Bài tập nhóm môn quản trị chiến lược

Công ty kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam Theo báo cáo minh bạch 2015 của công ty kiểm toán này, DFK Việt Nam là thành viên của Hãng Kiểm toán Quốc tế DFK International, đượ

Nhóm tháng 12

1.Trần Thị Ái Linh

2.Phạm Thị Huyên

3.Dương Thị Thu Hoài

4.Trần Thị Thanh

5.Hoàng Thị Thúy Hằng

6.ĐàoThị Lùng

1

Công ty Cổ phần Tập đoàn Kỹ nghệ Gỗ Trường Thành.

Nhóm ngành: Nội thất

KL CP đang niêm yết: 140,093,940 cp

KL CP đang lưu hành: 144,607,376 cp

Tổ chức tư vấn niêm yết:- Công ty Cổ phần Chứng khoán Bảo Việt

Tổ chức kiểm toán:- Công ty Kiểm toán DFK Việt Nam - 2011

- Công ty Kiểm toán DFK Việt Nam - 2012

- Công ty Kiểm toán DFK Việt Nam - 2013

- Công ty Kiểm toán DFK Việt Nam - 2014

- Công ty Kiểm toán DFK Việt Nam - 2015

Giới thiệu:

LỊCH SỬ HÌNH THÀNH

Năm 1993 thành lập Xí nghiệp tư doanh chế biến gỗ Xuất khẩu Trường Thành tại Dak Lak, nay đã chuyển thành Công ty Cổ phần Trường Thành, gọi tắt là TTDL 1.

Năm 2000 thành lập Công ty TNHH Kỹ nghệ gỗ Trường Thành tại Bình Chuẩn, Thuận An, tỉnh Bình Dương Năm 2003 chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Trường Thành, đến tháng 11 năm 2007 được chuyển thành Công ty Cổ phần Tập đoàn Kỹ nghệ Gỗ Trường Thành gọi tắt là TTBD 1

Năm 2002 thành lập Công ty TNHH Kỹ nghệ gỗ Trường Thành tại Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh, gọi tắt là TTTD.

3

Năm 2005 thành lập Công ty Cổ phần Chế biến gỗ Trường Thành tại DakLak, gọi tắt là TTDL 2

Năm 2006 thành lập Công ty CP Quản lý Cụm Công nghiệp Trường Thành EaH'Leo tại DakLak, gọi là TTDL 3.

Năm 2006 thành lập Công ty Cổ phần Chế biến Gỗ Trường Thành tại Bình Dương, gọi tắt là TTBD 2 Tuy nhiên, do thiếu vốn đầu tư nên theo nghị quyết của Đại hội Đồng Cổ đông ngày 7/2/2007 thì công ty này sẽ được xây dựng từ tháng 5 năm 2007 với tổng mức đầu tư ban đầu khoảng 320 tỷ đồng.

Năm 2007 thành lập Công ty Cổ phần Trường Thành TNXP tại Phú Yên, gọi tắt là TTPY.

Năm 2007 thành lập Công ty Cổ phần Trồng rừng Trường Thành tại Dak Lak, gọi tắt là TTDL4.

LĨNH VỰC KINH DOANH

Sản xuất đồ mộc, ván trang trí nội thất;

Mua bán các sản phẩm mộc;

Mua bán phụ tùng, phụ kiện ngành chế biến gỗ;

Mua bán, gia công các sản phẩm nông, lâm, thủy, hải sản;

Đại lý ký gởi hàng hóa; Vận tải hàng hóa đường bộ;

Mua bán phân bón.

Công ty kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam

Theo báo cáo minh bạch 2015 của công ty kiểm toán này, DFK Việt Nam

là thành viên của Hãng Kiểm toán Quốc tế DFK International, được thành lập vào năm 1962, cung cấp dịch vụ tư vấn và kiểm toán trên phạm vi toàn cầu với 215 thành viên từ 90 quốc gia và 417 văn phòng và hơn 30.000 nhân viên chuyên nghiệp.

Website của công ty giới thiệu, DFK Việt Nam là một trong 20 công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam, là một trong số ít các công ty kiểm toán tại Việt Nam được thành lập bởi các kiểm toán viên đã làm việc nhiều năm cho

các công ty kiểm toán hàng đầu thế giới (Big Four) Trong năm 2009, DFK Việt Nam là một trong số 21 công ty kiểm toán (bao gồm cả “Big Four”) được

Bộ Tài chính lựa chọn để hỗ trợ Bộ trong việc nghiên cứu và cập nhật các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam.

Giám đốc công ty là ông Nguyễn Lương Nhân.

70% khách hàng của DFK Việt Nam là các doanh nghiệp tại nước ngoài

và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.

Trong năm 2015, DFK Việt Nam đã kiểm toán cho nhiều công ty đại chúng như CTCP Tập đoàn Kỹ nghệ Gỗ Trường Thành và các công ty con; CTCP Đầu tư thương mại SMC (mã: SMC) và các công ty con; CTCP Công viên nước Đầm Sen (mã: DSN ); CTCP Gạch men Chang Yih (mã: CYC ); CTCP DVDT Đất Xanh ĐNB (mã: DXG ) và công ty con; CTCP Hưng Đạo Container (mã: HDO ); CTCP Đầu tư thương mại thủy sản (mã: ICF ); CTCP Thủy sản số 4 (mã: TS4 ); CTCP Đệ Tam (mã: DTA ); CTCP Gạch men Thanh Thanh (mã: TTC ); CTCP Nhựa Tân Phú (mã: TPP ); CTCP Địa ốc Long Điền (mã: LDG ) và CTCP Sadico Cần Thơ (mã: SDG ).

Ngân hàng TMCP Sài Gòn Công thương, CTCP Dịch vụ Hàng hóa Sài Gòn và nhiều công ty chứng khoán khác cũng đã được kiểm toán bởi DFK Việt Nam.

Trước hết ta sẽ xem tình hình của công ty Cổ phần Tập đoàn Kỹ nghệ

Gỗ Trường Thành :

5

Tập đoàn Kỹ nghệ Gỗ Trường Thành (Mã CK: TTF) công bố báo cáo tài chính quý II/2016 với khoản lỗ lên đến 1.123 tỷ đồng, trong khi quý trước lãi

54 tỷ Luỹ kế 6 tháng Gỗ Trường Thành thua lỗ 1.073 tỷ đồng, cùng kỳ vẫn lãi

133 tỷ.

Việc Trường Thành bất ngờ công bố lỗ nghìn tỷ đồng gây sốc cho cả giới tài chính vì không hiểu điều gì đang xảy ra với đại gia xuất khẩu gỗ lớn nhất Việt Nam này Từng đứng bên bờ vực phá sản vì nợ nần, tình hình kinh doanh của Gỗ Trường Thành gần đây đã khá ổn định và gây chú ý khi có sự xuất hiện của ông lớn Vingroup Do đó, việc doanh nghiệp công bố lỗ lớn khiến nhiều nhà đầu tư bức xúc Kéo theo nhiều hậu quả nghiêm trọng: cổ phiếu sụt giảm, mất lòng tin với nhà đầu tư

Ngoài bức xúc vì sự việc công bố lỗ bất ngờ, cổ phiếu rơi tự do, nhóm nhà đầu tư còn đặt ra nghi vấn về sự minh bạch của đơn vị kiểm toán Từ

2011 đến 2015, tình hình tài chính của Gỗ Trường Thành được Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam giám sát Sự việc được phát giác khi đầu tháng 6,

Gỗ Trường Thành đã thay đổi đơn vị kiểm toán mới và lựa chọn Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam.

Công ty kiểm toán Ernst & Young Việt Nam sẽ tìm hiểu và giải thích thế nào về việc đột nhiên thua lỗ nặng chỉ trong 6 tháng? Có liên quan gi đến được Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam, trách nhiệm của công ty kiểm toán ? Bộ tài chính nói gì?

Ngày 31/8/2016, công ty kiểm toán E&Y đã công bố báo cáo soát xét báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ của CTCP Tập đoàn Kỹ nghệ Gỗ Trường Thành (TTF) Ý kiến của Kiểm toán đưa ra cho thấy tình hình tài chính của TTF khá tệ hại.

Theo giải thích của đơn vị kiểm toán là Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam (E&Y), sở dĩ có khoản lỗ trên là do đơn vị đã phát hiện có tới 980 tỷ

đồng hàng tồn kho bị thiếu khi kiểm kê trong giá vốn hàng bán Việc trích lập

dự phòng với các khoản thu khó đòi và hàng tồn kho bị thiếu cho giá vốn trong 6 tháng đầu năm 2016 tăng vọt lên mức 1.690 tỷ đồng, cao gấp đôi doanh thu Điều này khiến công ty rơi vào thua lỗ nặng.

Theo kết quả soát xét, lỗ lũy kế tính đến 30/6/2016 tăng thêm 130 tỷ so với số liệu do công ty tự lập đã công bố trước đây (từ 1.082 tỷ lên 1.211 tỷ) với nguyên nhân chủ yếu do chênh lệch kiểm kê thiếu hàng tồn kho tăng thêm

127 tỷ Như vậy tổng chênh lệch thiếu hàng tồn kho đã tăng từ 1.017 tỷ lên 1.144 tỷ Kết quả kinh doanh 6 tháng đầu năm 2016 cũng ghi nhận khoản lỗ thuần 1.084 tỷ so với 1.073 tỷ theo số liệu do công ty tự lập và công bố trước đây (Độc giả lưu ý, đây là báo cáo do Ban lãnh đạo mới vào tiếp quản Gỗ Trường Thành lập, cùng với việc phát hiện ra 1 số vấn đề như kiểm kê thiếu hàng tồn kho 1.156 tỷ đồng.)

Ngoài ra, vào ngày 30/6/2016, nợ phải trả ngắn hạn của TTF đã vượt hơn tài sản ngắn hạn với số tiền là 425 tỷ đồng “Các điều kiện này cho thấy

có sự tồn tại của yếu tố không chắc chắn trọng yếu có thể dẫn đến nghi ngờ đáng kể về khả năng hoạt động liên tục của Nhóm Công ty.” E&Y cho biết.

Điều đáng chú ý nhất là phần từ chối đưa ra ý kiến, E&Y đã không thể

đưa ra kết luận nào với báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và báo

cáo lưu chuyển tiền tệ với các cơ sở sau:

* Không thể xác định được thời điểm phát sinh chênh lệch thiếu hàng tồn kho

E&Y cho biết công ty kiểm toán này được bổ nhiệm soát xét báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ của TTF sau ngày 31/12/2015, do đó E&Y đã không được chứng kiến việc kiểm kê thực tế hàng tồn kho của TTF tại ngày 31/12/2015 Các thủ tục soát xét thay thế cũng không cung cấp cho E&Y đầy

đủ bằng chứng thích hợp đối với số lượng hàng tồn kho tại ngày 31/12/2015.

9

Trong nửa đầu năm 2016, Ban giám đốc TTF đã ghi nhận khoản chênh lệch thiếu khi thực hiện kiểm kê hàng tồn kho trong kỳ vào giá vốn hàng bán với giá trị là 1.052 tỷ đồng và điều chỉnh hồi tố số dư hàng tồn kho tại ngày 31/12/2015 là 92 tỷ đồng, do vậy làm giảm giá trị hàng tồn kho tại ngày 30/6/2016 với tổng số tiền là 1.144 tỷ đồng.

Dựa trên các thông tin hiện có, E&Y không thể xác định được thời điểm phát sinh khoản chênh lệch thiếu này là trong các kỳ báo cáo trước hay trong

kỳ báo cáo hiện hành, do đó, không thể xác định được liệu có cần điều chỉnh đối với báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất giữa niên độ và báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất giữa niên độ hay không.

* Hơn 520 tỷ doanh thu không thu thập được bằng chứng xác định tính hiện hữu

Báo cáo soát xét cho biết TTF đã ghi nhận doanh thu từ các nghiệp vụ bán hàng cho một nhóm khách hàng với tổng số tiền là 520 tỷ đồng trong 6 tháng đầu năm – tương đương gần 60% doanh thu phát sinh trong kỳ là 882

tỷ đồng.

Dựa trên các thông tin được cung cấp, E&Y không thể thu thập được đầy đủ bằng chứng thích hợp để xác định tính hiện hữu của các nghiệp vụ bán hàng này Do đó, E&Y không thể xác định liệu có cần điều chỉnh đối với doanh thu và giá vốn hàng bán đã ghi nhận từ các nghiệp vụ bán hàng này cho kỳ kế toán sáu tháng kết thúc ngày 30 tháng 6 năm 2016.

Ngoài ra, một nguồn tin riêng cho chúng tôi biết, nhiều khả năng

Vingroup sẽ không thực hiện chuyển đổi ra cổ phần của khoản trái phiếu chuyển đổi 1.200 tỷ đã cung cấp cho Gỗ Trường Thành.

Như vậy, với báo cáo soát xét do công ty kiểm toán E&Y đưa ra này, có thể thấy tình hình tài chính của Gỗ Trường Thành rất tệ hại, hơn 1000 tỷ

hàng tồn kho “bốc hơi”, 520 tỷ doanh thu không xác định được là có thật hay không, và bị nghi ngờ về khả năng tiếp tục hoạt động.

Sau khi công ty kiểm toán E^&Y từ chối đưa ra ý kiến , công ty Gỗ

Trường Thành có là một số báo cáo giải trình vụ việc

- TB 34/2016/TTF-CBTT: giải trình nguyên nhân KQKD lỗ trên BCTC đã được donh nghiệp kiểm toán soát xét, giải trình nguyên nhân số liệu,

KQHĐKD tại BCKQHĐKD trong kỳ báo cáo có sự chênh lệch trước và sau soát xét từ 5% trở lên

11

- TB 35/2016/TTF-CBTT: Giải trình nguyên nhân kiểm toán viên từ chối đưa ra kết luận về báo cáo KQHĐKD riêng và hợp nhất giữa liên độ và báo cáo luuwu chuyển tiền tệ riêng và hợp nhất giữ niên độ cho kỳ kế toán 6 tháng kết thúc ngày 30/06/2016; vấn đề nhấn mạnh liên quan đến nghi ngờ đáng kể về khả năng hoạt động liên tục của nhóm công ty

13

-TB 32/2016/TTF-CBTT :Giải trình nguyên nhân kiểm toán viên từ chối đưa ra kết luận về báo cáo KQHĐKD riêng và hợp nhất giữa liên độ và báo cáo luuwu chuyển tiền tệ riêng và hợp nhất giữ niên độ cho kỳ kế toán 6 tháng kết thúc ngày 30/06/2016;

Vậy Công ty kiểm toán DFK có trách nhiệm trong việc này không?

Sau những nguyên nhân do công ty kiểm toán E&Y thu nhập được Lật lại các báo cáo kiểm toán của Gỗ Trường Thành do DFK thực hiện, đặc biệt là báo cáo kiểm toán tại thời điểm 31/12/2015 các ý kiến đều là chấp nhận

15

toàn phần, không có BCTC nào chỉ được chấp nhận từng phần hoặc từ chối nêu ý kiến hoặc không chấp nhận.

Điều đó có nghĩa là theo kiểm toán, báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý trên khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của công ty BCTC đó đã được đảm bảo về các tiêu chuẩn kế toán và nhà đầu tư có thể tin tưởng.

Phần ý kiến kiểm toán của công ty kiểm toán DFK khi kiểm toán báo cáo tài chính hợp nhất năm 2015 không đưa ra lưu ý nào

Việc phải điều chỉnh giảm tới 218 tỷ khoản phải thu số liệu đã được DFK kiểm toán “chốt” cùng TTF vào cuối năm 2015 vì phát hiện thiếu khi kiểm kê hàng tồn kho 6 tháng sau đó đã thể hiện một mối liên hệ với nhau giữa các số liệu này Nghi vấn mà nhiều nhà đầu tư đưa ra là 218 tỷ phải thu này nhiều khả năng là không “có thật”, và liệu có tồn tại việc “bắt tay” nào giữa DFK và TTF hay không?

Theo luật kiểm toán thì kiểm toán viên không chịu trách nhiệm trong việc tìm ra những gian lận Trong các báo cáo kiểm toán có cả Báo cáo của Ban giám đốc, nói lên trách nhiệm của Ban giám đốc trong việc cam kết

những số liệu đưa cho kiểm toán là đúng Kiểm toán viên không có trách nhiệm tìm ra các gian lận.

Đây là 1 “lá chắn” khá an toàn cho các công ty kiểm toán khi xảy ra gian lận tại khách hàng mà họ bị “qua măt” không phát hiện ra Nhưng uy tín lại là tất cả với 1 công ty kiểm toán “Lá chắn” về Luật có thể giúp họ không dính vào lao lý nhưng không thể cứu vãn được nhà đầu tư và khách hàng không còn tin tưởng họ và ra đi mãi mãi.

Sự chính xác của BCTC khi đến tay nhà đầu tư không chỉ phụ thuộc vào ban giám đốc công ty, nó cũng phụ thuộc cả vào đạo đức của kiểm toán viên bởi vì trong một số hoàn cảnh, dù phát hiện ra nhưng kiểm toán đã cho qua hoặc thậm chí giúp khách hàng “hợp lý hoá” để giữ mối quan hệ Vụ gian lận dẫn đến sụp đổ của tập đoàn Enron Mỹ và kéo theo cái chết của 1 hãng kiểm toán lớn là Arthur Andersen là câu chuyện mà ngành kiểm toán không bao giờ quên được.

Ông Trịnh Đức Vinh, Phó Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán – Bộ Tài Chính trả lời 1 số câu hỏi :

Thưa ông, xin ông cho biết trách nhiệm của Công ty kiểm toán DFK trong vụ việc liên quan đến TTF?

'' Hiện còn quá sớm để kết luận trách nhiệm của các bên liên quan trong

vụ việc này Phải chờ báo cáo tài chính được soát xét bởi E&Y

Thứ nhất, đến thời điểm này BCTC của TTF vừa được công bố chưa phải là BCTC được Ernst&Young (E&Y) soát xét mà mới chỉ là báo cáo do doanh nghiệp tự lập trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước, được ký giữa TTF và E&Y, việc hồi tố là do ban giám đốc TTF thực hiện khi phát hiện sai sót của các kỳ trước (theo chuẩn mực kế toán số 29) Vì vậy, thông tin về việc E&Y đã yêu cầu hồi tố báo cáo tài chính của TTF là chưa chính xác.

Thứ hai, DFK chỉ kiểm toán BCTC từ năm 2015 về trước chứ không kiểm toán BCTC của TTF trong năm 2016 Vì thế, trách nhiệm của DFK (nếu

17

có) chỉ gắn với sai sót của kỳ trước, tức là chỉ xem xét trách nhiệm đối với các thông tin bị hồi tố Các sai sót phát sinh trên BCTC của năm 2016 trở đi (nếu có) không thể truy cứu trách nhiệm cho DFK.

Thứ ba, ngay cả khi báo cáo soát xét có hồi tố sai sót các kỳ trước thì cũng chưa thể ngay lập tức kết luận trách nhiệm của DFK Cơ quan chức năng sẽ yêu cầu các bên liên quan giải trình căn cứ và cơ sở mà họ đưa ra trên BCTC được kiểm toán Nếu kết luận của cơ quan chức năng là việc hồi tố BCTC 2015 của TTF là đúng thì phải xem sai sót đến từ nguyên nhân gì mới

có thể xử lý trách nhiệm của DFK.

Tôi chưa thể đưa ra quan điểm khi chưa có thông tin cuối cùng Việc kết luận trách nhiệm của các bên liên quan như thế nào tại thời điểm hiện tại là chưa phù hợp Bộ tài chính đang theo dõi sát sao vụ việc này và sẽ có thông tin khi mọi việc rõ ràng.''

Trường hợp cơ quan chức năng kết luận BCTC 2015 đã soát xét của TTF bị hồi tố do sai sót từ các kỳ trước thì trách nhiệm của DFK đến đâu, thưa ông?

''Việc lập BCTC và cung cấp tài liệu cho kiểm toán là trách nhiệm của doanh nghiệp Kiểm toán không phải là cơ quan điều tra để có thể xác minh tài liệu là thật hay giả, họ chỉ đưa ra ý kiến trên cơ sở các tài liệu được cung cấp, căn cứ vào các bằng chứng kiểm toán và thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán Do đó, nếu doanh nghiệp cố tình lừa dối, cung cấp tài liệu, thông tin không trung thực thì kiểm toán lại chính là nạn nhân.

Tuy nhiên nếu kiểm toán viên và công ty kiểm toán cố tình thông đồng với doanh nghiệp để gian lận, vi phạm nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp hoặc

do yếu kém về chuyên môn, nghiệp vụ thì tất nhiên công ty kiểm toán và cá nhân kiểm toán viên sẽ phải chịu trách nhiệm.

Vì vậy, phải xác định rõ nguyên nhân của sai sót là gì thì mới có thể xử

lý công ty kiểm toán và kiểm toán viên.''