CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Bài thực hành số 1
4. Đối với thu nhập từ cho thuê tài sản
5.000*22.000=110.000.000>100.000.000
nên phải nộp thuế GTGT, thuế TNCN 110.000.000 đ
Thuế TNCN phải nộp: 110.000.000*5% 5.500.000
Thuế GTGT phải nộp: 110.000.000*5% 5.500.000 đ
Tổng thuế TNCN theo pháp luật Việt Nam
= 395.390.000+3.091.000+105.500.000+
5.500.000
509.481.000 đ
Thu nhập phát sinh ở nước ngoài =
(30.000+6.000)*22.000 792.000.000 đ
Thuế TNCN đã nộp ở nước ngoài =
(6.000+500+8.000)*22.000 319.000.000 đ
Tổng thu nhập chịu thuế theo pháp luật Việt
Nam 1.992.800.000 đ
Mức tối đa thuế TNCN đã nộp ở nước ngoài được trừ khi tính thuế TNCN tại Việt Nam=
(792.000.000/1.992.800.000)*509.481.000
202.483.416 đ
Vì mức tối đa được trừ nhỏ hơn số thế đã nộp ở nước ngoài (202.483.416<319.000.000) nên ông David
sẽ được trừ một phần thuế
202.483.416 đ
Vậy các loại thuế mà ông David phải nộp trong năm như sau:
Thuế TNCN=509.481.000-202.483.416 306.997.584 đ
Thuế GTGT 5.500.000
Bài thực hành số 7
Ông Jimmy Nguyễn ở Việt Nam 7 tháng nên ông là cá nhân cư trú a. Đối với thu nhập từ tiền lương:
- Tiền lương đã trừ bảo hiểm bắt buộc:
(6.000 + 300) USD × 7 × 22.000 = 970,200 trđ
- Tiền thuê nhà do văn phòng đại diện chi trả:
1.100 USD × 7 × 22.000= 169,400 trđ
⇨ Tổng thu nhập chịu thuế chưa tính tiền thuê nhà = 970,200 trđ - Mức khống chế tiền thuê nhà do cơ quan chi trả: 970,200× 15% = 145,530
trđ < 169,4 trđ. Do đó tính tiền thuê nhà cho văn phòng đại diện chi trả vào thu nhập chịu thuế của ông Jimmy Nguyễn là 145,530 trđ
⇨ Tổng thu nhập chịu thuế = 970,200+ 145,530= 1115,730 trđ - Giảm trừ gia cảnh = 9× 7 + (2 × 3,6) × 12 = 149,400 trđ
- Giảm trừ ủng hộ từ thiện = 10.000×22.000 = 220 trđ
⇨ Thu nhập tính thuế = 1115,730- 149,400- 220= 746,330 trđ
⇨ Thuế TNCN phải nộp = 746,330× 30% - 70,2= 153,699 trđ b. Thu nhập từ trúng thưởng:
- Thuế TNCN phải nộp = (45000× 22.000 – 10.000.000) × 10% = 98 trđ
c. Thu nhập từ cho thuê tài sản: Doanh thu cho thuê = 1000 × 5 × 22 000 = 110 trđ
- Thuế GTGT phải nộp = 110 × 5% = 5,5 trđ - Thuế TNCN phải nộp = 110 × 5% = 5,5 trđ
⇨ Tổng TNCN phải nộp theo pháp luật Việt Nam: 153,699 trđ +98 trđ + 5,5 trđ = 257,199 trđ
Kết luận:
- Tổng thuế TNCN ông Jimmy Nguyễn phải nộp trong năm là 257,199 trđ
- Thuế GTGT phải nộp là 5,5 trđ Bài thực hành số 8
Chị Ngọc là cá nhân cư trú.
a. Đối với thu nhập từ tiền lương:
- Tiền lương đã trừ bảo hiểm bắt buộc = 120trđ - Phụ cấp trách nhiệm = 24trđ
- Phụ cấp điện thoại = 6trđ - Tiền thưởng các ngày lễ = 40trđ - Tiền lương tháng 13 = 10trđ
- Tổng thu nhập chịu thuế = 120+24+6+40+10 = 200trđ - Giảm trừ gia cảnh = 9×12+(3×3,6) ×12 = 237,6trđ > 200trđ
⇨ Trong năm tính thuế, chị Ngọc không phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương.
b.Đối với thu nhập từ kinh doanh:
- Doanh thu cho thuê nhà = 12×10 = 120trđ >100trđ
⇨ Thuế TNCN phải nộp = 120×5% = 6trđ
⇨ Thuế GTGT phải nộp = 120×5% = 6trđ c.Đối với thu nhập từ chuyển nhượng BĐS:
⇨ Thuế TNCN phải nộp = 900×2% = 18trđ Kết luận:
- Tổng thuế TNCN phải nộp là 24trđ - Tống thuế GTGT phải nộp là 6trđ Bài thực hành số 9
Trong năm tính thuế, bà Marry ở Việt Nam 181 ngày (6,03 tháng) => Bà Marry là cá nhân không cư trú
a) Đối với thu nhập từ tiền lương:
- Tiền lương đã trừ bảo hiểm bắt buộc = 25.000× 22.000= 550trđ - Tiền thuê nhà cho văn phòng đại diện chi trả = 8.000 × 22.000
=176trđ
- Tổng thu nhập chịu thuế chưa tính tiền thuê nhà = 550trđ - Mức khống chế tiền thuê nhà do cơ quan chi trả = 550 × 15%
= 82,5trđ < 176trđ. Do đó tính tiền thuê nhà cho văn phòng đại diện chi trả vào thu nhập chịu thuế của bà Marry là 82,5trđ
- Tổng thu nhập chịu thuế = 550+82,5 = 632,5trđ
- Bà Marry là cá nhân không cư trú nên Giảm trừ gia cảnh = 0trđ - Thu nhập tính thuế = 632,5trđ
- Thuế TNCN phải nộp =632,5trđ × 20% = 126,5trđ b) Thu nhập từ trúng thưởng
- Thuế TNCN phải nộp = (400 – 10) × 10% = 39trđ Tổng thuế TNCN tại Việt Nam = 126,5 + 39 =165,5trđ
Bài thực hành số 10
a. Đối với thu nhập từ tiền lương = 172trđ Tổng thu nhập chịu thuế = 172trđ
Giảm trừ gia cảnh = 12 × 9 = 108trđ
Thu nhập tính thuế = 172-108 = 64trđ Thuế TNCN phải nộp = 64× 10%-3 =3,4trđ b. Đối với thu nhập từ bản quyền = 6trđ<10trđ
Kết luận: Các loại thuế ông Quân còn phải nộp sau khi quyết toán thuế = 6,4trđ Bài thực hành số 11
Anh An là cá nhân cư trú a. Đối với thu nhập từ tiền lương
- Tiền lương đã trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc = 25+2+5+0,5=32,5trđ - Giảm trừ gia cảnh = 9+3,6=12,6trđ
- Thu nhập tính thuế = 32,5-12,6=19,9trđ
=> Thuế TNCN phải nộp = 19,9×20%-1,65=2,27trđ b. Đối với thu nhập từ quà tặng
Thuế TNCN phải nộp = (40-10)×10%=3trđ Kết luận:
Thuế TNCN phải nộp =5,27trđ Bài thực hành số 12
Ông X:
-Ông X là cá nhân cư trú.
-Thu nhập từ hoạt động kinh doanh:
● Doanh thu tính thuế = 900 × 40% = 360trđ
● Thuế TNCN phải nộp = 360 × 1% = 3,6trđ
● Thuế GTGT phải nộp = 360 × 2% = 7,2trđ Ông Y:
Ông Z:
-Ông Y là cá nhân cư trú
-Thu nhập từ hoạt động kinh doanh:
● Doanh thu tính thuế = 900 × 35% = 315trđ
● Thuế TNCN phải nộp = 315 × 1% = 3,15trđ
● Thuế GTGT phải nộp = 315 × 2% = 6,3trđ
-Ông Z là cá nhân cư trú.
-Thu nhập từ hoạt động kinh doanh:
● Doanh thu tính thuế = 900 × 25% = 225trđ
● Thuế TNCN phải nộp = 225 × 1% = 2,25trđ
● Thuế GTGT phải nộp = 225 × 2% = 4,5trđ
Kết luận: Doanh thu tính thuế TNCN chỉ được tính cho 1 người Thuế TNCN phải nộp = 9trđ
Thuế GTGT phải nộp = 18trđ Bài thực hành số 13
Chị Mai là cá nhân cư trú a. Thu nhập từ tiền lương
- Tiền lương đã trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc = 1.000×22.000=22trđ
- Giảm trừ gia cảnh = 9+4×3,6=23,4trđ - Thu nhập tính thuế = 22-23,4=-1,4trđ
⇨ Chị Mai không phải nộp thuế TNCN từ tiền lương b. Thu nhập từ cho thuê tài sản
- Doanh thu cho thuê = 15trđ
- Thuế TNCN phải nộp = 15×5%=0,75trđ - Thuế GTGT phải nộp = 15×5%=0,75trđ Kết luận:
- Thuế GTGT phải nộp =0,75trđ - Thuế TNCN phải nộp = 0,75trđ Anh Thảo là cá nhân cư trú
a. Thu nhập từ tiền lương - Tiền lương = 7×4=28trđ - Giảm trừ cho bản thân = 9trđ - Thu nhập tính thuế = 28-9=19trđ
Thuế TNCN phải nộp = 19×20%-1,65=2,15trđ b. Thu nhập từ cho thuê tài sản
- Doanh thu cho thuê = 15trđ
- Thuế GTGT phải nộp = 15×5%=0,75trđ - Thuế TNCN phải nộp = 15×5%=0,75trđ
Kết luận:
- Thuế TNCN phải nộp =2,9trđ - Thuế GTGT phải nộp = 0.75trđ Bài thực hành số 14
Bà Jenny ở Việt Nam 180 ngày nên là cá nhân không cư trú a. Thu nhập từ tiền lương tiền công
- Tiền lương đã trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc
= (30.000+2.000) ×22.000=704trđ - Khống chế tiền thuê nhà do chi nhánh chi trả
= 704×15%=105,6trđ <198trđ
Do đó tiền thuê nhà do chi nhánh chi trả được tính vào thu nhập chịu thuế của bà Jenny là 105,6trđ
⇨ Tổng thu nhập chịu thuế = 704+105,6=809,6trđ
Do bà Jenny không phải là cá nhân cư trú nên không được giảm trừ gia cảnh
⇨ Thu nhập tính thuế = 809,6trđ
⇨ Thuế TNCN phải nộp = 809,6×20%=161,92trđ b. Thu nhập từ cho thuê tài sản
Doanh thu cho thuê = 3×11=33trđ<100trđ
⇨ Không tính thuế TNCN c. Thu nhập từ trúng thưởng
Thuế TNCN phải nộp = (6.000×22.000-10.000.000) ×10% =12,2trđ Kết luận:
Thuế TNCN phải nộp =174,12trđ
CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1. Luật thuế Gía trị gia tăng.
2. Các nghị định của chính phủ và các thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính liên quan đến các luật thuế.
3. www.mof.gov.vn
4. www.gdt.gof.vn 5. www.customs.gov.vn
6. NHÓM: 3