- Nhận gia công cho đối tác Hàn Quốc
Tổng số sp Y sx theo định mức từ nguyên liệu X = 80.000/4= 20.000 sp
Nguyên liệu để sx ra 4.000 sp Y = 80.000*(4.000/20.000)= 16.000 kg Giá FOB = 1USD/kg
Giá CIF = FOB*(1 + 2%) = 1.02 USD/kg
Thuế NK = 16.000*1.02*22.000*10%= 35.904.000 đ - Nhập khẩu 4 lô hàng A, B, C, D
Tổng chi phí vận chuyển của 4 lô hàng = (1+2%) * 22.000= 22.440 đ Tổng trị giá của 4 lô hàng = (30.000 + 10.000*5 + 3.000*60 + 20.000*8)*22.000 = 9.240 trđ
- Lô hàng A
Giá mua theo điều kiện FOB = 30.000 *22.000 = 660 trđ Giá CIF = 660 + 0,02244* (660/9.240) = 660,0016 trđ
Thuế NK phải nộp = 660,0016 *5% = 33,00008 trđ - Lô hàng B
Giá mua theo điều kiện FOB = 10.000*5*22.000= 1.100 trđ Giá CIF = 1.100 + 0,02244*(1.100/9.240) = 1100,002671trđ
Thuế NK phải nộp = 1100,002671*10% = 110,0002671trđ - Lô hàng C
Giá mua theo điều kiện FOB = 3.000*60*22.000 = 3960trđ Giá CIF = 3960 + 0,02244*(3960/9240) = 3960,00962trđ
Thuế NK phải nộp = 3960,00962*12% = 475,2011544 trđ - Lô hàng D
Giá mua theo điều kiện FOB = 20.000*8*22.000= 3520trđ Giá CIF = 3520 + 0,02244 x (3520/9240) = 3520,008549 trđ
Thuế NKphải nộp =3520,008549*15% =528,0012823trđ
Tổng thuế NK mà cty Mỹ Tâm phải nộp trong kỳ = 1182.106784 trđ Bài thực hành số 2
- XK sp X Số sp XK = 30.000sp Giá CIF = 22USD/sp
Giá FOB= 22*(1+3%) = 22.66 USD/sp
Thuế XK = 30.000*22.66*22.000*2%= 299.112.000 đ - NK sp Y
2.1 sp bị hỏng hoàn toàn do thiên tai trong quá trình vận chuyển đã có biên bản giám định của các cơ quan chức năng do đó sẽ được miễn thuế NK
Thuế NK phải nộp = (15.000 - 2.000) *50.000*10% = 65 trđ - NK sp Z
Lô hàng Z thiếu 300sp do đó được giảm thuế phần bị thiếu Giá CIF = 3.43*(1+2%) = 3.4986 USD/sp
Thuế NK = (6.000-300) *3.4986*22.000*15%= 65.808.666 đ - XK sp W
Giá FOB = 6+0.4= 6.4 trđ/tấn Thuế XK = 400*6.4*4% = 102.4 trđ
Tổng thuế NK = 65.000.000+65.808.666= 130.808.666 đ Tổng thuế XK = 299.112.000 + 102.400.000= 401.512.000 đ
Bài thực hành số 3
- Nhập khẩu 40 tấn nguyên liệu X, giá CIF 600.000.000(Đ) Thuế NK = 600.000.000 * 10% =60.000.000 (Đ)
- Tổng số sp A sản xuất theo định mức là: 40 Giá tính thuế XK
= 4.000.000.000* -(4.000.000.000*2%) = 3.920.000.000(đ) Thuế XK= 3.920.000.000 *2% =78.400.000 (đ)
Thuế NK được hoàn = 60.000.000*25%*1 = 15.000.000(đ) - XK = 800*80.000.000*3%+40.000.000 =1.924.000.000(đ)
Thuế XK được hoàn = 100 *(1.924.000.000/800) = 240.500.000 (đ) Tổng thuế NK =60.000.000 (đ)
Tổng thuế XK =2.002.400.000(đ) Tổng thuế được hoàn =255.500.000(đ) Bài thực hành số 4
Yêu Cầu 1:
- Nhập khẩu 8 tỷ VN đồng đá Saphia, hoa đồng 2%
Thuế NK = 8.000.000.000*10%+ 8.000.000.000*2% = 960.000.000 (đ) - Nhật khẩu 20 ôto
Giá FOB= 4.000 USD
Giá CIF= FOB* (1+2%) =4.080 (USD/chiếc) Thuế NK= 20*CIF*20%*22.000=353.040.000 (đ)
- Giá tính thuế XK = 200*7.500.000+200*800.000=
1.660.000.000(đ) Thuế XK= 1.660.000.000*0% = 0(đ) Yêu cầu 2:
Thuế NK= 353.040.000- (353.040.000*30%) = 247.128.000 (đ) Bài thực hành số 5:
-Nghiệp vụ 1: Chịu thuế XK đối với 5.000sp A.
Giá FOB = 400.000 + 2.000 = 402.000đ Thuế NK = 402.000 x 5.000 x 2% = 40.2trđ
-Nghiệp vụ 2: Chịu thuế XK đối với 6.000 SP B bán cho DN X tại khu chế xuất Linh Trung.
Giá FOB = 6.000 x 6.000.000 =
36.000.000.000đ Thuế XK = 36.000.000.000 x 3% = 1.080trđ
- Nghiệp vụ 3: Nhập khẩu 10.000 sp C nên chịu thuế NK đối với 10.000. Tuy nhiên, do ảnh hưởng của thiên tai nên sản phẩm bị hư hỏng hoàn toàn và có biên bản giám định của các cơ quan chức năng nên sẽ được miễn 30% thuế NK.
Giá FOB = 12USD/sp
Giá CIF = FOB / (1-4%) x 22.000 = 275.000đ/sp Thuế NK phải nộp: (đã trừ phần miễn)
= 10.000 x 275.000 x 12% x (1-30%) = 231trđ Bài thực hành số 6:
- Nghiệp vụ 1: Vì Nhập khẩu 40.000 kg nguyên liệu A để gia công theo hợp đồng của đối tác Nhật có thời hạn xuất khẩu hàng nên sẽ miễn thuế NK đối với nguyên liệu trên nhưng do hết thời hạn giao hàng bên DN chỉ xuất được số hàng tương ứng với 30.000kg nguyên liệu nên sẽ tính thuế NK đối với 10.000kg nguyên liệu còn lại.
Giá CIF = 11USD/kg
Thuế NK = 10.000 x 11 x 22.000 x 10% = 242trđ
- Nghiệp vụ 2: Vì là hợp đồng gia công nên DN được miễn thuế đối với 30.000sp Y. 8.000sp Y bán cho Công ty Samsung Vina nên chịu thuế NK
đối với nguyên liệu. 2.000sp Y bán cho khu chế xuất nên tính thuế XK.
Ta có 8.000sp sx từ 20.000kg Nguyên liệu B, 2.000kg sx từ 5.000kg B. Thuế NK = 20.000 x 20 x 22.000 x 20%= 1.760trđ
Thuế XK = 2.000 x 90 x 22.000 x 3% = 118.8trđ
- Nghiệp vụ 3: Vì gia công hợp đồng cho TQ nên được miễn thuế đối 30.000kg NL C khi được xuất khẩu nhưng chỉ xuất được số hàng tương ứng 80% NL nên sẽ tính thuế đối với phần NL còn lại. 20% NL c tương ứng 6.000kg.
+ 50% số NL còn lại tương ứng 3.000kg bán cho công ty Samsung để trực tiếp SX công nghệ thông tin nên sẽ được miễn thuế.
+ 25% số NL còn lại tương ứng 1.500kg bán cho DN trong khu chế xuất nên sẽ miễn thuế.
+ 25% còn lại tương ứng 1.500kg tiêu thụ trong nước nên sẽ tính thuế NK. Thuế NK = 1.500 x 2.000.000 x 15% = 450trđ
● Tổng số thuế NK phải nộp = 2.452trđ
● Tổng số thuế XK phải nộp = 118,8trđ Bài thực hành số 7:
- Nghiệp vụ 1: Chịu thuế XK đối với 20.000sp X Giá CIF = 20USD/kg
Giá FOB = 20 x (1-2%) x 22.000 = 413.200đ Thuế XK: 413.200 x 20.000 x 2%= 172,48trđ
- Nghiệp vụ 2: Chịu thuế NK đối với 10.000sp nhưng do ảnh hưởng của thiên tai (Có giấy tờ giám định) nên sẽ được miễn thuế đối với 3.000sp.
Thuế NK: (10.000 – 3.000) x 60.000 x 10% =42trđ
- Nghiệp vụ 3: Chịu thuế NK 5.000sp, lô hàng bị thiếu 400sp Z nên sẽ được giảm thuế phần thiếu.
Giá CIF = 2,45/ (1-2%) x 22.000 = 55.000đ
Thuế NK = (5.000 – 400) x 55.000 x 12% = 30,36trđ - Nghiệp vụ 4: Chịu thuế XK đối với 200 tấn sp
W. Giá FOB = 5 + 0.5 = 5.5trđ/tấn Thuế XK = 200 x 5.5 x 3% = 33trđ
● Tổng thuế NK = 72,36trđ
● Tổng thuế XK = 205,48trđ