PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP

NỘI DUNG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH  Phân tích kết quả & hiệu quả hoạt động kinh doanh gồm:  Hoạt động cung cấp: Hoạt động thu mua, cung ứng tư liệu sản xuất gồm: vật tư, hàng hóa, chất lượn

1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

VIỆN KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN

BÀI GIẢNG

PHÂN TÍCH KINH DOANH

Giảng viên: TS.Trần Trung Tuấn (CPA)

2

CHUYÊN ĐỀ 2

PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP

NỘI DUNG CƠ BẢN

1 Khái quát phân tích hoạt động kinh doanh

3 Phân tích hoạt động cung cấp

3

4

1.KHÁI QUÁT PT HĐ KINH DOANH

1.1.Ý nghĩa hoạt động kinh doanh

1.2.Nội dung hoạt động kinh doanh

1.3 Nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh

1.4.Đối tượng - phương pháp - yêu cầu phân tích hoạt động kinh doanh

5

1.1 Ý NGHĨA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

 Hoạt động tạo ra doanh thu và lợi nhuận chủ yếu cho doanh nghiệp

 Bù đắp được chi phí bỏ ra, thu được lợi nhuận, đóng góp cho ngân sách

 Giúp doanh nghiệp tồn tại và phát triển

 Hoạt động kinh doanh gồm: Hoạt động cung cấp, Hoạt động sản xuất, Hoạt động tiêu thụ Doanh nghiệp có thể tham gia một hoặc một số công đoạn dịch vụ nào đó để kiếm lời Các hoạt động tiến hành thường xuyên, liên tục, đan xen và kế tiếp nhau Thông qua đó vốn của DN biến đổi hình thái và giá trị theo nguyên tắc: T => H => T’

6

1.2 NỘI DUNG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

 Phân tích kết quả & hiệu quả hoạt động kinh doanh gồm:

 Hoạt động cung cấp: Hoạt động thu mua, cung ứng tư liệu sản xuất gồm: vật tư, hàng hóa, chất lượng, số lượng lao động, MMTB và tài sản khác phù hợp với kê hoạch

SX & TT phục vụ kinh doanh

 Hoạt động sản xuất: Hoạt động kết hợp các yếu tố đầu vào (lao động, NVL, MM ) đã có của giai đoạn cung cấp tạo ra khối lượng sản phẩm dịch vụ

 Hoạt động tiêu thụ: Giai đoạn cuối cùng của hoạt động kinh doanh, sản phẩm dịch vụ được tiêu thụ trên thị trường nhằm tạo doanh thu bù đắp chi phí, tạo ra lợi nhuận, tái sản xuất mở rộng

7

1.2 NHIỆM VỤ PHÂN TÍCH HĐ KINH DOANH

 Đánh giá khái quát kết quả và hiệu quả hoạt động kinh doanh

 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến KQ&HQ của HĐKD

 Chỉ rõ nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng

đến kết quả và hiệu quả

 Vạch ra tiềm năng chưa khai thác & đề xuất các giải pháp nhằm năng cao kết quả & hiệu quả KD

8

2.PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP

2.1 Khái quát phân tích hoạt động cung cấp

2.2 Phân tích tình hình cung cấp vật tư, hàng hóa

2.3 Phân tích tình hình cung cấp Lao động

2.4.Phân tích chi phí hoạt động cung cấp

2.5 Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả hoạt động cung cấp

9

2.1 KHÁI QUÁT PHÂN TÍCH HĐ CUNG CẤP

 Phân tích Kết quả hoạt động cung cấp thể hiện qua

số lượng chất lượng, chủng loại cơ cấu các loại vật

tư, hàng hóa, TSCĐ, lao động, do DN chuẩn bị phục vụ cho SX

 Phương pháp: Phương pháp so sánh

 Yêu cầu: hoạt động cung cấp đảm bảo đủ

 Số lượng

 Chất lượng

 Chủng loại, cơ cấu

 Với chi phí thấp nhất (tính kinh tế)

 Nếu thiếu hoặc thừa về số lượng, chất lượng, cơ

cấu chủng loại ?

0

2.2.PT TÌNH HÌNH CUNG CẤP VẬT TƯ, HÀNG HÓA

Đánh giá tình hình cung cấp theo số lượng

Đánh giá tình hình cung cấp theo chất lượng

Đánh giá tình hình cung cấp theo tiến độ và nhịp điệu cung cấp

Đánh giá tình hình dự trữ vật tư, hàng hóa

11

ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH CUNG CẤP THEO KHỐI LƯỢNG

Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch cung cấp về khối lượng từng loại vật tư hàng hóa

Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch cung cấp theo chủng loại vật tư hàng hóa

12

TL HOÀN THÀNH KH CUNG CẤP VỀ KHỐI LƯỢNG

 Ti là tỷ lệ hoàn thành KH cung cấp về khối lượng từng loại

15

TL HOÀN THÀNH KH CUNG CẤP THEO GIÁ TRỊ

 Ti là tỷ lệ hoàn thành KH cung cấp về khối lượng từng loại

16

ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH CUNG CẤP THEO CHẤT LƯỢNG

Phương pháp đơn giá bình quân

Phương pháp hệ số phẩm cấp bình quân

18

PHƯƠNG PHÁP HỆ SỐ PHẨM CẤP BÌNH QUÂN

 Hệ số phẩm cấp bình quân: là tỷ số

giữa tổng giá trị vật tư hàng hóa theo

cấp bậc chất lượng với tổng giá trị

nguyên vật liệu hàng hóa theo giá cấp

19

ĐÁNH GIÁ THEO TIẾN ĐỘ VÀ NHỊP ĐIỆU CUNG CẤP

 Tđb: Thời gian (số ngày) đảm bảo VTHH (i)

 Yi: lượng VTHH thực tế có (còn lại tại thời điểm trước hoặc sau mỗi lần cung cấp)

 Ynci(nc 1 ngày): nhu cầu sử dụng VTHH (i) bình quân 1 ngày

 Khoảng cách giữa 2 lần cung cấp tối thiểu bằng Tđb (nếu lớn hơn sxkd bị gián đoạn, nếu nhỏ hơn quá thì

ứ đọng)

Yi

tdbi =

Ynci(nc1 ngày)

 Mtt : Mức dự trữ tối thiểu cần thiết

 m: Định mức sử dụng hay mức tiêu thụ 1 ngày

 Tbt: Thời gian cung cấp VTHH trong điều kiện bình thường

 Tbh:Thời gian cung cấp VT dự kiến tăng thêm so với bình thường

21

2.3.PT TÌNH HÌNH CUNG ỨNG LAO ĐỘNG

Đánh giá về số lượng lao động

Đánh giá về chất lượng lao động

Đánh giá về cơ cấu lao động

22

PT CUNG CẤP SỐ LƯỢNG LAO ĐỘNG

 IL: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch cung ứng

24

2.4.PHÂN TÍCH CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP

Khái quát chi phí hoạt động cung cấp

Chỉ tiêu phân tích

25

KHÁI QUÁT CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP

 Chi phí thu mua là một trong những bộ phận chi phí cấu thành nên giá trị vật tư hàng hóa Tiết kiệm chi phí cung ứng góp phần giảm chi phí vật

tư hàng hóa đầu vào, từ đó hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh, nâng cao hiệu quả kinh doanh

 Chi phí hoạt động cung ứng thường bao gồm

 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ

 Chi phí bộ phận thu mua

 Chi phi lưu kho, lưu bãi

 Chi phí hao hụt định mức

 Chi phí đào tạo lao động

26

KHÁI QUÁT CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP

 Cần thiết: Do chi phí hoạt động cung cấp có ảnh hưởng đáng kể đến kết quả và hiệu quả kinh doanh nên việc phân tích biến động chi phí thu mua

 Phương pháp: So sánh tổng chi phí thu mua, mức chi phí thu mua trên 1 đơn vị VTHH giữa thực tế so với KH, thực tế kỳ này so với

kỳ trước

Mức thu mua lãng phí hay tiết kiệm

Tỷ lệ hoàn thành KH chi phí thu mua trên một đơn

vị VTHH

Tỷ trọng chi phí thu mua trong tổng giá VTHH thu mua

28

TL HOÀN THÀNH KH CHI PHÍ THU MUA

 Icptmi: tỷ lệ hoàn thành KH chi phí thu mua VTHH (i)

 CP1i: Tổng chi phí thu mua VTHH (i) thực tế

 CP0i: Tổng chi phí thu mua VTHH (i) kế hoạch

CP 1i

Icptmi =

CP0i

X 100

29

TL HOÀN THÀNH KH CHI PHÍ THU MUA LIÊN HỆ KQ THU MUA

VTHH (i) có liên hệ khối lượng thu mua

 Ii: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch khối lượng thu mua

 Nếu T > 100%: Doanh nghiệp sử dụng không hiệu quả chi phí thu mua

 Nếu T < 100%: DN sử dụng hiệu quả chi phí thu mua

30

MỨC TIẾT KIỆM HAY LÃNG PHÍ CHI PHÍ

 Nếu Δ CPtm > 0: DN sử dụng chi phí thu mua không hợp lý

 Nếu Δ CPtm < 0: DN sử dụng chi phí thu mua hợp lý, hiệu quả

 Tiết kiệm hay lãng phí?

Δ CPtm = CP1i - CP0i.Ii

Chỉ tiêu KH TT CL tuyệt

đối

CL tương đối

Chi phí thu mua (tr) 40 45 + 5 +12,5

Số lượng VTHH (tấn) 500 600 - 3 - 6,25

31

TL HOÀN THÀNH KH CP THU MUA 1 ĐƠN VỊ VTHH

trên 1 đơn vị VTHH (i)

đơn vị VTHH (i) thực tế

đơn vị VTHH (i) kế hoạch

0i

X 100(%)

32

TỶ TRỌNG CHI PHÍ THU MUA TRONG TỔNG GIÁ TRỊ VẬT TƯ

HÀNG HÓA THU MUA

 Tcp: Tỷ trọng chi phí càng nhỏ thì càng tiết kiệm, hiệu quả chi phí thu mua và ngược lai

∑CPtm

Tcp = X 100(%)

33

2.5 PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾT

QUẢ HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP

Có nhiều nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng tác động khác nhau đến kết quả hoạt đông cung cấp: phân chia thành nguyên nhân khách quan, chủ quan

Nguyên nhân khác quan:

Quan hệ cung cầu trên thị trường

Tình hình kinh tế chính trị xã hội

Khủng hoảng kinh tế

Tỷ giá hối đoái

Vi phạm hợp đồng của nhà cung cấp

Nguyên nhân chủ quan:

Kế hoach cung cấp, sản xuất tiêu thụ

Khả năng tìm hiểu thị trường

Phương thức thanh toán, vận chuyển, bốc dỡ,

Khả năng thanh toán, công tác tổ chức thu mua, bảo quản

VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

34

Website : www.neu.edu.vn

VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN - ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN

XIN CẢM ƠN !

35