tytại Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam
- Một số tài khoản liên quan khác: tài khoản 131, tài khoản 331,…
Trang 20* Quy trình ghi sổ kế toán.
Ghi chú :
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳĐối chiếu
Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty.
- Hạch toán chi tiết: Hàng ngày, căn cứ vào Phiếu thu, Biên lai thu tiền,Phiếu chi, Thủ quỹ ghi vào Sổ quỹ tiền mặt (mẫu S05a-DNN), nhân viên kếtoán tổng hợp ghi vào Sổ chi tiết tiền mặt (mẫu S05a-DNN) Khi nhận đượcgiấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hảng, nhân viên kế toán tổng hợp sẽ phảnánh vào Sổ tiền gửi ngân hàng (mẫu S06-DNN) Số liệu trên các sổ chi tiết
Sổ cái TK
111, 112
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ quỹ tiền mặt
Trang 21này dùng để đối chiếu với Sổ cái tài khoản 111, 112 và Sổ cái các tài khoảnliên quan.
- Hạch toán tổng hợp: Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán tổng hợpghi vào Sổ Nhật ký chung (mẫu S03a-DNN) theo trình tự thời gian Cuối kỳ,tổng hợp số liệu vào Sổ cái (mẫu S03b-DNN) đối với các tài khoản 111, 112.Căn cứ vào số liệu trên Sổ cái này để ghi vào Bảng cân đối số phát sinh vàBáo cáo tài chính
2.3.2 Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
Tiền lương và các khoản trích theo lương là một bộ phận chủ yếu cấuthành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ của công ty Do đó, việc quản lý tiềnlương, các khoản trích theo lương tại công ty có ảnh hưởng nhiều tới kết quảhoạt động kinh doanh Hiện nay công ty thực hiện theo dõi chi tiết và tổnghợp lao động, quỹ tiền lương, quá trình chi trả tiền lương và trích lập, nộp cácBHXH, BHYT, KPCĐ hàng tháng
* Chứng từ sử dụng:
- Bảng chấm công (mẫu số 01a-LĐTL)
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (mẫu số 11-LĐTL)
- Bảng thanh toán tiền lương (mẫu 02-LĐTL)
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành (mẫu 05-LĐTL)
- Một số chứng từ khác liên quan
* Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 334 – Tiền lương phải trả cho caông nhân viên
- Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác
TK 3382 – Kinh phí công đoàn
TK 3383 - Bảo hiểm xã hội
TK 3384 - Bảo hiểm y tế
- Các tài khoản liên quan: tài khoản 111, 112, 154, …
Trang 22* Quy trình hạch toán:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương
tại công ty.
- Hạch toán chi tiết: Hàng ngày, các phòng ban thực hiện quản lý cán bộnhân viên phòng mình bằng việc lập bảng chấm công, đến cuối tháng tổnghợp và đưa cho phòng kế toán Căn cứ vào bảng chấm công, mức lương quyđịnh, kế toán tổng hợp sẽ tính toán và lập Bảng tính và phân bổ tiền lương,
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký
chung
- Sổ chi tiết TK 334, 338.
- Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh.
Sổ cái TK
334, 338,
…
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Trang 23BHXH, BHYT, KPCĐ Căn cứ vào Bảng này, kế toán sẽ ghi vào Sổ chi tiếttài khoản 334; Sổ chi tiết tài khoản 338; Sổ chi phí sản xuất kinh doanh.
- Hạch toán tổng hợp: Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán tổng hợp ghi
vào Sổ Nhật ký chung (mẫu S03a-DNN) theo trình tự thời gian Cuối kỳ, tổnghợp số liệu vào Sổ cái (mẫu S03b-DNN) đối với các tài khoản 334, 338 Căn
cứ vào số liệu trên Sổ cái này để ghi vào Bảng cân đối số phát sinh và Báocáo tài chính
2.3.3 Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.
Doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh là các chỉ tiêu chủ yếu để đánhgiá hiệu quả hoạt động của công ty Doanh thu của công ty được hình thànhchủ yếu từ hoạt động bán hàng, ít có các thu nhập khác Chi phí của công tybào gồm 2 loại chi phí chủ yếu là Giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanhnghiệp, các chi phí khác chiếm tỷ lệ nhỏ
Xác định kết quả kinh doanh tại công ty được tính theo công thức sau:
Lợi nhuận từ hoạt
động SXKD
Lãi Gộp
C
hi phí QLKD
Lợi nhuận khác