TNCN tự học

Giảm trừ gia cảnh chỉ được đặt ra đối với những khoản TN từ TL, TC của cá nhân cư trú, có TNCT phátsinh trong và ngoài lãnh thổ VN theo QĐ của Luật thuế TNCN, nghĩa là những khoản TN man

Bài tập 1

Bà A đang cư trú tại thành phố Hồ Chí Minh Trong năm 2015 bà phát sinh các khoản thu nhập sau:

1 Thu nhập từ tiền lương tiền công theo hợp đồng lao động ký với công ty TNHH X:

- Lương 28trđ/tháng (trong đó bao gồm các khoản bảo hiểm bắt buộc: 3trđ)

- Ăn trưa 0,98 trđ/tháng

- Trang phục 2015: 7trđ/năm

- Thưởng tết, lễ + lương tháng 13: 73,6trđ

2 Tháng 7/2015 bà nhận thừa kế từ ông nội các tài sản sau:

- Một mảnh đất 120m2 huyện CG, tp Hồ Chí Minh Tháng 10/2015 bà đã đi đăng ký và được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng mảnh đất trên

- Một chiếc xe ô tô 4 chỗ ngồi đã sử dụng được 2 năm giá trị còn lại theo quy định tính lệ phí trước

ĐVT: triệu đồng, áp dụng năm tính thuế 2015

1/Thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

TNTT= TNCT- các khoản giảm trừ vào TNCT

*Thu nhập chịu thuế từ tiền lương:

- Tiền lương: 28tr *12 = 336tr

- Tiền ăn trưa vượt mức quy định: (0,98tr – 0,68tr) * 12 = 3,6tr

- Tiền trang phục vượt mức quy định: 7tr -5tr = 2tr

- Tiền thưởng lễ tết và tiền lương tháng 13: 73,6tr

=> Tổng thu nhập chịu thuế của bà A từ tiền lương, tiền công: 336tr + 3,6tr + 2tr + 73,6tr = 415,2tr

*Các khoản giảm trừ vào TNCT từ tiền lương, tiền công:

- Giảm trừ gia cảnh cho bản thân : 9 * 12 = 108tr

- Giảm trừ gia cảnh cho 1 người phụ thuộc : 3,6 * 12 = 43,2tr

(mẹ chồng 60t ở cùng nhà lương hưu 2,8trđ/tháng vượt mức quy định 1trd/tháng nên không được coi là người phụ thuộc)

- Các khoản BH bắt buộc phải nộp : 3*12 = 36tr

=> Tổng các khoản được giảm trừ : 108tr + 43,2tr + 36tr = 187,2tr

*Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản được giảm trừ = 415,2tr - 187,2tr = 228trThuế TNCN từ TL,TC= TNTTxThuế suất

Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến từng phần

Thuế TNCN phải nộp từ tiền lương của bà A trong năm 2015 là: 60*5% + (120-60)*10% + (216 – 120) 15% + (228-216)* 20%= 25,8tr

2/Thu nhập miễn thuế :

- Một mảnh đất 120m2 huyện CG, tp Hồ Chí Minh được nhận thừa kế từ ông

nội: 1,2tr *120 = 144tr

3/Thu nhập chịu thuế từ thu nhập nhận thừa kế :

- Một chiếc xe ô tô 4 chỗ ngồi đã sử dụng được 2 năm giá trị còn lại theo quy

định tính lệ phí trước bạ 70%

+, TNTT=TNCT=900x70%-10=620tr

+,Thuế TNCN từ thu nhập nhận thừa kế= TNTTx10%=620x10%=62tr

Kết luận: Thuế TNCN của bà A phải nộp trong năm 2015: 25,8tr+ 62tr = 87,8tr

Bài tập 2

Tháng 2 năm 2015 chị A làm việc tại doanh nghiệp Apaptit Lao cai

Chị được nhận lương tháng 13 của năm 2014 là 10 triêu đ, lương tháng 2 năm 2015 là

12 tr đồng( sau khi đã trừ khoản bảo hiểm bắt buộc)

Ngòai ra chi còn nhậnđươc khoản phụ cấp trách nhiệm 1 tr đ, phụ cấp khu vực miền núi 0,5 tr/đ.Chị đã đóng góp cho Mặt trận tổ quốc tính 1,2 tr đ để ủng hộ gia đình bị lũ

quét

Chị bán một căn hộ với giá 1,2 tỷ đồng Căn hộ này mua của công ty bất động

sản C với tổng trị giá ghi trên hoá đơn là 1,05 tỷ đ

Chị có hai con đang đi học phổ thông và trực tiệp nuôi dưỡng mẹ già Mẹ của

chị có sổ tiết kiệm nhận lãi 1,5 tr đ/ tháng

Anh chi hãy tính tiền thuế TNCN phải nộp tháng 2/2015 của chi A

Giải:

Đvt: đồng

I/ Thuế TNCN từ tiền lương tiền công:

1/ Thu nhập chịu thuế TNCN:

- Giảm trừ người phụ thuộc (2 con đang học phổ thông) = 3,6tr*2 = 7,2tr

(Mẹ của chị A có thu nhập 1,5tr/tháng nên không được tính là người phụ thuộc)

- Đóng góp hỗ trợ gia đình bị lũ quét thông qua Mặt trận tổ quốc = 1,2tr

-> Tổng các khoản giảm trừ = 9tr+7,2tr+1,2tr = 17,4tr

3/ Thu nhập tính thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế TNCN - Các khoản giảm trừ = 23tr - 17,4tr = 5,6tr

4/ Thuế TNCN từ tiền lương tiền công (tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần) = 5tr*5% +

0.6tr*10%= 0,31tr

II/ Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS (giả sử không phải trường hợp nhà duy nhất)

- Thu nhập chịu thuế TNCN = Thu nhập tính thuế TNCN = 1.200tr

- Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS = 1.200*2% = 24tr

Vậy: tổng số thuế TNCN phải nộp tháng 2/2015 của chị A = 0,31tr + 24tr = 24,31tr

Bài 1: Ông Nguyễn Văn An (quốc tịch VN), đăng ký thường trú tại HN, làm việc trong một doanh nghiệp liên doanh có TN trong năm tính thuế như sau:

- Tiền công thực nhận sau khi trừ các khoản BHBB: 480 triệu đồng

- Tiền thưởng tính theo năng suất lao động: 50 triệu đồng

- Phụ cấp độc hại: 20 triệu đồng

- Tiền thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật (kèm theo chứng nhận sáng chế): 15 triệu đồng

- Tiền cho thuê nhà không cần dùng là 300 triệu đồng

- Trúng thưởng 100 triệu đồng trong chương trình quay thưởng gởi tiền đầu năm do Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương VN tổ chức Ông An ủng hộ Quỹ vì người nghèo 20 triệu đồng.Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông An phải nộp biết ông đăng ký giảm trừ gia cảnh cho 2 người phụ thuộc

Bài 2: Một chuyên gia tại Đài Loan sang công tác tại VN theo hợp đồng liên tục từ 1/8 năm n đến 31/7 năm (n+1) thì trở về nước 12 tháng Theo hợp đồng, số tiền người này được hưởng trong thời gian làm việc tại VN như sau:

- Tiền công thực nhận 70.000 USD

- Phụ cấp độc hại 2.400 USD

- Thu nhập từ một HĐ chuyển giao công nghệ: 4.500 USD

- Tiền mua vé máy bay khứ hồi một lần do phía Vn chi trả 1.200 USD

Trong một lần mua xổ số tháng 1 năm (n+1), người này trúng thưởng một vé xổ số lĩnh tại Công ty xổ

số kiến thiết Thủ Đô, trị giá 50 triệu đồng

Yêu cầu: Xđ số thuế TNCN người này phải nộp Biết rằng tỷ giá ngoại tệ làm căn cứ tính thuế là 1 USD

= 22.000 VNĐ Cá nhân này xuất trình đủ chứng từ, hồ sơ để giảm trừ nuôi một con dưới 18 tuổi

Bài 3: Ông Mạnh là người VN có đăng ký hộ khẩu thường trú ở Vũng Tàu, làm việc cho một công ty liên doanh khai thác dầu khí có TN trong năm tính thuế như sau:

- Tiền lương ổn định háng tháng: 48.000.000 đồng

- Lương tháng 13 là: 28.000.000 đồng

- Tổng số tiền lương làm thêm giờ được trả cao hơn so với đơn giá làm trong giờ là 50.000.000 đồng

- Tiền thưởng nhân dịp các ngày lễ tết: 8.000.000 đồng

- Tiền phụ cấp nguy hiểm cả năm do làm việc trên giàn khoan biển: 15.000.000 đồng

- Tiền cho thuê nhà không cần dùng: 100 trđ

- Chuyển nhượng cổ phiếu một lần với giá trị chuyển nhượng là 300 trđ

- Chuyển nhượng đất không cần dùng với giá chuyển nhượng là 1.200 trđ

Giá vốn của mảnh đất và các chi phí liên quan đến quá trình chuyển nhượng là 800 trđ

- Nhận quà tặng từ chị gái với một chiếc tivi Samsung trị giá 12 trđ và một xe máy trị giá 65 trđYêu cầu: Hãy tính số thuế thu nhập mà ông Mạnh phải nộp trong năm Biết rằng, tiền nộp về BHXH, BHYT, BHTN cả năm là 30.000.000 đ; ông Mạnh có đủ điều kiện giảm trừ 2 người phụ thuộc

BÀI 1:

ĐVT: triệu đồng

1 Thuế TNCN từ tiền lương, tiền công:

Công thức: Thuế TNCN = TNTT x Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến từng phần

TNTT = TNCT – Các khoản giảm trừ gia cảnh – Bảo hiểm bắt buộc – Các khoản đóng góp, ủng hộ

*TNCT:

- Tiền công sau khi trừ BHBB: 480

- Tiền thưởng năng suất lao động: 50

- Phụ cấp độc hại: 20 – không tính vào TNCT

- Tiền thưởng sáng kiến: 15 – không tính vào TNCT

=> TNCT = 480 + 50 = 530

* Các khoản giảm trừ:

- Bảo hiểm BB: đã giảm trừ vào lương

- Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 9 x 12 = 108

- Giảm trừ gia cảnh cho 2 người phụ thuộc: 2 x 3,6 x 12 = 86,4

- Ủng hộ Quỹ vì người nghèo: 20

=> Tổng các khoản giảm trừ, đóng góp được trừ: 108 + 86,4 + 20 = 214,4

*TNTT = 530 – 214,4 = 315,6

*Thuế TNCN từ tiền lương, tiền công trong năm = 60 x 5% + (120-60) x 10% + (216-120)x 15% + (315,6 – 216) x 20% = 43,32

2 Thuế TNCN từ các khoản TN khác:

a Thu nhập từ kinh doanh

Doanh thu từ tiền cho thuê nhà: 300 =>

Thuế TNCN = Doanh thu x Tỉ lệ doanh thu = 300 x 5% = 15

b Thu nhập từ trúng thưởng: Trúng thưởng 100 triệu đồng trong chương trình quay thưởng

TNCT = 100 – 10 = 90

Thuế TNCN = TNCT x Thuế suất = 90 x 10% = 9

3 Kết luận: Số thuế TNCN ông An phải nộp trong năm : 43,32 + 15 + 9 = 67,32

BÀI 2:

ĐVT: triệu đồng

1 Xét trong 12 tháng liên tục từ ngày 1/8/N thì cá nhân này có số ngày ở tại VN lớn hơn 183 ngày => Đáp ứng điều kiện là cá nhân cư trú, hồ sơ giảm trừ cho 1 người phụ thuộc

2 Thuế TNCN từ tiền lương, tiền công:

Công thức: Thuế TNCN = TNTT x Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến từng phần

TNTT = TNCT – Các khoản giảm trừ gia cảnh – Bảo hiểm bắt buộc – Các khoản đóng góp, ủng hộ

*TNCT:

- Tiền công thực nhận 70.000 x 0,022 = 1540

- Phụ cấp độc hại 2.400 USD => Không tính vào TNCT

- Tiền mua vé máy bay do phía Vn chi trả 1.200 USD => Không tính vào TNCT

=> TNCT: 1540

*Các khoản giảm trừ:

- Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 9 x 12 = 108

- Giảm trừ gia cảnh cho 1 người phụ thuộc: 3,6 x 12 = 43,2

Thuế TNCN = TNCT x Thuế suất = 89 x 5% = 4,45

b Thu nhập từ trúng thưởng: Trúng thưởng xổ số 50 triệu đồng

TNCT = 50 – 10 = 40

Thuế TNCN = TNCT x Thuế suất = 40 x 10% = 4

4 Kết luận: Số thuế TNCN cá nhân này phải nộp trong năm: 367,88 + 4,45 + 4 = 376,33

Bài 3:

Giải:

ĐVT: triệu đồng

I/Thuế TNCN từ TL,TC

Thuế TNCN=TNTTx thuế suất

Thuế suất tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần

- Tiền phụ cấp nguy hiểm cả năm do làm việc trên giàn khoan biển: 15đồng (không tính thuế)

=>TNCT từ TL,TC: 576+28+8= 612

2/Các khoản giảm trừ

- Giảm trừ bản thân: 9x12=108

- Giảm trừ với 2 người phụ thuộc: 2x3,6x12=86,4

- Các khoản bảo hiểm bắt buộc BHXH, BHYT, BHTN cả năm: 30

Kết luận: Vậy số thuế thu nhập mà ông Mạnh phải nộp trong năm là 87,7trd

12 Trong năm tính thuế 2015, Ông An- người Việt Nam có hộ khẩu thường trú ở Hà nội có tài liệu sau:

Tổng thu nhập từ tiền lương tại Doanh nghiệp trước khi trừ phí bảo hiểm bắt buộc 620tr Trong đó:

- Tiền lương được trả tăng thêm do làm thêm giờ 20 tr

- Phụ cấp đặc thù nghề nghiệp: 30 tr

- Phụ cấp độc hại: 40 tr

- Tiền ăn giữa ca 18tr

- Tiền thưởng tăng năng suất lao động 46 tr

- Lương tháng 13: 36 tr

- Được một người ở nước ngoài gửi tặng 10.000 USD và một chiếc xe hơi trị giá kê khai 46.000 USD

- Ông An có một căn hộ cho một doanh nghiệp thuê với tổng số tiền cho thuê đã bao gồm thuế GTGT300tr

Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông An phải nộp và còn phải nộp sau khi quyết toán năm 2015 Biết rằng:

- Phí bảo hiểm bắt buộc trừ vào lương là 26 trđ

- Doanh nghiệp đã thực hiện khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương của ông An và cấp chứng từ khấu trừ 28tr

- Giá tính lệ phí trước bạ của xe hơi nói trên là 50.000 USD

- Ông An có một người phụ thuộc đủ điều kiện giảm trừ

11 Ông Nguyễn Văn An quốc tịch VN, đăng ký hộ khẩu thường trú tại HN làm việc trong 1 DN liên doanh có thu nhập tính thuế trong năm 2015 như sau:

- Tiền công: 240tr

- Tiền thưởng tính theo năng suất lao động: 50tr

- Phụ cấp độc hại: 20tr

- Tiền thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật (kèm theo chứng nhận sáng chế):15tr

Ngoài ra ông An còn được DN chi trả cho các khoản:

- Tiền thuê nhà: 60tr

- Trong năm ông An được cử đi đào tạo ngắn hạn ở nước ngoài, tiền học bổng nhận được 200tr

- Trúng thưởng 100tr trong chương trình quay thưởng gửi tiền đầu năm do ngân hàng Vietcombank

tổ chức

Yêu cầu: Cho biết cần phải thêm thông tin gì để xác định được số thuế TNCN của ông An Từ đó tính

số TNCN mà ông phải nộp trong năm

BÀI 12: ĐVT: triệu đồng

1 Thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

Công thức: Thuế TNCN = TNTT x Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến từng phần

TNTT = TNCT – Các khoản giảm trừ gia cảnh – Bảo hiểm bắt buộc – Các khoản đóng góp, ủng hộ

*TNCT:

- Tổng thu nhập từ tiền lương tại doanh nghiệp trước khi trừ phí bảo hiểm bắt buộc: 620

- Các khoản loại ra/không tính vào TNCT:

+ Tiền lương được trả do tăng thêm do làm thêm giờ: 20 => TNMT

+ Phụ cấp đặc thù nghề nghiệp: 30 => Được trừ khỏi TNCT

+ Phụ cấp độc hại: 40 => Được trừ khỏi TNCT

+ Tiền ăn giữa ca theo định mức: 0,68 x 12 = 8,16 => Được trừ khỏi TNCT

=> TNCT từ tiền lương tiền công : 620 - 20 - 30 - 40 - 8,16 = 521,84

*Các khoản giảm trừ

+ Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 108

+ Giảm trừ gia cảnh cho 1 người phụ thuộc: 3,6x12=43,2

+ Bảo hiểm bắt buộc: 26

=> Tổng các khoản giảm trừ: 108+43,2+ 26 = 177,2

* TNTT= 521,84 - 177,2 = 344,64

* Thuế TNCN phải nộp từ tiền lương, tiền công:

60x 5% + (120-60)x10% + (216-120)x15% + (344,64 – 216) x 20% = 49,128 triệu

* Thuế TNCN còn phải nộp là: 49,128 - 28 = 21,128 triệu đồng

2 Thuế TNCN đối với khoản thu nhập khác:

* Hoạt động cho thuê nhà:

DT thuê nhà: 300

Thuế TNCN = DT x tỉ lệ = 300 x 5% = 15

* Thu nhập từ kiều hối: TNMT

* Nhận quà tặng là xe ô tô:

TNCT = 50.000x 0,02 – 10 = 990

Thuế TNCT = TNCT x Thuế suất = 990 x 10% = 99

=> Thuế TNCN mà ông A phải nộp đối với các khoản thu nhập khác là: 15+ 99 = 114

3 Kết luận:

* Số tiền thuế TNCN ông An phải nộp trong năm 2015: 49,128 + 114 = 163,128

* Số tiền thuế TNCN ông An còn phải nộp trong năm 2015: 21,128 + 114 = 135,128

BÀI 11:

ĐVT: triệu đồng

Bài tập chưa cho BH => giả sử tiền công 240 triệu chưa bao gồm bảo hiểm, và BHBB = 0

Bài tập chưa cho số người giảm trừ, thời gian giảm trừ đối với người phụ thuộc => giả sử không có người phụ thuộc

Bài tập chưa cho các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo => giả sử không có khoản đóng góp nào

1 Thuế TNCN từ tiền lương, tiền công:

Công thức: Thuế TNCN = TNTT x Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến từng phần

TNTT = TNCT – Các khoản giảm trừ gia cảnh – Bảo hiểm bắt buộc – Các khoản đóng góp, ủng hộ

*TNCT:

- Tiền công: 240

- Tiền thưởng năng suất lao động: 50

- Phụ cấp độc hại: 20 => Không tính vào TNCT

- Tiền thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật: 15 => Không tính vào TNCT

- Tổng TNCT chưa bao gồm tiền thuê nhà: 240+50= 290

Do 60 > 290*15% =43,5 nên tiền thuê nhà tính vào thu nhập chịu thuế là 43,5

Tổng TNCT bao gồm tiền thuê nhà: 290+43,5=333,5

*Các khoản giảm trừ:

- Giảm trừ gia cảnh bản thân: 9x12=108

- Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: 0

* Tiền học bổng nhận được ở nước ngoài 200 => TNMT

* Trúng thưởng khi quay thưởng: 100

TNCT: 100 -10 = 90

Thuế TNCN = TNCT x Thuế suất = 90 x10%= 9

3 Kết luận: Thuế TNCN mà ông An phải nộp trong năm 2015 là: 25,3+ 9= 34,3

Ý nghĩa của giảm trừ gia cảnh, giảm trừ đóng góp từ thiện nhân đạo???

CHÉM GIÓ

*Theo Điều 19 vào 20 của Luật thuế TNCN hiện hành quy định: (tự trích)

Điều 19 Giảm trừ gia cảnh

Điều 20 Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo

* Ý nghĩa của giảm trừ gia cảnh:

Thuế TNCN là 1 loại thuế trực thu, đánh trực tiếp và TN của đối tượng nộp thuế Vì vậy đứng trên tinh thần của Luật thuế TNCN là nhắm vào những người có TN cao đến một ngưỡng nhất định so với mặt bằng chung của XH Để góp phần giảm bớt gánh nặng về thuế và đảm bảo công bằng XH, Nhà nước đã quyết định giảm trừ gia cảnh trong quá trình thu nhập thuế TNCN Tức là người nộp thuế sẽ được trừ một khoản tiền vào TNCT trước khi tính thuế đối với TN từ TL, TC

Giảm trừ gia cảnh chỉ được đặt ra đối với những khoản TN từ TL, TC của cá nhân cư trú, có TNCT phátsinh trong và ngoài lãnh thổ VN theo QĐ của Luật thuế TNCN, nghĩa là những khoản TN mang tính

thường xuyên và ổn định Đây là ý nghĩa quan trọng nhất vì nó vừa đảm bảo công bằng cho Người nộp thuế, vừa đảm bảo nguồn thu Ngân sách ổn định thường xuyên.

Khi tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công có áp dụng giảm trừ gia cảnh, tức là có tính đến hoàn cảnh cá nhân của đối tượng nộp thuế, tạo ra được sự công bằng hơn là áp thuế nhất định với một mức thu nhập Mức giảm trừ cho bản thân đối tượng nộp thuế ở mức 9 triệu đồng/ tháng có ý nghĩarằng, chỉ những người có thu nhập từ trung bình khá trở lên mới phải nộp thuế (và chỉ phải nộp đối với phần thu nhập vượt trên mức giảm trừ này) Mức giảm trừ gia cảnh như trên là phù hợp với điềukiện kinh tế - xã hội của Việt Nam trong những năm tới và phù hợp với quan điểm cải các hệ thống thuế của Việt Nam Đến một thời điểm nào đó, khi thu nhập và mức sống của dân cư đã tăng rất cao,Quốc hội sẽ xem xét điều chỉnh mức giảm trừ này cho phù hợp với định hướng và phân tích nói trên Việc giảm trừ cho người phụ thuộc được thực hiện theo nguyên tắc mỗi người phụ thuộc được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thuế, mức giảm trừ 3,6 triệu/tháng/người Những người phụ thuộc được giảm trừ khá rộng, bao gồm: con chưa thành niên, con đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, con tàn tật không có khả năng lao động; các cá nhân khác không có thu nhập hoặc có thu nhập thấp hơn mức quy định của Chính phủ hoặc không có nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng (gồm cha, mẹ, vợ/chồng, cô, dì, chú, bác, cháu ) Luật cũng không khống chế mức giảm trừ tối đa cho người phụ thuộc Việc mở rộng diện giảm trừ trên cho những người phụ thuộc đảm bảo thực hiện công bằng trong điều tiết thu nhập và phù hợp với đạo lý xã hội của người Việt Nam, nhận được sự đồng tình ủng hộ của đông đảo nhân dân

*Áp dụng giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo

Khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo được trừ vào thu nhập trước khi tính thuế nhưng chỉ áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, không áp dụng đối với các khoản thu nhập khác Với quy định này, Luật đã khuyến khích mọi công dân trong xã hội tham gia các hoạt động từ thiện, nhân đạo.Đồng thời, đây cũng chính là một khoản “chi tiêu qua thuế” của Nhà nước, thể hiện ở chỗ một khoản thu “lẽ ra” được nộp về ngân sách Nhà nước bây giờ được chuyển sang cho đối tượng thụ hưởng khoản đóng góp từ thiện Chẳng hạn như, một người có thu nhập từ tiền lương trước thuế của một năm là 360 triệu đồng (thu nhập bình quân tháng 30 triệu đồng), thực hiện góp quỹ ủng hộ đồng bào lũ lụt 10 triệu đồng Khi đó, 10 triệu đồng này sẽ được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế Với biểu thuế như sẽ được trình dưới đây, số thuế Nhà nước giảm thu khi cho cá nhân này giảm trừ vào thu nhập tính thuế là 2 triệu đồng Có thể hiểu trong trường hợp này, coi như Nhà nước đã sử dụng ngân sách góp vào quỹ ủng hộ đồng bào lũ lụt 2 triệu đồng, còn cá nhân này thực ra chỉ ủng hộ

8 triệu đồng

Với những quy định về giảm trừ gia cảnh, đóng góp nói trên, Luật thuế TNCN được Quốc hội thông qua có nhiều điểm mới, phù hợp với tiến trình đổi mới quản lý kinh tế của Nhà nước, với quá trình hội nhập kinh tế của đất nước và phù hợp với trình độ phát triển kinh tế - xã hội của nước ta hiện nay, hướng đến việc đảm bảo nguồn thu ngân sách nhưng vẫn nhận được sự ủng hộ từ người phát sinh nghĩa vụ thuế, người nộp thuế bởi chính sự hợp lý, công bằng trong quy định tính và nộp thuế thu nhập cá nhân

thứ nhất là chỉ áp dụng với tiền lương, tiền công và cá nhân cư trú thì như thế nào đó

thứ hai là tổ chức, cơ sở, quỹ phải được cơ quan nhà nước nhằm thắt chặt điều kiện giảm trừ, đảmbảo các khoản giảm trừ là chính xác, phù hợp,

Ý nghĩa của giảm trừ gia cảnh

+ Ý nghĩa xã hội và đạo đức Việc giảm trừ gia cảnh trong trường hợp có người sống phụ thuộc nhằm tạo điều kiện cho người chịu thuế thực hiện các nghĩa vụ vật chất mang tính đạo đức đối với người thân thuộc, qua đó góp phần củng cố tình đoàn kết, tương trợ giữa các thành viên trong cùng một gia đình Trong điều kiện gia đình là một thiết chế xã hội được trân trọng, gìn giữ và bảo vệ một cách đặc biệt ưu tiên tại các nước phương Đông, trong đó có Việt Nam, giảm trừ gia cảnh trong luật thuế TNCN trở thành một trong những biện pháp quan trọng để nhà nước thực hiện các mục tiêu xã hội của mình

+ Ý nghĩa kinh tế Giảm trừ gia cảnh đối với cá nhân, trong chừng mực nào đó, được coi là việc loại khỏi thu nhập tính thuế giá trị sức lao động của người chịu thuế Điều này cần thiết để loại bỏ nguy

cơ đánh thuế vào sinh lực của con người, biến thuế TNCN thành một thứ thuế thân Giảm trừ gia cảnh đối với cá nhân thực sự là biện pháp góp phần tái tạo sức lao động của người chịu thuế và tạo điều kiện để người lao động có thể tiếp tục lao động với năng suất lao động nếu không cao hơn, thì cũng không thấp hơn mức trước đó

Ý nghĩa của Giảm trừ gia cảnh:

- Nhà Nước không thu thuế TNCN vào khoản thu nhập cần thiết trung bình XH để tái tạo sức lao động của người nộp thuế

- Đảm bảo tính công bằng trong đánh thuế TNCN, bao gồm cả công bằng ngang và công bằng dọc:

o Công bằng ngang: Những người có điều kiện, hoàn cảnh cá nhân giống nhau về mọi mặt thì được đối xử như nhau về thuế, giảm trừ như nhau

o Công bằng dọc: Xét về khả năng trả thuế, người có thu nhập cao hơn thì đóng thuế nhiều hơn Ngoài ra, việc giảm trừ cho người phụ thuộc giúp phản ánh đúng khả năng trả thuế của người nộp thuế có cùng mức thu nhập

- Khuyến khích người nộp thuế phát huy truyền thông đạo lý quý báu lá lành đùm lá rách

Bài 51: Một người Thái Lan định cư dài hạn tại VN làm việc ở nhà máy bia Sài Gòn TRong tháng 10 năm N có các khoản thu nhập sau:

- Tiền công: 30tr

- Tiền lương được trả tăng thêm do làm việc thêm giờ: 2tr

- Phụ cấp trách nhiệm của đốc công: 3tr

- Tiền thưởng do tăng năng suất lao động:4tr

- Lãi tiền gửi tiết kiệm: 5tr

Yêu cầu: 1 Xác định những thông tin cần thiết để biết xem người này có phải nộp thuế TN không? Nếu có hãy tính toán số thuế thu nhập mà người này phải nộp trên cơ sở các thông tin giả định, với giả thiết rằng, tiền nộp quỹ BHXH, BHYT và BHTN đã nộp ko nằm trong các thu nhập trên

2 Hãy cho biết ai là người nộp thuế cho cơ quan thuế, nộp bao nhiêu? Số nộp này có phải là số thuế chính thức phải nộp?

Bài 54: Ông Mạnh là người VN có đăng ký hộ khẩu thường trú ở Vũng Tàu, làm việc cho 1 công ty liêndoanh khai thác dầu khí có thu nhập trong năm tính thuế như sau:

_ Tiền lương ổn định hàng tháng: 28tr

- Lương tháng 13: 8tr

- Tổng số tiền lương làm thêm giờ nhận được trong năm:60tr (Mức tiền lương làm thêm giờ được chia trả là 150% mức tiền lương làm trong giờ)

- Tiền thưởng nhân dịp các ngày lễ tết: 8tr

- Tiền phụ cấp nguy hiểm cả năm do làm việc trên giàn khoan biển:15tr

- Tiền bồi thường bảo hiểm do Bảo Việt thành phố Hồ Chí Minh trả: 15tr (Do 1 người được bảo hiểm của công ty Bảo Minh đã va quệt làm hư hại vỏ xe)

- Trong năm ông Mạnh được cử đi công tác ở nước ngoài trong thời gian 3 tháng (từ ngày 1.6 đến hết tháng 8) Ngoài những khoản thu nhập đều đặn trong nước vẫn nhận được, ông còn nhận thêm

1 khoản thu nhập 20tr (không bao gồm tiền công tác phí)