ĐVT: Triệu đồng Yêu cầu 1:
Doanh thu: 150.000 trđ Chi phí hợp lý được trừ:
− Khấu hao nhà để xe cho DN đầu tư xây dựng trích đúng chế độ quy định: 500 trđ
− Tiền lương: 10.000-1.000 =9.000 trđ
− Các khoản trích bảo hiểm bắt buộc và kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy định tính trên 9.000 trđ tiền lương
− Chi quảng cáo thương hiệu Hai Lúa: 1.000 trđ
− Tổng chi phí được trừ: 10.500 trđ Chi phí không được trừ:
− Chi tiền lương không đúng luật định: 1.000 trđ
− Ủng hộ chị em phụ nữ tổ chức hội văn nghệ chào mừng 8/3 giữa các DN Hai Lúa, Hai Ngô, Hai Khoai, Hai Sắn: 30 trđ
− Chi lãi vay bổ sung vốn điều lệ: 400 trđ Yêu cầu 2:
Tính thuế TNDN. Biết tất cả các khoản chi DN Hai Lúa đều có hóa đơn và chứng từ hợp lệ và thiế suất thuế TNDN theo quy định và DN không thuộc diện được hưởng thuế suất ưu đãi, giảm hayy miễn thuế TNDN?
Doanh thu: 150.000 trđ TN khác: 250 trđ
(-Chuyển nhượng bất động sản: 200 trđ -Thanh lý TSCĐ: 50/tài sản.).
* Thu nhập chịu thuế= Doanh thu - chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác.
= 150.000-10.500 + 250= 139.750 trđ Thuế TNDN phải nộp = 139.750* 20% = 27.950 trđ Bài thực hành số 2
Biết DN Tứ Quý không thuộc diện giảm hay miễn thuế TNDN nên thuế suất thuế TNDN là 20%. Thuế suất thuế XK 10%, thuế suất thuế GTGT 10%.
ĐVT: Triệu đồng
- Thuế GTGT đầu ra = (13.350 – 500) *10% + 500*0% = 1.285 trđ Chi phí được trừ:
- Thuế XK phải nộp = 500*10% = 50 trđ - Chi nguyên vật liệu: 1.500 trđ
- Khấu hao TSCĐ thời gian sử dụng 10 năm = 100 / (1/10) = 10 trđ - Tiền lương theo luật định + Bảo hiểm bắt buộc (23,5%): (1.730-30) +
(23,5%*(1.730-30) =2.099,5 trđ
- Chi ủng hộ lũ lụt qua đài truyền hình VN: 5 trđ
- Chi trả nợ gốc cho ngân hầng với lãi suất 20%/năm: 1.000*20%=200 trđ - Chi nộp phạt hợp đồng kinh tế: 30 trđ
- Chi khuyến mại: 1.000 trđ
- Tổng chi phí được trừ =50+1.500+10+2099,5+5+200+30+1.000 = 4.894,5 trđ Chi phí không được trừ:
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 1.000 trđ - Chi trả nợ gốc cho ngân hàng: 1.000 trđ - Chi lương không theo luật định: 30 trđ - Doanh thu chưa thuế GTGT: 13.350 trđ
- Thu nhập chịu thuế= 13.350- 4.894,5 = 8455,5 trđ
(Vì DN nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu để tính
thu nhập chịu thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng)
- Thuế TNDN phải nộp =8.455,5*20% = 1.691,1 trđ Bài thực hành số 3
ĐVT: Triệu đồng
Biết DN Thăng Lợi sx 25.000 sp nhưng thực tế tiêu thụ 20.000sp, thuế XK 10%, thuế TTĐB 25%, thuế GTGT 10%, thuế suất TNDN theo quy định và DN không thuộc diện hưởng thuế suất ưu đãi, giảm hay miễn thuế TNDN.
🙡 Tính thuế trên tổng 25.000sp 1. Tính thuế TTĐB
- Doanh thu tính thuế TTĐB = 1.000/(1+thuế suất thuế TTĐB 25%) = 800 trđ - Thuế TTĐB cần phải nộp = 800*25% =200 trđ
- Doanh thu hàng XK: 2.000 x thuế suất thuế XK 10%=200 trđ - Thuế XK cần phải nộp: 2000*10% = 200 trđ
2. Tính thuế GTGT
- DN có hóa đơn GTGT nguyên liệu đầu vào 5.500 trđ với thuế suất GTGT 10%
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 550 trđ
- Doanh thu tính thuế GTGT = 7.700 – 2.000 (Doanh thu XK) = 5.700 trđ (Doanh thu chưa thuế GTGT (7.700-2.000) x thuế suất thuế GTGT 10%)
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 550 trđ
- Thuế GTGT cần phải nộp: 5.700*10% + 2.000*0% = 570 trđ 3. Tính thuế TNDN
Chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN:
+ Chi phí sx: 1.000 trđ
+ Chi phí quản lý DN và bán hàng: 800 trđ
4. Chi phí không được trừ phải cộng thêm khi tính thuế TNDN:
+ Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS: 100 trđ + Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng: 50 trđ
Vì DN không thuộc diện được miễn hay giảm thuế TNDN:
- Doanh thu chịu thuế TNDN = 7.700 trđ
- Doanh thu tính thuế TNDN = Doanh thu chịu thuế - Chi phí hợp lý được trừ + Chi phí không được trừ
🙡 Thuế TNDN cần phải nộp:
(7.700-1.000-800+100+50) *20% = 1.210 trđ
⇨ Kết luận:
- Thuế GTGT phải nộp: 570 triệu dồng - Thuế TTĐB phải nộp: 200 triệu đồng
- Thuế TNDN phải nộp: 1.210 triệu đồng Bài thực hành số 4
1.Khoản 1: Cần tính lại số liệu để loại trừ: Chi phí bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn (Trường hợp DN có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế).
+ Giá trị tổn thất được xác định = Tổng giá trị tổn thất – phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp luật
Như vậy:
- Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế là:
4.000tr – 3.000tr =1.000tr
● Chi phí không được trừ: 3.000tr
Khoản 2: được tính vào chi phí được trừ vì là khoản chi có chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật
Khoản 3: được tính vào chi phí được trừ vì là khoản chi có chứng từ hợp pháp theo quy định nhà nước
Khoản 4 : cần tính lại số liệu để loại trừ : Giá trị khấu hao = nguyên giá x tỷ lệ khấu hao = 15.000tr x 10% = 1.500tr được tính vào chi phí được trừ
● Chi phí không được trừ = 2.000tr – 1.500tr=500tr Khoản 5: cần tính lại số liệu để loại trừ: chi phí trang phục của
1 CBCNV /năm = 350tr /300 người =1,167 trđ/người / năm < 5trđ/người /năm được tính vào chi phí được trừ